дело № 2а-797/099-2024г.

УИД 46RS0011-01-2024-001036-42

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 июня 2024 года г. Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Иноземцева О.В., 

при секретаре Суминой Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по 

<

адрес>. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: земельные участки с кадастровыми номерами 46:23:070602:4 (

<

адрес>), № (

<

адрес>, пер. Волкова, 9), № (

<

адрес>), № (

<

адрес>, сл. Гончаровка, 

<

адрес>), № (

<

адрес>), № (

<

адрес>), № (

<

адрес>, сл. Белая, 

<

адрес>), № (

<

адрес>),№, 

<

адрес>, пер. Волкова, 9), № (

<

адрес>), № (

<

адрес>, пер. Волкова,9), № (

<

адрес>), № (

<

адрес>, сл. Гончаровка). В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. За 2014 год налогоплательщику начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером 46:23:070602:4, местоположение: 307820, Россия, 

<

адрес>, в размере 3334 руб., ОКТМО 38640430, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год налогоплательщику начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, в размере 353 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год налогоплательщику начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, пер. Волкова, 9, в размере 284 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 года налогоплательщику начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, в размере 17749 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год налогоплательщику начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, в размере 353 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год налогоплательщику начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, пер. Волкова, 9, в размере 284 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год налогоплательщику начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, в размере 17749 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год налогоплательщику начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307820, Россия, 

<

адрес>, в размере 3334 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год налогоплательщику начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, пер. Волкова,9, в размере 166 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год налогоплательщику начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, в размере 7980 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год налогоплательщику начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 46:23:010123:104, местоположение: 

<

адрес>, пер. Волкова, 9, в размере 17 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год налогоплательщику начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307820, Россия, 

<

адрес>, в размере 834 руб., ОКТМО 38640430, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ.

Должник имеет (имел) в собственности имущество, которое является объектами налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ. Объекты недвижимости (жилые дома, здания, помещения и сооружении): кадастровые номера № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, 

<

адрес>), № (

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>, пер. Волкова, 9), № (

<

адрес>), № (307800, Курская область, Суджанский район, сл. Гончарочка, ул. Мира, 81в), № (307800, Курская область, г. Суджа, ул. Заводская), 46:23:070602:68 (307820, Россия, 

<

...>), № (307820, 

<

адрес>), № (307820, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307820, Россия, 

<

адрес>), № (307800, 

<

адрес>). Налоговый орган, руководствуясь ст.ст. 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ исчислил должнику налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по объектам, находящимся в собственности: за 2017 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307800, 

<

адрес>, в размере 778 руб. ОКТМО 38640101 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307800, 

<

адрес>, в размере 9273 руб. ОКТМО 38640101 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом за 2017 год за ОКТМО 386401101 налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 10051 руб. За 2017 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости КН 46:23:070602:68 (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307820, 

<

адрес>, в размере 284 руб. ОКТМО 38640430 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307820, 

<

адрес>, в размере 284 руб. ОКТМО 38640430 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307820, 

<

адрес>, в размере 224 руб. ОКТМО 38640430 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307820, 

<

адрес>, в размере 55 руб. ОКТМО 38640430 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, за 2017 года по ОКТМО 38640430 налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 844 руб. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружения), расположенный по адресу: 307800, 

<

адрес>, ОКТМО 386401ДД.ММ.ГГГГ год в размере 678 руб., за 2019 года в размере 746 руб., за 2020 год в размере 820 руб., за 2021 год в размере 902 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. 

Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, за налогоплательщиком на праве собственности зарегистрированы следующие транспортные средства: Пежо 407, государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; MERSEDES-BENZ S400, государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; Ауди Q7 QUATTRO, государственный регистрационный знакР971ВТ46, VIN №. Налоговый орган, руководствуясь ст.ст. 358, 359, 361, 362 НК РФ, законом курской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил должнику транспортный налог: за 2020 год за автомобиль марки ПЕЖО 407, 

<

***>, л/с 30 в размере 700 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год за автомобиль марки MERSEDES-BENZ S400, государственный регистрационный знак 

<

***>, л/с 

<

***>, ОКТМО 38620492 в размере 8325 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год за автомобиль марки MERSEDES-BENZ S400, государственный регистрационный знак 

<

***>, л/с 

<

***>, ОКТМО 38640421 в размере 4163 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Так, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Отрицательное сальдо при переходе в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 89259 руб. 27 коп., в том числе по пени 20121 руб. 10 коп. Отрицательное сальдо ЕНС по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 38640430 в размере 1560 руб. 63 коп.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 38640101 в размере 5250 руб. 52 коп.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 38640101 в размере 14486 руб. 79 коп.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11ю.02.2021 ОКТМО 38640430 в размере 72 коп.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 38920492 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169 руб. 67 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В срок до ДД.ММ.ГГГГ установленный для добровольной уплаты, требование исполнено не было. Руководствуясь ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Курского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курского судебного района Курской области вынесен судебный приказ №а-1568/2023, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (ЗВСП) № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо ЕНС 95324 руб. 99 коп., в том числе пени 26186 руб. 82 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами составляет 18 руб. 86 коп. сумма пени, подлежащая взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 26167 руб. 96 коп. (отрицательное сальдо по пени при переходе в ЕНС по состоянии. на ДД.ММ.ГГГГ – 20121 руб. 10 коп., 6190 руб. 17 коп. – пеня начисленная по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 18 руб. 86 коп. – непогашенный остаток пени в части ранее принятых мер взыскания по ст. 48 НК РФ. ЗВСП № сформировано ДД.ММ.ГГГГ, в данное ЗВСП включена сумму пени, зафиксированная согласно истории сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26167 руб. 96 коп. Общее отрицательное сальдо по налогам, включенное в ЗВСП № составило 63 307 руб. 17 коп., в том числе: по земельному налогу ОКТМО 386404ДД.ММ.ГГГГ год в размере 722 руб. 14 коп.; за 2016 год в размере 1418 руб. 09 коп., за 2017 год в размере 834 руб. ОКТМО 386401ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10798 руб. 59 коп.; за 2016 год в размере 15322 руб., за 2017 год в размере 8198 руб. По налогу на имущество физических лиц ОКТМО 386401ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9746 руб. 07 коп., за 2018 год ОКТМО 38640101 в размере 612 руб. 28 коп., за 2019 год ОКТМО 38640101 в размере 746 руб., за 2020 год ОКТМО 38640101 в размере 820 руб., за 2021 год ОКТМО 38640101 в размере 902 руб. По транспортному налогу ОКТМО 3862049ДД.ММ.ГГГГ год в размере 700 руб.; за 2021 год в размере 4163 руб. (переход с ОКТМО 38640421 на ОКТМО 38620492), за 2021 год ОКТМО 38620492 в размере 8325 руб. 

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 89 475 руб. 13 коп., в том числе: 

- по земельному налогу ОКТМО 386404ДД.ММ.ГГГГ год в размере 722 руб. 14 коп.; за 2016 год в размере 1418 руб. 09 коп., за 2017 год в размере 834 руб. ОКТМО 386401ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10798 руб. 59 коп.; за 2016 год в размере 15322 руб., за 2017 год в размере 8198 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 386401ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9746 руб. 07 руб., за 2018 год ОКТМО 38640101 в размере 612 руб. 28 коп., за 2019 год ОКТМО 38640101 в размере 746 руб., за 2020 год ОКТМО 38640101 в размере 820 руб., за 2021 год ОКТМО 38640101 в размере 902 руб.;

- по транспортному налогу ОКТМО 3862049ДД.ММ.ГГГГ год в размере 700 руб., за 2021 год в размере 12488 руб. ОКТМО 38620492;

- пени в размере 26 167 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. 

Суд, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 части 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с фактом принадлежности объекта недвижимости, признаваемым объектом налогообложения, конкретному лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: 

- Земельные участки с кадастровыми номерами 46:23:070602:4 (

<

адрес>), № (

<

адрес>, пер. Волкова, 9), № (

<

адрес>), № (

<

адрес>, сл. Гончаровка, 

<

адрес>), № (

<

адрес>), № (

<

адрес>), № (

<

адрес>, сл. Белая, 

<

адрес>), № (

<

адрес>),№, 

<

адрес>, пер. Волкова, 9), № (

<

адрес>), № (

<

адрес>, пер. Волкова,9), № (

<

адрес>), № (

<

адрес>, сл. Гончаровка);

- объекты недвижимости (жилые дома, здания, помещения и сооружения) с кадастровыми номерами № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, Курская область, г. Суджа, ул. Заводская), № (Курская область, Суджанский район, г. Суджа, ул. Заводская), № (307800, Россия, 

<

...>), № (Курская область, Суджанский район, г. Суджа, ул. Заводская), № (307800, 

<

адрес>, сл. Гончарочка, 

<

адрес>), № (307800, 

<

адрес>), № (307820, Россия, 

<

адрес>), № (307820, 

<

адрес>), № (307820, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307800, Россия, 

<

адрес>), 

<

адрес> (307800, Россия, 

<

адрес>), № (307820, Россия, 

<

адрес>), № (307800, 

<

адрес>);

- транспортные средства: Пежо 407, государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; MERSEDES-BENZ S400, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; Ауди Q7 QUATTRO, государственный регистрационный №, VIN №.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога. 

Налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог: 

- 2014 год на земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307820, Россия, 

<

адрес>, в размере 3334 руб., ОКТМО 38640430, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, в размере 353 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2015 год на земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, пер. Волкова, 9, в размере 284 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2015 года за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, в размере 17749 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, в размере 353 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, пер. Волкова, 9, в размере 284 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, в размере 17749 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307820, Россия, 

<

адрес>, в размере 3334 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, пер. Волкова,9, в размере 166 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 307800, Россия, 

<

адрес>, в размере 7980 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером №, местоположение: 

<

адрес>, пер. Волкова, 9, в размере 17 руб., ОКТМО 386401101, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ; 

- за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером №:4, местоположение: 307820, Россия, 

<

адрес>, в размере 834 руб., ОКТМО 38640430, срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговый орган, руководствуясь ст.ст. 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ исчислил должнику налог на имущество физических лиц:

- за 2017 год за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307800, 

<

адрес>, в размере 778 руб. ОКТМО 38640101 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); 

- за 2017 год за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307800, 

<

адрес>, в размере 9273 руб. ОКТМО 38640101 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ). 

Таким образом за 2017 год за ОКТМО 386401101 налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 10051 руб. 

- за 2017 год за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307820, 

<

адрес>, в размере 284 руб. ОКТМО 38640430 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); 

- за 2017 год за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307820, 

<

адрес>, в размере 284 руб. ОКТМО 38640430 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); 

-за 2017 год за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307820, 

<

адрес>, в размере 224 руб. ОКТМО 38640430 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ); 

- за 2017 год за объект недвижимости КН № (иные строения, помещения, сооружении), расположенный по адресу: 307820, 

<

адрес>, в размере 55 руб. ОКТМО 38640430 (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ). 

Таким образом, за 2017 года по ОКТМО 38640430 налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 844 руб. 

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за объект недвижимости КН 46:23:010311:78 (иные строения, помещения, сооружения), расположенный по адресу: 307800, 

<

адрес>, ОКТМО 386401ДД.ММ.ГГГГ год в размере 678 руб., за 2019 года в размере 746 руб., за 2020 год в размере 820 руб., за 2021 год в размере 902 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговый орган, руководствуясь статьями 358, 359, 361, 362 1Ж РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил ФИО1 транспортный налог: за 2020 год за автомобиль марки ПЕЖО 407, 

<

***>, л/с 30 в размере 700 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год за автомобиль марки MERSEDES-BENZ S400, государственный регистрационный знак 

<

***>, л/с 

<

***>, ОКТМО 38620492 в размере 8325 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год за автомобиль марки MERSEDES-BENZ S400, государственный регистрационный знак 

<

***>, л/с 

<

***>, ОКТМО 38640421 в размере 4163 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Однако, данные налоговые уведомления административным ответчиком в указанный срок исполнены не были.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Отрицательное сальдо при переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составило 89 259 руб. 27 коп., в том числе пени 20121 руб. 10 коп.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4). 

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по недоимке в размере 69138 руб. 17 коп., по пени в размере 21 814 руб. 96 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в полном объеме в установленный срок, доказательств иному не представлено. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курского судебного района 

<

адрес> по заявлению УФНС по 

<

адрес> был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу взыскателя была взыскана задолженность по налогам в размере 89 475 руб. 13 коп., а также государственная пошлина в размере 1442 руб. 

ФИО1 на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курского судебного района 

<

адрес> данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статье.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ввиду вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный истец в установленный ст.48 НК РФ срок обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Доказательств тому, что в настоящее время задолженность в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в общей сумме 89475 руб. 13 коп. оплачена, суду ответчиком не представлено.

При таком положении суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО1 надлежит взыскать задолженность за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в общем размере 89 475 руб. 13 коп.

Так как суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, а административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой при общей сумме удовлетворенных судом исковых требований составляет 2884 руб. 25 коп.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность в общем размере 89 475 (восемьдесят девять тысяч четыреста семьдесят пять) руб. 13 коп., в том числе:

- по земельному налогу ОКТМО 386404ДД.ММ.ГГГГ год в размере 722 руб. 14 коп.; за 2016 год в размере 1418 руб. 09 коп., за 2017 год в размере 834 руб. ОКТМО 386401ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10798 руб. 59 коп.; за 2016 год в размере 15322 руб., за 2017 год в размере 8198 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 386401ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9746 руб. 07 руб., за 2018 год ОКТМО 38640101 в размере 612 руб. 28 коп., за 2019 год ОКТМО 38640101 в размере 746 руб., за 2020 год ОКТМО 38640101 в размере 820 руб., за 2021 год ОКТМО 38640101 в размере 902 руб.;

- по транспортному налогу ОКТМО 3862049ДД.ММ.ГГГГ год в размере 700 руб., за 2021 год в размере 12488 руб. ОКТМО 38620492;

- пени в размере 26 167 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход бюджета МО «г. Курск» в размере 2884 (две тысячи восемьсот восемьдесят четыре) руб. 25 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его оглашения.

Судья О.В. Иноземцев