2а-2510/2025

26RS0002-01-2025-004800-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя в составе: 

председательствующего судьи Радионовой Н.А., 

при секретаре Микаиловой Л.Р., 

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 

<

адрес обезличен>, ИНН 

<

номер обезличен>.

Административный истец указывает, что налогоплательщик имеет в собственности транспортное средство, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

-Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен>, Марка/Модель: АУДИ ОЛЛРОАД КВАТРО, VIN: 

<

номер обезличен>, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 00:00:00. Дата прекращения права 

<

дата обезличена> 00:00:00.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер 

<

номер обезличен>, налоговая база (лошадиные силы) - 132*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 825 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2017 года.

Административный истец указывает что, пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Административный истец также указывает что, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Административный истец указывает, что налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, об уплате налога, которое направлено письмом, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требований: 

<

номер обезличен>-до 

<

дата обезличена>. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 

<

дата обезличена> мировой судья судебного участка № 

<

адрес обезличен>, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 837,06 рублей.

На основании изложенного, МИФНС России 

<

номер обезличен> по СК просит суд: 1) Взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 836,27 рублей, из них: Пени в размере – 11,27 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2017 год – 825 рублей; 2) Отнести все расходы по настоящему делу на должника. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России 

<

номер обезличен> по СК, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, участие не принял, о причинах неявки суд не оповестил.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, просил суд в их удовлетворении отказать в полном объеме в связи с пропуском сроков исковой давности. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

Судом также установлено, что ФИО1 имел в собственности транспортное средство:

-Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен>, Марка/Модель: АУДИ ОЛЛРОАД КВАТРО, VIN: 

<

номер обезличен>, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 

<

дата обезличена>. Дата прекращения права 

<

дата обезличена>.

Налоговым органом произведено начисление земельного налога.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер 

<

***>, налоговая база (лошадиные силы) - 132*налоговая ставка - 15* повышенный коэффициент = 825 сумма налога, исходя из 5 месяцев владения 2017 года. 

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым органом периодом в целях исчисления налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Судом установлено, что в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, об уплате налога, которое направлено письмом, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требований: 

<

номер обезличен>-до 

<

дата обезличена>.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения ст. 52 и 69 НК РФ, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>-О-О и от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>-О).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчиком задолженность не погашена. 

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент образования отрицательного сальдо) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, в действующей редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ 

<

номер обезличен>, Пленума ВАС РФ 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако, судом установлено, что требования вышеуказанной статьи не были исполнены налоговым органом.

Так, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №

<

адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа лишь в декабре 2024 года, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>.

Определением от 

<

дата обезличена> мировым судьей судебного участка №

<

адрес обезличен> отменен ранее вынесенный судебный приказ от 

<

дата обезличена>.

Вместе с тем, в силу положений ст.48 НК РФ, налоговый орган был вправе обращаться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 

<

дата обезличена> (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Как разъяснил Конституционный суд РФ в постановлении от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности.

На основании изложенного, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований МИФНС 

<

номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 836,27 рублей, в том числе, - пени в размере – 11,27 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере - 825 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 01.09.2025.

Судья Н.А. Радионова