Дело №2а-318/2024 

УИД 27RS0016-01-2024-000475-92 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г. Вяземский

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего: судьи Чистовой Т.С.,

при секретаре Снегур И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование требований указав, что ФИО1 (ИНН № ) состоит на налоговом учете, с 24.02.2010 является адвокатом. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) за 2022 г., в которой указан код категории налогоплательщика 740, который соответствует адвокату, учредившему адвокатский кабинет. Согласно указанной декларации сумма налога на доходы физических лиц составляет 69389,00 руб. За расчетный период 2022 года налогоплательщику были произведены начисления по страховым взносам на ОПС в размере 34445,00 руб., по страховым взносам ОМС в размере 8766,00 руб., в установленный срок (не позднее 12.09.2023) налогоплательщик страховые взносы не уплатил, в связи с чем начислена пеня по ОПС в размере 13906,26 руб., по ОМС в размере 199, 70 руб. Задолженность по ОПС в сумме 34445,00 руб. и по ОМС в сумме 8766,00 руб. Ввиду несвоевременной уплаты вышеперечисленного налога в адрес ответчика направлено требование об уплате налога от 24.07.2023 № 344884 со сроком уплаты до 12.09.2023, задолженность по пени не уплачена. В период осуществления адвокатской деятельности ФИО1 являлась плательщиком НДФЛ в отношении доходов от указанной деятельности и самостоятельно исчисляла сумму указанного налога. Налогоплательщик 02.05.2022 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой исчислен налог к уплате 69389,00 руб., в установленный срок налогоплательщик налог не уплатил, в связи с чем начислена пеня по НДФЛ в размере 8353,55 руб., до 01.01.2023, в размере 6038,16 с 01.01.2023 по 12.08.2023. Ввиду неуплаты вышеперечисленного налога в адрес ответчика направлено решение о взыскании задолженности от 10.10.2023, задолженность по пени не уплачена. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи от 20.12.2023 был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14391,71 в том числе: задолженность по пеням в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС, на момент подачи административного искового заявления в размере 8353,55 руб., за период до 01.01.2023, в размере 6038,16 за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Определением суда от 08.07.2024 от административного истца принят отказ от иска в сумме 8839 руб., производство по делу в указанной части прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю, участия не принимал, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом, представил заявление о частичном отказе от исковых требований, ссылается, что сумма платежа по административному исковому заявлению 14391,71 руб., произведенная ФИО1 02.07.2024 в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ признана налоговым органом ЕНП и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в задолженность по пеням, возникшая в более ранние периоды, поскольку задолженность по налогам на указанную дату отсутствовала. Полагает, что задолженность по пеням по настоящему делу составляет 5552,71 руб. и просит её взыскать с административного ответчика в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо на момент направления настоящего заявления. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, представила заявление о полной оплате задолженности по настоящему делу, платежное поручение об оплате 14391,71 руб. от 02.07.2024 с назначением платежа «оплата пени по административному делу № 2а-318/2024». 

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы гражданского дела №а-345/1-2022 о вынесении судебного приказа, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 02.05.2022 представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой исчислен налог к уплате 69389,00 руб., в установленный срок (до 12.09.2023) налогоплательщик налог не уплатил, в связи с чем начислена пеня по НДФЛ в размере 16030,69 руб. 

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование посредством интернет ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» № 324884 по состоянию на 24.07.2023. 

Требования направлены административному ответчику посредством интернет ресурса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой недоимки и пени по налогам УФНС России по Хабаровскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район» Хабаровского края вынесен судебный приказ № 2а-4558/2023 от 07.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 250,00 руб. за 2016; налогу на доходы физических лиц в размере 69 389,00 руб. за 2022; пени в размере 14 391,71 руб.; страховым взносам ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022; страховым взносам ОПС в размере 36 782,61 руб. за 2022; а также в доход местного бюджета госпошлину в размере 1895,79 руб.

13.12.2023 ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа № 2а-4558/2023 от 07.11.2023.

20.12.2023 мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район» Хабаровского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4558/2023 от 07.11.2023.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, что не оспаривается стороной административного ответчика, в связи с чем, на нее возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, в силу ст. 19 НК РФ.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Вяземского районного суда Хабаровского края 04.06.2024 почтовой корреспонденцией в установленный законом 6-месячный срок, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ.

Рассматривая требования административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2.) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 7.4 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления", "Правилами формирования уникального присваиваемого номера операции") (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913) (далее Приказ) в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств в случаях, не перечисленных в пунктах 7.1 - 7.3 настоящих Правил, указывается следующее значение основания платежа: "00" - иные случаи.

В соответствии с п. 11 письма МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от 10.09.2001 (ред. от 11.12.2013) "О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" "Основание платежа" - указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: платежи текущего года - "ТП"; добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа - "ЗД"; погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) - "ТР"; погашение задолженности, приостановленной к взысканию, - "ПР"; погашение задолженности по акту проверки - "АП"; погашение задолженности по исполнительному документу - "АР"; погашение рассроченной задолженности - "РС"; погашение отсроченной задолженности - "ОТ"; погашение реструктурируемой задолженности - "РТ".

В случае проставления в данном показателе значения ноль ("0") налоговые органы, при невозможности однозначно идентифицировать платеж, самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В материалы дела стороной административного ответчика представлены сведения об уплате задолженности, а именно:

- платежное поручение № 44 от 02.07.2024 в счет оплаты пеней по административному делу в сумме 14391,71 руб.

Сведения с назначением платежа (оплата пени по административному делу № 2а-318/2024), совпадают с суммой оплаты -14391,71 руб.

Исходя из представленных в материалы дела платежных документов, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведены платежи с указанием назначения платежа, наименования и номером дела.

Поскольку административным ответчиком при внесении денежных средств в счет уплаты налоговой задолженности было указано назначение платежа по данному административному делу, внесенные денежные средства должны быть зачтены по уплате налога согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

С учетом положений пункта 7.4 Приказа, у налогового органа отсутствовали законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных административным истцом денежных средств к иным основаниям платежа, поскольку в данном платежном поручении налогоплательщик идентифицировал платеж посредством указания индексов документов, на основании которых совершены эти платежи, что позволяло налоговому органу установить их назначение.

Таким образом, задолженность, заявленная в настоящем деле к взысканию, полностью погашена административным ответчиком, исходя из представленного платежного поручения.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в сумме 5552,71 рублей необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Чистова