административное дело №2а-476/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Енисейск 02 апреля 2025 года 

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Яковенко Т.И., 

при секретаре Дороховой Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 34690,12 руб.

Требования мотивированы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика, применяющего патентную и упрощенную системы налогообложения, а также являлся плательщиком страховых взносов. Основным видом его деятельности являлась перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами (ОКВЭД 49.41.2). 

ФИО1 в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ, как индивидуальный предприниматель, обязан к исчислению и уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхования. При этом согласно подпункту 5 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 указанной статьи для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ. Поскольку деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2024 год необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 20491,94 руб., исчисленные пропорционально периоду времени, когда плательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, от фиксированного размера 45842 рублей, установленного за расчетный период 2024 года. По состоянию на дату подачи настоящего искового заявления недоимка по страховым взносам составила: на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8852,10 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за пять месяцев ведения предпринимательской деятельности в сумме 20491,94 руб.

Кроме того, в период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности по заявлению налогоплательщика налоговым органом был выдан патент от ДД.ММ.ГГГГ № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на осуществление им вида деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или на ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг, с использованием транспортного средства марки 

<

данные изъяты>. Согласно выданного патента ФИО1 должен был уплатить налог по патентной системе налогообложения (далее – НПСН) по указанному патенту в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2876 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 5753 руб. До настоящего времени НПСН за 2024 год административным ответчиком в полном объеме не уплачен, сумма задолженности составляет 661 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам в общей сумме 2877,53 руб., в том числе пени 1,53 руб. 

В связи с неуплатой в установленные сроки налога по УСН, НДФЛ и патенту, в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 4685,08 руб.

В отношении пени в размере 29195,42 руб. налоговым органом ранее были приняты меры взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 226448,42 руб.; определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. В связи с наличием у административного ответчика обязанности по уплате налогов и пени по ним инспекцией в адрес Енисейского районного суда 

<

адрес> направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам и пени по ним.

С учетом принятых ранее мер взыскания, сумма пени, подлежащая дальнейшему взысканию в соответствии со ст.48 НК РФ и включению в заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи заявления о выдачи судебного приказа) составила 4685,08 руб., из расчета 33880,50 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 29195,42 руб. (сумма пени, вотношении которой налоговым органом ранее были приняты меры взыскания).

С ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности.

ФИО1 на основании ст.ст.69, 70 НК РФ через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №, в котором налогоплательщику по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и страховым взносам в размере 2876 руб., по пени – 12,27 руб., (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку в установленные сроки административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в полном объеме не погашена и после наступления сроков уплаты налога за 2022-2023 год задолженность составила более 10 тыс. рублей, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> мировым судьей судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 43302,97руб.; определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Учитывая, что после отмены судебного приказа образовавшаяся задолженность по налогам и пени в общей сумме 34690,12 руб. в настоящее время в добровольном порядке ФИО1 не уплачена, административный истец настаивает на взыскании задолженности в указанных выше размерах, в том числе: на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8852,10 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере запять месяцев 2024 года ведения предпринимательской деятельности в сумме 20491,94 руб., по налогу в связи с применением патентной системы в сумме 661 руб., по пени, начисленным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 4685,08руб.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание представителя не направила; представитель ФИО5 в представленном ходатайстве просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, дополнительно указав, что до настоящего времени административный ответчик добровольно взыскиваемую задолженность не уплатил. Сальдо единого его налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное и составляет 243878,41 руб., в том числе по налогам – 178848,89 руб., по пени – 59320,86 руб., по штрафам – 5708,66 руб.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не сообщил. Представитель административного ответчика адвокат Гармашова А.А., в представленном отзыве на исковое заявление ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие и в отсутствие своего доверителя; также просила в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока исковой давности и признать заявленные суммы безнадежными к взысканию, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания заявленных сумм, как в бесспорном, так и в судебном порядке.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласност.19 НК РФналогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

В соответствии с п.1ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч.1 от 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч.2 ст.346.45 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, является дата начала действия патента.

На основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В силу со ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Законом Красноярского края от 27.11.2012 года №3-756 «О патентной системе налогообложения в Красноярском крае» установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в соответствии с приложением кнастоящему Закону.

В силу пп.1 п.2 ст.346.51 НК РФ, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, - налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной третей суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно абзацу 2 п.1 ст.346.51 НК РФ, в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. 

В соответствии с пп.3 п.2 ст.346.51 НК РФ, если произведен перерасчет суммы налога, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п.3 ст.346.46 НК РФ.

Согласно ст.346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не предоставляется.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионом страховании в Российской Федерации» и пункту 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, соответственно.

В силу части 2 статьи 14 Федерального закона №167-ФЗ и пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона №326-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.

01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.06.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 ст.18 указанного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Таким образом, с 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 445 рублей за расчетный период 2022 год.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

При этом согласно подпункту 5 пункта 9 статьи 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 указанной статьи для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ.

В соответствии с ч.5 ст.430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельностимедиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01.01.2017 года.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. 

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единою налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь положениями п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 гг. срок направления требования увеличен на 6 месяцев).

Из изложенных положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика, применяющего патентную и упрощенную системы налогообложения, а также являлся плательщиком страховых взносов. Основным видом его деятельности являлась перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами (ОКВЭД 49.41.2). 

В период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> выдан патент № на право применения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом 

<

данные изъяты> принадлежащем ему на праве собственности или на ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения), предназначенном для оказания таких услуг.

Согласно выданного патента, ФИО1 должен был уплатить НПСН по указанному патенту: в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2876 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 5753 руб.

В связи с прекращением ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предпринимательской деятельности и снятием с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом в соответствии с абз.2 п.1 ст.346.51 НК РФ налогоплательщику был произведен перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, произведено уменьшение налога по патенту №ДД.ММ.ГГГГ руб.; ФИО1 обязан был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить НПСН в размере 661 руб. (5753-2876-2216).

До настоящего времени НПСН за 2024 год административным ответчиком в полном объеме не уплачен, обратного материалы дела не содержат.

Кроме того, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не уплатил.

Поскольку деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2024 год необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 20491,94 руб., исчисленные пропорционально периоду времени, когда плательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, от фиксированного размера 45842 рублей, установленного за расчетный период 2024 года.

По состоянию на дату подачи настоящего искового заявления недоимка по страховым взносам составляет: на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8852,10 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за пять месяцев 2024 года ведения предпринимательской деятельности в сумме 20491,94 руб.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам в общей сумме 2877,53 руб., в том числе пени 1,53 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога по УСН, НДФЛ и патенту, в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 4685,08 руб.

В отношении пени в размере 29195,42 руб. налоговым органом ранее были приняты меры взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022-2024 годы, за счет имущества физического лица в размере 197253 руб. – налоги, 29195,42 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные налоговым законодательством сроки, всего взыскано 226448,42 руб. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Между тем, в связи с наличием у административного ответчика обязанности по уплате налогов и пени по ним инспекцией в адрес Енисейского районного суда 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено административное исковое заявление № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

На основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщикуФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование №, в котором налогоплательщику по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и страховым взносам в размере 2876 руб., по пени – 12,27 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Факт направления налоговым органом в адрес налогоплательщика указанного требования об уплате налога и пени подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика и последним не оспаривалось. 

В силу положений п.4 ст.52 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку после обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> за взысканием задолженности по налогам, страховым взносам и начисленных пени, неуплаченных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, после отмены определением от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в Енисейский районный суд 

<

адрес> направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в общей сумме 160618,42 руб.) у ФИО1 образовалась новая задолженность по пени, в совокупности не превышающая 10 тысяч рублей после подачи предыдущего заявления, на основании заявления МИФНС России № по 

<

адрес>. 

С учетом принятых ранее мер взыскания, сумма задолженности по налогам и пени, подлежащая дальнейшему взысканию в соответствии со ст.48 НК РФ и включению в заявление о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи заявления о выдачи судебного приказа) составила 43302,97 руб., из которых: 38617,89 руб. – налоги, 4685,08 руб. – пени. 

Вследствие неисполнения должником требования об уплате пени в установленный в нем срок, налоговый орган исходя из положений, предусмотренных п.1, абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, в установленный законом срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> о взыскании с должника указанной задолженности; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей данного судебного участка по делу № постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 данной задолженности, который определением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Таким образом, учитывая, что после отмены судебного приказа обязательство по уплате недоимки по налогам и пени в добровольном порядке не было исполнено, МИФНС № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ (в пределах установленного законом срока до ДД.ММ.ГГГГ) обратилась в Енисейский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 34690,12 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, сомнений не вызывает, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, контррасчет ответчиком не представлен. На день подачи настоящего административного иска задолженность по налогам в указанном выше размере административным ответчиком не погашена, обратного материалы дела не содержат. 

При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности с административного ответчика, определенный статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности по указанным налогам административным ответчиком не представлено, суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению; с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в указанных выше размерах.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности и признании заявленных суммы безнадежными к взысканию, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания заявленных сумм, как в бесспорном, так и в судебном порядке, суд находит несостоятельными, основанными на неверном толковании норм материального права последующим основаниям.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени административный ответчик добровольно взыскиваемую задолженность не уплатил, сальдо единого его налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное и составляет 243878,41 руб., в том числе по налогам – 178848,89 руб., по пени – 59320,86 руб., по штрафам – 5708,66 руб. 

В установленные сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена, начисленные пени не уплачены.

Как указано выше, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> мировым судьей судебного участка № в 

<

адрес> и 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 43302,97 руб., который отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявление МИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд в пределах установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, доводы представителя административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд с настоящими требованиями подлежат отклонению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес>, в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, пропорционально удовлетворённым требованиям, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.157, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>, КПП 241101001, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогу, страховым взносам и пени: на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8852,10 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за пять месяцев ведения предпринимательской деятельности в сумме20491,94 руб., по налогу в связи с применением патентной системы в сумме 661 руб., пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 4685,08руб., а всего 34690 (тридцать четыре тысячи шестьсот девяносто) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий: Т.И. Яковенко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.