УИД: 36RS0026-01-2025-000900-18 Дело № 2а-475/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 27 августа 2025 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе председательствующего Редько О.А.,

при секретаре Исаенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени, подлежащих уплате в бюджетную систему, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, 

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В обоснование требований указано, ФИО1 состоит на учете в МИ ФНС №14 по Воронежской области в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой должником страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в период с 17.10.2023 года по 20.01.2025 года имелась совокупная налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере от 40 231 рубль 44 копейки до 38 887 рубля 44 копейки. Сумма основной задолженности в размере 40 231 рубль 44 копейки взыскана с ФИО1 на основании решения Острогожского районного суда Воронежской области от 25 апреля 2024 года. В связи с наличием налоговой задолженности в адрес ответчика было направлено требование №54013 от 23.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности, предлагалось уплатить задолженность в установленный срок. В соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное Сальдо ЕНС. По состоянию на 20.01.2025 года общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию, превышала 10 000 рублей, в связи с чем МИ ФНС №15 по Воронежской области было направлено мировому судье заявление о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 10 502 рубля 41 копейку. Определением мирового судьи от 26.02.2025 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области №2а-325/2025 от 30 января 2025 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС №15 по Воронежской области пени в размере 10502 рубля 41 копейка. Просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки за период с 17 октября 2023 года по 20.01.2025 года в размере 10 502 рубля 41 копейку.

Представитель административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом согласно заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, не возражал относительно удовлетворения заявленных исковых требований.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС №15 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1, представителя заинтересованного лица МИ ФНС №15 по Воронежской области. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.п. 9, 14 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Определение бюджета, в который подлежит зачислению налог не относится к предмету иска о взыскании налоговой задолженности. 

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскания недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1,2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС, исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатом страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Согласно ч. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на учете в ФНС в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой должником страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в период с 17.10.2023 года по 20.01.2025 года у ответчика имелась совокупная налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере от 40 231 рубль 44 копейки до 38 887 рубля 44 копейки.

На основании решения Острогожского районного суда Воронежской области от 25 апреля 2024 года с ФИО1 в доход бюджета страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 года в размере 6 884 рубля 00 копеек, налог за 2020 год – в размере 823 рубля 23 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 года в размере 29 354 рубля 00 копеек, налог за 2020 год – в размере 3 170 рублей 21 копейки; пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9 979 рублей 10 копеек (в том числе за период до 01.01.2023 года – 6 641 рубль 41 копейку, за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года – 3 рублей 69 копеек). 

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Как установлено пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с методологией ведения единого налогового счета, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо. При возникновении новой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо, новое требование об уплате задолженности не направляется. 

В адрес ответчика были направлено налоговое уведомление №54013 от 23.07.2023 года об уплате задолженности в сумме 40 231 рубль 44 копейки со сроком исполнения требования до 11 сентября 2023 года.

Также в личном кабинете налогоплательщика налоговой инспекцией была размещена информация об имеющейся задолженности по уплате налогов.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени ответчиком в добровольном порядке не уплачена.

В установленный срок указанные требования исполнены не были.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ч. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Расчет налога и пени, представленный налоговым органом, является правильным и ответчиком не оспаривался. 

Определением мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 26 февраля 2025 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе от 30 января 2025 года о взыскании с ФИО1 пени, в связи с подачей должником возражений.

С административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 10 июля 2025 года. Таким образом, административным истцом не был пропущен 6-ти месячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. 

Недоимка по пени до настоящего времени не погашена.

В связи с вышеизложенным административные исковые требования МИФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области.

В силу п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. 

Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт №), задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 17 октября 2023 года по 20 января 2025 года в размере 10 502 (десять тысячи пятьсот два) рубля 41 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт №), в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Председательствующий подпись О.А.Редько

Мотивированное решение изготовлено 10 сентября 2025 года.