УИД 36RS0024-01-2025-000027-27

№2а-81/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Нововоронеж Воронежской области

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Сериковой Н.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Иноземцевой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 06.02.204 по 17.05.2024 в сумме 2493,80 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 1873,81 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 1765,17 руб.,

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 1765,17 руб.,

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 17.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 3264,16 руб.,

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 476,86 руб.,

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 458,37 руб.,

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 458,37 руб.,

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 08.01.2024 по 17.05.2024 в сумме 480,96 руб.,

А всего в сумме 13038,99 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик с 15.05.2007 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии со ст.ст.419, 420 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Административный ответчик обязан был в срок до 09.01.2024 включительно оплатить страховые взносы за 2023 год. 

В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были. 

В связи с неуплатой ФИО2 (ИНН №) задолженности за 2019-2022г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в установленный законом срок Инспекция в порядке ст.75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.69,70 НК РФ направила требования от 11.02.2020 №23641, от 15.01.2021 №657, от 01.04.2021 №9047. 

Однако в срок указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам погашена не была.

В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2019 год в сумме 36547,24 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-304/20 от 06.05.2021 (задолженность по данному решению списана, как безнадежная ко взысканию 15.10.2024).

В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2020 год в сумме 46568,97руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-378/2021 от 14.12.2021 (задолженность по данному решению не погашена).

В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2021 год в сумме 47784,33 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-119/2023 от 06.04.2023 (задолженность по данному решению не погашена).

В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2022 год (страховые), в общей сумме 70415,63 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-229/2024 от 30.08.2024 (задолженность по данному решению не погашена).

В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2023 год (страховые), в общей сумме 45842 руб. мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-852/2024, который 28.06.2024 был отменен. Инспекция обратилась в Нововоронежский городской суд о взыскании вышеназванной задолженности. 

В соответствии с п.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому, административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

В связи с неуплатой ФИО2 задолженности по страховым взносам, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за 2019-2022г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в установленный законом срок Инспекция в порядке ст.75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.69,70 НК РФ направила требование от 16.05.2023 №881, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по пене в сумме 13038,99руб.

В срок указанная задолженность погашена не была. 

Мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ №2а-1041/2024 от 27.08.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по состоянию на 17.05.2024. 

ФИО2 представил письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области 16.09.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1041/2024 от 27.08.2024. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области, будучи извещенный надлежащим образом, в суд не явился, ранее направлял заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО2 извещался судом о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, путем направления заказной почтовой корреспонденции по адресу регистрации и по адресу фактического проживания, который указал сам административный ответчик в возражениях на исковое заявление. Судебные извещения возвращены в суд с отметкой «за истечением срока хранения».

20.02.2025 ФИО2 ознакомился с материалами гражданского дела.

Суд считает административного ответчика извещенным о рассмотрении дела. Причины неявки административный ответчик не сообщил, заявлений об отложении судебного заседания не поступало, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Также административный ответчик ФИО2 направил суду возражения на административное исковое заявление, в котором указал, что административный истец не вовремя обратился с иском суд, в связи с чем, просит в удовлетворении иска отказать. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. 

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно положениям главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу положений ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

Указанная статья с момента введения данной нормы претерпела ряд изменений, размер страховых взносов по каждому году определяется в разной сумме.

В отношении периода 2017г., согласно редакции закона, действующей в указанный период, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяется: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование - фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно последующей редакции закона ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. 

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В силу положений ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам. 

Установлено, что административный ответчик ФИО2 является адвокатом «Адвокатского кабинета ФИО1» Адвокатской палаты 

<

адрес>, имеет в «Реестре адвокатов Российской Федерации» регистрационный номер №, что отражено на информационном сайте Адвокатской палаты 

<

адрес>. 

В связи с чем ФИО2 обязан осуществлять уплату страховых взносов. Так в 2023г. размер страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, составил 45 842 рублей. Указанные суммы подлежали уплате не позднее 09.01.2024. 

Установлено, что указанные выше суммы ФИО2 не уплачены. 

В силу ст.58 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг». 

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы. 

В силу положений ст. 70 НК РФ (в редакции закона от 14.07.2022 №263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.01.2023 закреплено в п.1 ст. 69 НК РФ положение в части уплаты задолженности в составе отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно положениям ст.3 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (суммы неисполненных обязанностей). Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи. 

В целях формирования 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года. При представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму. При этом налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе до представления таких налоговых деклараций (расчетов) уточнить принадлежность уплаченных до 31 декабря 2022 года сумм налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, на которые в соответствии с настоящей частью была увеличена его совокупная обязанность, представив уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении таких сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Установлено, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО2 на едином налоговом счете было сформировано отрицательное сальдо. В связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №881 от 16.05.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.06.2023 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д.14). Установлено, как следующее из расчета сумм, представленного административным истцом, что указанные суммы своевременно уплачены не были (л.д.8).

Суммы страховых взносов за 2023г., взыскиваемые по настоящему иску, увеличили размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 И, исходя из совокупности приведенных выше положений налогового законодательства и фактических обстоятельств дела, исходя из положений ст.69 НК РФ, указанные суммы страховых взносов за 2022г. и начисленных сумм пени в отношении указанных взносов подлежат взысканию с административного ответчика. 

Суд соглашается с представленным расчетом пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 (л.д.16).

Административным истцом заявлено о взыскании с административного ответчика сумм пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 г.г.

Установлено, что: 

- Решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 14.12.2021 по делу № 2а-378/2021 с ФИО2 были взысканы 

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 14.01.2021 в сумме 64,36 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 14.01.2021 в сумме 16,71 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 23.12.2020 в сумме 4 594,11 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 по 23.12.2020 в сумме 940,65 руб. пени по транспортному налогу за период с 19.07.2020 по 23.12.2020 в сумме 79,14 руб., всего 46 568,97 руб. (л.д. 22-26).

- Решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 06.04.2023 по делу № 2а-119/2023 с ФИО2 были взысканы:

за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 35,00 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 0,17 руб., за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 70,00 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 0,33 руб., за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 75,00 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 0,36 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448,00 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 1148,65 руб., за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426,00 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 298,28 руб., по пене по налогу на имущество за 2016 год за период с 26.12.2019 по 20.08.2021 в сумме 3,53 руб., по пене по налогу на имущество за 2017 год за период с 26.12.2019 по 20.08.2021 в сумме 7,09 руб., по пене по налогу на имущество за 2018 год за период с 26.12.2019 по 20.08.2021 в сумме 7,78 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 24.12.2020 по 20.08.2021 в сумме 917,28 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 24.12.2020 по 20.08.2021 в сумме 1040,58 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 24.12.2020 по 20.08.2021 в сумме 1150,67 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 15.01.2021 по 20.08.2021 в сумме 1170,83 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 24.12.2020 по 20.08.2021 в сумме 179,93 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 24.12.2020 по 20.08.2021 в сумме 228,95 руб., по пене по страховым взносам па обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 24.12.2020 по 20.08.2021 в сумме 269,86 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15.01.2021 по 20.08.2021 в сумме 304,05 руб., всего в сумме 47 784 /сорок семь тысяч семьсот восемьдесят четыре/ рубля 33 копейки. ( л.д. 27-32).

- Решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 30.08.2024 взысканы:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 2 795,21руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 776руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 711,36руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

за 2018 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 2065,63руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 2612,02 руб.,

за 2019 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 2284,24 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 2888,42 руб.,

за 2020 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 2524,98 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 3192,88 руб.,

за 2021 год за период с 01.04.2022 по 01.11.2022 в сумме 251,47 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 3192,88 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 

за 2018 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 454,45руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 574,65 руб.,

за 2019 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 535,70 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 677,38 руб.,

за 2020 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 655,68 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 829,12 руб.,

за 2021 год за период с 01.04.2022 по 01.11.2022 в сумме 65,30 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 829,12 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 21,00руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 1,91руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц

за 2016 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 2,56руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 3,45 руб., 

за 2017 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 5,11руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 6,89 руб.,

за 2018 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 5,64руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 7,58 руб., а всего взыскано 70415,63руб. (л.д. 33-43). 

Указанные решения вступили в законную силу.

В соответствии с п.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом друг административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства. 

Кроме того, решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 27.01.2025 по административному делу № 2а-41/2025 с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области взыскана задолженность, в том числе

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 660,12 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1956,47 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1843,05 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1843,05 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 497,91 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 478,6 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 478,6 руб. (л.д. 108-117).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика сумм пени за последующее время по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 2021 год, 2022 год, и сумм пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

При этом из настоящего искового заявления следует, что 15.10.2024 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рубля списана на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (л.д. 9).

При таких обстоятельствах, суд находит неподлежащим удовлетворению требование о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 17.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 3264,16 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 08.01.2024 по 17.05.2024 в сумме 480,96 руб.

Суду предоставлены расчеты сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год, и сумм пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год (л.д. 9-10, 16-17).

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты, находит их арифметически верными, соответствующими требованиям закона. Административный ответчик контррасчеты суду не представил, а также не представил доказательств оплаты налогов в охваченный расчетом административного истца периодом (2020-2023 гг.). Также административный ответчик не представил допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты сумм пени.

При изложенных обстоятельствах, суд удовлетворяет административное исковое заявление в части взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 2021 год, 2022 год, в остальной части требований надлежит отказать - о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 17.10.2023 по 17.10.2024 в сумме 3264,16 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 08.01.2024 по 17.05.2024 в сумме 480,96 руб.

Возражения административного ответчика по исковым требованиям, что в отношении взыскиваемых по настоящему решению сумм задолженности истекли сроки для взыскания, не принимаются судом в указанной выше части, как основанные на неверном понимании закона и как не соответствующие фактическим обстоятельствам по делу.

Как следует из всех представленных в материалы дела документов, налоговый орган обращался в установленном Налоговым кодексом РФ и Кодексом административного судопроизводства РФ порядке с заявлениями о взыскании с ФИО2 сумм задолженности. 

Согласно п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

При этом, распределение полномочий по реализации фискальной функции между различными подразделениями Федеральной налоговой службы РФ (МИ ФНС №15 по Воронежской области и МИ ФНС №17 по Воронежской области) не влияет на общее право налоговых органов по взысканию с налогоплательщиков задолженности по платежам в бюджеты и не освобождает административного ответчика ФИО2 от исполнения конституционной обязанности платить законно установленные налоги и взносы.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку заявленные требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика взыскивается госпошлина исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области задолженность:

- по пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 06.02.204 по 17.05.2024 в сумме 2493,80 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 1873,81руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 1765,17руб.,

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 1765,17 руб.,

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 476,86 руб.,

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 458,37 руб.,

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 458,37 руб., а всего взыскать 9291,55 руб. 

В удовлетворении иной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Нововоронеж государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.И.Серикова 

Мотивированное решение изготовлено 04.03.2025 года