12-111/2020 

РЕШЕНИЕ

03 сентября 2020 года г. Орёл

Судья Советского районного суда города Орла Горбачева Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда г. Орла жалобу главного бухгалтера Орловского филиала акционерного общества коммерческого банка «Ланта- Банк» ФИО1 на постановление мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от 14.05.2020 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее- КоАП РФ),

УСТАНОВИЛ:

Главный бухгалтер Орловского филиала акционерного общества коммерческого банка «ЛАНТА-БАНК» (далее- АКБ «Ланта- Банк» (АО)) ФИО1 обратилась с жалобой на постановление мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от 14.05.2020 о привлечении ее к административной ответственности по части 1 ст. 15.6 КоАП РФ, в обоснование которой указала, что не согласна с вынесенным постановлением, считает его незаконным, поскольку мировым судьей не дана оценка ее доводам, выводы судьи основаны на неверном толковании правовых норм налогового законодательства.

Указывает, что истребование документов налоговым органом допускается только по конкретной сделке. Вместе с тем, запрос налогового органа носил общий характер, запрашивалась информация за длительный период, в отсутствие ссылки на какую либо конкретную сделку. В связи с чем считает требование налогового органа о предоставлении банком документов незаконным, не влекущим никаких правовых последствий для иных лиц.

Выражает доводы о несогласии с оценкой мирового судьи действий заявителя как причинившим вред государственным интересам.

На основании изложенного просит отменить постановление мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от 14.05.2020 о привлечении ее к административной ответственности по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении жалобы в ее отсутствие. В предыдущем судебном заседании поддержала доводы жалобы.

Должностное лицо, составившее протокол по делу об административном правонарушении специалист отдела истребования документов Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу ФИО2 в предыдущем судебном заседании возражала против удовлетворения жалобы, считает вынесенное мировым судьей постановление об административном правонарушении законным и обоснованным. 

Изучив материалы дела об административном правонарушении, судья приходит к выводу об отказе в удовлетворении жалобы ФИО1 по следующим основаниям. 

Согласно ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

В соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях устанавливается административная ответственность.

В силу статьи 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Статьей 2.4 КоАП РФ определено, что административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Согласно примечанию к статье 2.4 КоАП РФ под должностным лицом в настоящем Кодексе следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, несут административную ответственность как должностные лица.

В соответствии с частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 названной статьи, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от трехсот до пятисот рублей.

В силу пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). При возникновении у налоговых органов обоснованной необходимости получения документов относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок, пунктом 2 статьи 93.1 Кодекса предусмотрено право инспекции истребовать эти документы у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами об этой сделке.

В соответствии пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 названной статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Судьей установлено, что ФИО1 является главным бухгалтером Орловского филиала АКБ «Ланта- Банк» (АО). 

В соответствии с пунктами 2.6, 2.7, 2.10 должностной инструкции главного бухгалтера Орловского филиала АКБ «Ланта- Банк» (АО), утвержденной управляющим филиала 01.07.2013, главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить своевременное составление и предоставление в налоговые органы и внебюджетные фонды отчетности по налогам в установленные сроки, организацию документооборота, получение и передачу на исполнение требований налогового органа о предоставлении документов (информации). 

27.09.2019 в адрес АКБ «Ланта- Банк» (АО) направлено требование налогового органа о предоставлении документов (информации) №*** в подтверждение финансово- хозяйственных взаимоотношений с ООО «Галатея» вне рамок налоговых проверок, полученной филиалом банка 30.09.2019. Срок предоставления документов определен до 14.10.2019.

При этом, истребуемые документы Орловским филиалом АКБ «Ланта- Банк» (АО) представлены в налоговый орган только 06.11.2019. 

Постановлением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от 14.05.2020 ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ.

Основанием для привлечения ФИО1 к административной ответственности, послужили изложенные в обжалуемом постановлении выводы о том, что она, являясь должностным лицом в нарушение указанных норм Налогового кодекса РФ в установленный срок не обеспечила предоставление в установленный законодательством срок оформленных документов и иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Фактические обстоятельства дела подтверждаются протоколом об административном правонарушении, требованием о предоставлении документов (информации), квитанцией о приеме, ответом на требование (обращение), должностной инструкцией ФИО1

Представленные доказательства мировым судьей были оценены в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ. Выводы о виновности ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ, являются верными и обоснованными, оснований не согласится с ними у судьи не имеется.

Доводы ФИО1, изложенные в письменном объяснении, о том, что требование налогового органа о представлении документов (информации) не содержало необходимую информацию относительно конкретной сделки, в связи с чем является незаконным, судья считает необоснованными, поскольку требование о предоставлении документов (информации) заявлено в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ, что в свою очередь обязывало должностное лицо банка в установленный срок предоставить истребуемые документы и информацию. Кроме того, отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности самого требования, вынесенного на основании полномочий, предусмотренных пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ.

По сути доводы жалобы сводятся к несогласию заявителей с оценкой фактических обстоятельств и доказательств по делу, данной мировым судьей, направлены на их переоценку, что не свидетельствует о наличии правовых оснований, влекущих отмену оспариваемого судебного акта.

Административное наказание назначено ФИО1 с учетом личности лица, привлекаемого к административной ответственности в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.6 КоАП РФ.

В силу статьи 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение, в том числе, об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения.

При таких обстоятельствах судья приходит к выводу о том, что постановление мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Орла от 14.05.2020 о привлечении к административной ответственности ФИО1 подлежит оставлению без изменения, а жалоба заявителя без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь 30.7 КоАП РФ, судья, 

РЕШИЛ:

жалобу главного бухгалтера Орловского филиала акционерного общества коммерческого банка «Ланта- Банк» ФИО1 на постановление мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от 14.05.2020 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ оставить без удовлетворения, постановление мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от 14.05.2020 в отношении ФИО1 оставить без изменения.

Судья