Дело № 1 - 71/2020

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

16 апреля 2020 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области 

в составе:

председательствующего судьи: Бондаревой Н.С.

при секретаре: Проскуряковой Т.А.

с участием прокурора Бурейского района: Сикорского А.А.

защитника – адвоката Байкова Д.В, представившего удостоверение № 471 от 16 ноября 2009 года и ордер № 36 от 16 апреля 2020 года

обвиняемого: Г.В.В.

рассмотрев в закрытом судебном заседании в предварительном слушании уголовное дело по обвинению 

Г.В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, имеющего высшее образование, состоящего в зарегистрированном браке; не работающего; зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>; ранее не судимого; под стражей не содержавшегося,

в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

у с т а н о в и л :

Г.В.В. органом представительного следствия обвинялся в следующем.

ДД.ММ.ГГГГ на налоговый учет поставлено Закрытое акционерное общество «

<

данные изъяты>» (далее ЗАО «

<

данные изъяты>»), которому присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) -№. Юридический адрес организации: 676730, Россия, 

<

адрес>

9 июня 2006 года внеочередным общим собранием акционеров ЗАО «

<

данные изъяты>» принято решение о назначении Г.В.В. на должность директора ЗАО «

<

данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ.

1 октября 2008 года приказом № п Г.В.В. переведен на должность генерального директора ЗАО «

<

данные изъяты>».

6 июня 2011 года заседанием совета директоров принято решение об избрании на новый срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Г.В.В. на должность генерального директора ЗАО «

<

данные изъяты>».

Согласно Устава ЗАО «

<

данные изъяты>» Г.В.В. как генеральный директор являлся единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действовал от имени Общества, в том числе представлял его интересы, совершал сделки от имени Общества, утверждал штат, издавал приказы и давал указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества. Кроме того, согласно Устава ЗАО «

<

данные изъяты>» Г.В.В. как генеральный директор организовывал бухгалтерский учет и отчетность.

Таким образом, являясь с ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ЗАО «

<

данные изъяты>» и выполняя управленческие функции в данной организации, Г.В.В. достоверно знал о том, что ЗАО «

<

данные изъяты>» является юридическим лицом, самостоятельным плательщиком налогов и сборов и обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствующие бюджеты.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 34-н от 29.07.1998 ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

В соответствии с п.1, 3, пп. 2 п. 8 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в редакции от 28.12.2013 № 425-ФЗ) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя. Руководитель экономического субъекта, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 ч.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1, 3, пп. 2 п. 8 ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 34-н от 29.07.1998 Г.В.В. несет обязанность по соблюдению законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, организации правильного и своевременного исчисления и перечисления (уплаты) в установленном законом порядке налогов в соответствующий уровень бюджета, а также единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС) признаются организации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции от 13.10.2008 № 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции от 28.06.2013 № 134-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции от 29.11.2014 № 382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции от 29.11.2014 № 382-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение по НДС от реализации товаров производится по налоговой ставке 18 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьёй налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции от 21.07.2014 № 238-ФЗ), вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обязанности по обработке первичной документации, ведению бухгалтерского учета и подготовке налоговой отчетности ЗАО «

<

данные изъяты>» были возложены на Б,Н.В., при этом Г.В.В. поручил Б,Н.В. составлять налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) ЗАО «

<

данные изъяты>», согласовывая показатели налоговых деклараций с ним.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точная дата и время следствием не установлены, в 

<

адрес>, у генерального директора ЗАО «

<

данные изъяты>» Г.В.В., с целью оставления в своём распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налогов, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, Г.В.В., выполняя управленческие функции в ЗАО «

<

данные изъяты>», которое осуществляло деятельность по производству и реализации бетонных смесей, бетонных растворов, битуминозных смесей на основе природного асфальта и битума, минеральных смол, тротуарной плитки,, стоимость которых включала НДС, который в установленном законом порядке ЗАО «

<

данные изъяты>» обязано было исчислять к уплате в бюджет, действуя согласно единому умыслу, направленному на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, с целью неправомерного оставления в своем распоряжении денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налогов, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда федеральному бюджету Российской Федерации и желая их наступления, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, с целью формирования мнимых расходов ЗАО «

<

данные изъяты>», поручал Б,Н.В. принимать к бухгалтерскому учету ЗАО «

<

данные изъяты>» заведомо ложные сведения о том, что ЗАО «

<

данные изъяты>» приобретало товары (работы, услуги) у ООО «

<

данные изъяты>», а также подготавливать налоговые декларации по НДС за 3 и 4 квартал 2014 года, в которых занизить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, исчисляемую по итогам каждого налогового периода, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов по сделкам, о, якобы, имевшем место приобретении товаров (работ, услуг) ЗАО «

<

данные изъяты>» у ООО «

<

данные изъяты>», и представить эти налоговые декларации в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Амурской области, расположенную в п. Новобурейский Бурейского района Амурской области по ул. Советская, 27. Б,Н.В., не подозревая о преступных намерениях Г.В.В., согласилась на выполнение указанных поручений.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точная дата и время следствием не установлены, в 

<

адрес>, Г.В.В., выполняя управленческие функции в ЗАО «

<

данные изъяты>», действуя согласно единому умыслу, направленному на уклонение от уплаты налогов, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, поручил Б,Н.В. составить налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года, в которой занизить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов по сделкам, о, якобы, имевшем место приобретении товаров (работ, услуг) у ООО «

<

данные изъяты>». Б,Н.В., не подозревая о преступных намерениях Г.В.В., составила налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года, в которой занизила сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов по сделкам, о, якобы, имевшем место приобретении товаров (работ, услуг) у ООО «

<

данные изъяты>», внеся заведомо для Г.В.В. ложные сведения, указав сумму подлежащего уплате НДС в размере 985 896 рублей, и передала Г.В.В., который, в свою очередь, поставил на налоговой декларации свою подпись и вернул Б,Н.В., которая ДД.ММ.ГГГГ направила налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Амурской области, расположенную в п. Новобурейском Бурейского района Амурской области, по ул. Советская, 27, в последующем таким же образом предоставив уточненную декларацию, указав сумму подлежащего уплате НДС в размере 986 391 рубль. Тем самым, Г.В.В. уклонился от уплаты НДС за 3 квартал 2014 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 952 953 рубля.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точная дата и время следствием не установлены, в 

<

адрес>, Г.В.В., выполняя управленческие функции в ЗАО «

<

данные изъяты>», действуя согласно единому умыслу, направленному на уклонение от уплаты налогов, в нарушение положений вышеуказанных нормативно-правовых актов, поручил Б,Н.В. составить налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года, в которой занизить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов по сделкам, о, якобы, имевшем место приобретении товаров (работ, услуг) у ООО «

<

данные изъяты>». Б,Н.В., не подозревая о преступных намерениях Г.В.В., составила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года, в которой занизила сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов по сделкам, о, якобы, имевшем место приобретении товаров (работ, услуг) у 000 «

<

данные изъяты>», внеся заведомо для Г.В.В. ложные сведения, указав сумму подлежащего уплате НДС в размере 255 294 рубля, и передала Г.В.В., который, в свою очередь, поставил на налоговой декларации свою подпись и вернул Б,Н.В., которая ДД.ММ.ГГГГ направила налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, расположенную в п. Новобурейском Бурейского района Амурской области, по ул. Советская, 27, в последующем таким же образом предоставив уточненную декларацию, указав сумму подлежащего уплате НДС в размере 255 294 рубля. Тем самым, Г.В.В. уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2014 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 327 954 рубля.

Таким образом, Г.В.В., являясь генеральным директором ЗАО «

<

данные изъяты>», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в 

<

адрес>, с целью оставления в своём распоряжении денежных средств, которые должны были быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налогов, указал заведомо ложные сведения о том, что ЗАО «

<

данные изъяты>» приобретало товары (работы, услуги) у ООО «

<

данные изъяты>», понеся якобы мнимые расходы ЗАО «

<

данные изъяты>», тем самым уклонился от уплаты НДС с ЗАО «

<

данные изъяты>» на общую сумму 24 280 907 рублей, при этом доля неуплаченных ООО «

<

данные изъяты>» налогов составляет 72,69 процентов, что превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, за период в пределах трех финансовых лет подряд, что является особо крупным размером, то есть в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, - уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Ущерб возмещен в полном объеме, гражданский иск по делу не заявлен.

Обвиняемым Г.В.В. при ознакомлении с материалами уголовного дела в порядке ст. 217 УПК РФ заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с уплатой им налоговой недоимки, в связи с чем, судом для решения данного вопроса назначено предварительное слушание.

В судебном заседании в ходе предварительного слушания обвиняемый Г.В.В. и его защитник Байков Д.В. указанное ходатайство поддержали.

Прокурор Бурейского района Сикорский А.А. не возражал о прекращении уголовного дела по указанным основаниям.

Заслушав мнения участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.76.1 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198-199.1, 199.3, 199.4 УК РФ освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Согласно п. 2 примечания к ст. 199 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями ч.1,2 ст. 28.1 УПК РФ суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198-199.1, 199.3, 199.4 УК РФ при наличии оснований, предусмотренных статьями 24 и 27 УПК РФ или ч.1 ст. 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

При этом, под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом представленного налоговым органом расчета пеней и штрафов.

Как следует из материалов уголовного дела, Г.В.В. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, ранее не судим.

Согласно представленной начальником межрайонной инспекции ФНС № по Амурской области информации, задолженность по уплате налога, пени и штрафов у АО «

<

данные изъяты>» ИНН № по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует.

Таким образом, до начала судебного заседания сумма ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, инкриминируемого Г.В.В., возмещена в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что в отношении обвиняемого Г.В.В. возможно прекращение уголовного дела по его обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ по основаниям, предусмотренным ч.1 ст. 76.1 УК РФ и ч.1 ст. 28.1 УПК РФ.

Оснований для отказа в удовлетворении ходатайства обвиняемого судом не установлено.

Вещественные доказательства – акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ; декларации по НДС ЗАО «

<

данные изъяты>» за 3 и 4 кварталы 2014 года, хранящиеся в материалах уголовного дела, следует хранить при уголовном деле.

Руководствуясь ст.28.1, 239, 256 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л :

Прекратить уголовное дело в отношении Г.В.В., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, на основании ч.1 ст. 76.1 УК РФ и ч.1 ст. 28.1 УПК РФ.

Меру пресечения - подписку о невыезде и надлежащем поведении Г.В.В. отменить по вступлении постановления в законную силу.

Вещественные доказательства – акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ; декларации по НДС ЗАО «

<

данные изъяты>» за 3 и 4 кварталы 2014 года, хранить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий: (подпись) Н.С. Бондарева

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда: Н.С. Бондарева