Дело № 2а-250/2024

УИД: 52RS0005-01-2023-010860-16

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 апреля 2024 года в г. Нижний Новгород Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Кучеровой Ю.В., при ведении протокола секретарем Радбиль А.И., с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом (административное дело НОМЕР

Административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика недоимку и задолженность по пене в размере 20 574 рубля 03 коп., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 46 рублей 30 копеек за 2014 год; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 16 500 рублей за 2019 год, пени в размере 4 027 рублей 73 копейки за 2016 -2019 год.

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом (административное дело НОМЕР).

Административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика недоимку и задолженность по пене в размере 3 397 рублей 38 коп., из которых: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в том числе, пени в размере 425 рублей 91 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в том числе: пени в размере 2 634 рубля 75 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: налог в размере 336 рублей 72 коп.

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом (административное дело НОМЕР).

Административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика недоимку и задолженность по пене в размере 5 898 рублей 35 коп., из которых: по транспортному налогу с физических лиц, в том числе: налог в размере 5 631 рубль 61 коп., пени в размере 266 рублей 74 коп.

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом (административное дело НОМЕР).

Административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика недоимку и задолженность по пене в размере 32 272 рубля 57 коп., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5573,12 руб., пени в размере 251,12 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 25331,92 руб., пеня в размере 1116,41 руб.

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом (административное дело НОМЕР).

Административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика недоимку и задолженность по пене в размере 17 591 рубль 45 копеек из которых: пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 16 рублей 32 коп., транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 16 500 рублей; пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016-2018 год в сумме 1075 рублей 13 коп.

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом (административное дело НОМЕР).

Административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика недоимку в общей сумме 2755 рублей 52 коп., из которых: пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 в сумме 67 рублей 27 коп.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 в сумме 296 рублей 71 коп.; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 в сумме 50 рублей 44 коп.; пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017 в сумме 2341 рубль 10 коп.

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом (административное дело НОМЕР).

Административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика недоимку в общей сумме 833 рубля 66 коп., из которых: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 794 рубля 90 коп.; пени по налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 38 рублей 76 копеек.

Определениями Нижегородского районного суда г.Нижнего Новгорода, административные дела НОМЕР объединены в одно производство, объединенному делу присвоен номер НОМЕР

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: ИФНС России по Нижегородскому району, Нижегородский РОСП г.Н.Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области, отделение пенсионного фонда Нижегородского района г.Н.Новгорода, Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Нижегородской области, УФНС по Нижегородской области.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с заявленными требованиями не согласился, дал объяснения по существу заявленных требований, пояснил, что задолженность по налогам у него отсутствует, просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении слушания дела не просили. Принимая во внимание, что данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является (являлся) собственником недвижимого имущества.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, за налоговый период 2014 год, согласно которому налогоплательщику был начислен налог на имущество (квартира, расположена по адресу: 

<

адрес>) в размере 1 604 рубля. 

В связи с неуплатой в установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органов выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 604 рубля, пени в размере 46 рублей 30 копеек. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органов выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38 рублей 76 копеек. Требование направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки налоговым органов выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 33 копейки. 

В связи с неуплатой в установленные сроки налоговым органов выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42 рубля 58 копеек. 

В связи с неуплатой в установленные сроки налоговым органов выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 32 копейки. 

На основании требований ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным ответчиком требования исполнены не были. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 НК РФ).

Как установлено п.2-3 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 21 793 рубля 50 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода задолженности перед бюджетом.

Получив копию определения мирового судьи Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области направила в адрес административного ответчика копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени, с приложенными к нему документами, заказным письмом с уведомлением о вручении, а также ДД.ММ.ГГГГ направило административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности (ДД.ММ.ГГГГ поступило в суд).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР) от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 4 189 рублей 43 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода задолженности перед бюджетом.

Получив копию определения мирового судьи Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области направила в адрес административного ответчика копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени, с приложенными к нему документами, заказным письмом с уведомлением о вручении, а также ДД.ММ.ГГГГ направило административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности (ДД.ММ.ГГГГ поступило в суд).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР) от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 5 674 рубля 71 коп.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода задолженности перед бюджетом.

Получив копию определения мирового судьи Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области направила в адрес административного ответчика копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени, с приложенными к нему документами, заказным письмом с уведомлением о вручении, а также ДД.ММ.ГГГГ направило административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности (ДД.ММ.ГГГГ поступило в суд).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР) от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 18 019 рублей 92 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода задолженности перед бюджетом.

Получив копию определения мирового судьи Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области направила в адрес административного ответчика копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени, с приложенными к нему документами, заказным письмом с уведомлением о вручении, а также ДД.ММ.ГГГГ направило административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности (ДД.ММ.ГГГГ поступило в суд).

Принимая во внимание обращение административного истца в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, суд считает срок на обращение в суд не пропущенным.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 631 рубль 32 коп.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 1 604 рубля.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 50 рублей 44 копейки за налоговый период 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 631 рубль 32 коп.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 32 копейки за налоговый период 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 631 рубль 32 коп.

Административный истец указывает, что взыскание пени по налогу на имущество физических лиц обеспечено судебным приказом НОМЕР (ссп) от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района города Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода взыскана задолженность по налогу и пени в размере 17 224 рубля 40 копеек, из которых налог – 17 131 рубль 32 коп., пени – 93 рубля 08 копеек.

Определением мирового судьи судебного НОМЕР Нижегородского судебного района города Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справке Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области, по судебному приказу НОМЕР с ФИО2 взыскан транспортный налог в размере 16 500 рублей, пени в размере 89 рублей 65 копеек.

Сведения о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2014 год в материалы дела не представлены. Также не представлены доказательства того, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год была уплачена ФИО2 

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области на запрос суда, пени в размере 38 рублей 76 копеек начислены на недоимку 2014 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 604 рубля. Недоимка обеспечена взысканием – судебный приказ НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен, информация о взыскании недоимки отсутствует.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области на запрос суда, в налоговом органе отсутствуют сведения об обращении в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Принимая во внимание изложенное, а также учитывая, что взыскание пени по налогу на имущество физических лиц не обеспечено взысканием налога на имущество за 2014 год, административные тисковые требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области о взыскании с ФИО2 в размере 46 рублей 30 копеек, 16 рублей 32 копейки, 50 рублей 44 копейки, 38 рублей 76 копеек не подлежат удовлетворению.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 336 рублей 72 копейки за 2014, 2015 год (за имущество – гаражи в ГСК Вымпел) по налоговому уведомлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, за налоговый период 2014 год, 2015 год, согласно которому налогоплательщику был начислен налог на имущество (гаражи в ГСК Вымпел) в размере 446 рублей. 

В связи с неуплатой в установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органов выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 446 рублей, пени в размере 29 рублей 70 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода взыскана задолженность по налогам и пени в размере 21 579 рублей 50 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ НОМЕР отменен.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР предъявлен к исполнению. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г.Нижнего Новгорода ГУ ФССП по Нижегородской области на основании судебного приказа НОМЕР возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП. Сумма, взысканная по исполнительному производству, составляет 5 556 рублей 88 копеек.

Согласно справке Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу НОМЕР из пенсии ФИО2 списано 2 293 рубля 01 копейка.

Принимая во внимание изложенное, суд приходи к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц погашена ответчиком.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 336 рублей 72 коп. удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

Судом установлено, что административный ответчик является (являлся) собственником транспортных средств.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является налогоплательщиком и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Административным истцом заявлены требования о взыскании:

- пени по транспортному налогу на недоимку 2016 года в размере 794 рубля 90 копеек на недоимку в размере 16 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание пени обеспечено судебным приказом НОМЕР;

- пени по транспортному налогу за 2016 год, 2017 год в размере 2 341 рубль 10 копеек. Пени по транспортному налогу за 2016 год начислены на недоимку в размере 16 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Взыскание пени обеспечено судебным приказом НОМЕР. Пени по транспортному налогу за 2017 год начислены на недоимку в размере 16 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание пени обеспечено судебным приказом НОМЕР;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 16 500 рублей, пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 – 2018 год в сумме 1075 рублей 13 копеек. Пени по транспортному налогу за 2016 год начислены на недоимку в размере 16 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание пени обеспечено судебным приказом НОМЕР Пени по транспортному налогу за 2017 год начислены на недоимку в размере 16 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание пени обеспечено судебным приказом НОМЕР. Пени по транспортному налогу за 2018год начислены на недоимку в размере 16 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 16 500 рублей пени по транспортному налогу за период с 2016 года по 2019 год в размере 4 027 рублей 73 коп. Пени по транспортному налогу за 2016 год начислены на недоимку в размере 16 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание пени обеспечено судебным приказом НОМЕР. Пени по транспортному налогу за 2017 год начислены на недоимку в размере 16 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Взыскание пени обеспечено судебным приказом НОМЕР. Пени по транспортному налогу за 2018 год начислены на недоимку в размере 16 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пени по транспортному налогу за 2019 год начислены на недоимку в размере 16 500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 5 631 рубль 61 копеек за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки 16500 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО2 было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в сумме 16 500 рублей. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок ФИО2 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 16 500 рублей, а также пени в размере 266 рублей 74 копейки, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно административным ответчиком исполнено не было. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР) от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода взыскана задолженность по налогам и пени в размере 16 766 рублей 74 копейки, из которых: транспортный налог в размере 16 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 266 рублей 74 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ НОМЕР отменен.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР предъявлен к исполнению. 

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области, по судебному приказу НОМЕР взыскано ФССП России 10 868 рублей 39 копеек, остаток задолженности 5 631 рубль 61 коп.., пени 266 рублей 74 копейки.

Согласно справке Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу НОМЕР из пенсии ФИО2 списано 16 766 рублей 74 копейки.

Таким образом, из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу в размере 266 рублей 74 коп., взысканы в полном объеме.

Принимая во внимание изложенное, требования административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2017 год в размере 5 631 рубль 61 копейка, пени в размере 266 рублей 74 копейки удовлетворению не подлежат.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в сумме 16 500 рублей. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок ФИО2 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 16 500 рублей, а также пени в размере 1 279 рублей 07 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно административным ответчиком исполнено не было. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР) от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода взыскана задолженность по налогам и пени в размере 18 019 рублей 92 коп., из которых: транспортный налог в размере 16 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 500 рублей 86 копеек, налог на имущество (пени) в размере 16 рублей 32 коп., налог на имущество (пени) в размере 104 рубля 34 коп..

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ НОМЕР отменен.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР предъявлен к исполнению. 

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области, по судебному приказу НОМЕР взыскано ФССП России 0 рублей.

Согласно справке Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу НОМЕР из пенсии ФИО2 списано 18 019 рублей 92 копейки.

Таким образом, из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу в размере 1 500 рублей 86 коп., взысканы в полном объеме.

Принимая во внимание изложенное, требования административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2018 год в размере 16 500 рублей, пени в размере 1075 рублей 13 коп. удовлетворению не подлежат.

Из материалов дела следует, что ФИО2 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 094 рубля 80 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно административным ответчиком исполнено не было. 

ФИО2 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 561 рубль 76 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно административным ответчиком исполнено не было. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР) от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода взыскана задолженность по налогам и пени в размере 5 674 рубля 71 коп., из которых: транспортный налог в размере 3 656 рублей 56 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ НОМЕР отменен.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР предъявлен к исполнению. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г.Нижнего Новгорода ГУ ФССП по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП. Из постановления о прекращении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ следует, что остаток по исполнительному производству составляет 116 рублей 27 копеек.

Судом установлено, что взыскание пени по транспортному налогу за 2016, 2017 года обеспечено судебными приказами НОМЕР, исполненными в принудительном порядке.

С учетом частичного погашения задолженности по судебному приказу, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области подлежит взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017 в сумме 116 рублей 27 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО2 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 630 рублей 74 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно административным ответчиком исполнено не было. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР) от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода взыскана задолженность по налогам и пени в размере 4 189 рублей 43 коп., из которых: налог на имущество (пени) – 59 рублей 80 копеек, транспортный налог (пени) в размере 4 129 рублей 63 коп.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ НОМЕР отменен.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР предъявлен к исполнению. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г.Нижнего Новгорода ГУ ФССП по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП. Из постановления о прекращении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ следует, что остаток по исполнительному производству составляет 910 рублей 98 копеек.

Судом установлено, что взыскание пени по транспортному налогу за 2016, год обеспечено судебным приказом НОМЕР, исполненным в принудительном порядке.

Принимая во внимание, что транспортный налог за 2016 год уплачен с нарушением срока, установленного НК РФ, с учетом частичного погашения задолженности по судебному приказу НОМЕР, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области подлежит взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 794,90 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Судом установлено, что ФИО2 было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в сумме 16 500 рублей. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок ФИО2 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 16 500 рублей, а также пени в размере 161 рубль 29 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно административным ответчиком исполнено не было. 

ФИО2 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 5 073 рубля 91 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно административным ответчиком исполнено не было. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода взыскана задолженность по налогам и пени в размере 21 793 рубля 50 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ НОМЕР отменен.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР предъявлен к исполнению. 

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области, по судебному приказу НОМЕР взыскано ФССП России 0 рублей.

Согласно справке Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу НОМЕР из пенсии ФИО2 списано 2 293 рубля 01 коп.

Из материалов дела следует, что судебным приставом-исполнителем Нижегородского РОСП г.Нижнего Новгорода ГУ ФССП по Нижегородской области на основании судебного приказа НОМЕР возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП.

Из материалов исполнительного производства следует, что сумма, взысканная по исполнительному производству НОМЕР-ИП, составляет 1 219 рублей 47 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области материалов ГУ ФССП по Нижегородской области уведомление об уточнении суммы задолженности по судебному приказу НОМЕР, сумма уменьшена на 1 219 рублей 47 копеек, остаток задолженности составляет 20 574 рубля 03 коп.

Таким образом, из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год частично оплачена. 

С учетом сумм, взысканных в рамках исполнительного производства, списанных из пенсии, с ФИО2 подлежит взысканию задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 987 рублей 52 копейки (16 500 рублей – 2 293 рубля 01 копейка - 1 219 рублей 47 копеек).

Принимая во внимание изложенное, требования административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2019 год, пени за налоговые периоды 2016-2019 г.г. подлежат частичному удовлетворению. С ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 987 рублей 52 копейки, пени за налоговые периоды с 2016 - 2019 год в размере 4 027 рублей 73 копейки. Взыскание пени за указанные периоды обеспечено взысканием по судебным приказам, исполненным в принудительном порядке.

Разрешая требования о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС, пени, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 1 статьи 419 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).

При этом пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса предусмотрено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, физическое лицо, одновременно осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и арбитражного управляющего, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, то есть как индивидуальный предприниматель и как арбитражный управляющий.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, арбитражных управляющих исходя из их дохода.

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 2017 года урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя, административный ответчик выступал плательщиком страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО2 направлено требование 27620 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 25 331 рубль 92 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5 573 рубля 12 копеек, пени по ОПС в размере 6 988 рубля 49 копеек, пени по ОМС в размере 1 384 рубля 09 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (прочие начисления) в размере 23 400 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ (прочие начисления) в размере 4 590 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением налогового органа НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ на основании требования НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность в размере 27 990 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г. Нижнего Новгорода ГУ ФССП по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП.

В рамках исполнительного производства НОМЕР-ИП с ФИО2 взыскано 27 990 рублей.

Поскольку страховые взносы по ОМС, ОПС оплачены налогоплательщиком с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством, взыскание пени обеспечено взысканием в рамках исполнительного производства НОМЕР-ИП, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в том числе: пени за 2017 год в размере 425,91 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в том числе: пени за 2017 год в размере 2 634 рубля 75 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО2 направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ОМС в размере 67 рублей 27 копеек за налоговый период 2017 года, пени по ОПС в размере 296 рублей 71 коп. за налоговый период 2017 года, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку взносы по ОМС, ОПС за 2017 оплачены налогоплательщиком с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством, взыскание пени обеспечено взысканием в рамках исполнительного производства НОМЕР-ИП, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области подлежит взысканию задолженность по пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 в сумме 67,27 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 в сумме 296,71 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО2 направлено требование НОМЕР по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по ОПС за 2018 год в размере 25 331 рубль 92 коп., страховых взносов по ОМС за 2018 год в размере 5 573 рубля 12 копеек, пени по ОМС в размере 429 рублей 24 коп., пени по ОПС в размере 400 рублей 57 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка НОМЕРНижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области (и.о мирового судьи судебного участка НОМЕР) от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР с ФИО2 в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода взыскана задолженность по налогам и пени в размере 36 907 рублей 15 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ НОМЕР отменен.

Судебный приказ НОМЕР не предъявлялся к исполнению.

Допустимых доказательств оплаты страховых взносов по ОМС, ОПС за 2018 год в материалы дела не представлено, взыскание пени на задолженность за 2017 год обеспечено взысканием по исполнительному производству НОМЕР.

Принимая во внимание изложенное, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5573,12 руб., пени за 2017-2018 год в размере 251,12 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 25 331,92 руб., пени за 2017-2018 год в размере 1116,41 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по уплате налогов опровергаются материалами дела. Представленная таблица об оплате не может быть принята во внимание об оплате страховых взносов по ОМС, ОПС, поскольку в указанной таблице отсутствует указание на налоговый период, за который были осуществлены платежи.

Доводы административного ответчика о пропуске сроков обращения в суд также подлежат отклонению, поскольку исковые заявления о взыскании задолженности поданы налоговым органом в течение 6 месяцев с даты вынесения определений об отмене судебных приказов.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области подлежат частичному удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области задолженность перед бюджетом в размере: 49 064 рубля 71 копейку, из которых:

- Транспортный налог с физических лиц: налог за налоговый период 2019 года в размере 6 228 рублей 11 копеек, пени в размере 4 003 рубля 39 копеек за налоговые периоды 2016-2019 г.г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в том числе: пени за 2017 год в размере 425,91 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в том числе: пени за 2017 год в размере 2 634 рубля 75 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5573,12 руб., пени за 2017-2018 год в размере 251,12 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 25 331,92 руб., пени за 2017-2018 год в размере 1116,41 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 в сумме 67,27 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 в сумме 296,71 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017 в сумме 2341,10 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- по транспортному налогу с физических лиц, в том числе: пени за 2016 год в размере 794,90 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 671 рубль 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Мотивированное решение изготовлено 13 мая 2024 года.

Судья Ю.В.Кучерова