Дело № 2а-2009/24

...

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

23 декабря 2024 г. Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Наумова С.Н.,

при секретаре Шатохиной А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. №, № от 10.08.2023 г. с расчётом транспортного налога с физических лиц за 2022 г. в размере 14488 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 14488 рублей, которое в установленный законом срок исполнено не было. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № на сумму 54500,89 рублей, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок. Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на 15.11.2024г. требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо в размере – 58 225,90 рублей, в связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за период 2021-2022 гг. в сумме 41296,45 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 14488 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 14488 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12320,45 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, уточненные исковые требования поддерживает в полном объеме и просит их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц. 

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. 

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии с п.1 ст. 260 НК РФ, налоговым периодом является календарный год.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежит:

- автомобиль грузовой г/н №, МАЗ53371-031, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- мотоцикл, г/н №, ЧЕЗЕТА, год выпуска 1983, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст. 397 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный, имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Краснодарского края установлены ставки транспортного налога в соответствии с законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В силу ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. №, № от 10.08.2023 г. с расчётом транспортного налога с физических лиц за 2022 г. в размере 14488 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 14488 рублей, которое в установленный законом срок исполнено не было. 

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № на сумму 54500,89 рублей, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок. 

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от 04.07.2024 г. по делу № судебный приказ на основании возражения налогоплательщика был отменен.

По состоянию на 23.12.2024 г. согласно данным единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, обязанность по уплате взыскиваемых обязательных платежей в сумме 41296,45 рублей не исполнена, числится отрицательное сальдо - 73807,96 рублей, в том числе по налогу - 48898,67 рублей, пене - 24909,29 рублей. 

Доводы административного ответчика ФИО1, о том, что им полностью оплачен транспортный налог за 2021 г. и 2022 г., что подтверждается представленными квитанциями, суд находит несостоятельными, поскольку Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Единый налоговый счет предусматривает консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. 

Внедрение института единого налогового счета не отменяет обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента уплачивать (перечислять) соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действующего порядка уплаты налогов. (Письмо Министерства финансов РФ от 27 декабря 2022 г. N 03-02-07/128205).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

С 01 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

По состоянию на 01.01.2023 г. у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по ЕНС в размере -52409,31 рублей, в том числе: по налогу -41016,91 рублей, пене -11392,4 рублей.

Сумма платежа в размере 15653,69 рублей уплачена 17.02.2024 г. с наименованием платежа основной долг, исполнительский сбор наименование получателя платежа Апшеронское РОСП ГУФССП по Краснодарскому краю назначение платежа оплата задолженности по ИП №-ИП от 16.12.2021 г., сумма платежа 7653,01 рублей уплачена 09.07.2024 г. с наименованием платежа основной долг, исполнительский сбор наименование получателя платежа Апшеронское РОСП ГУФССП по Краснодарскому краю назначение платежа оплата задолженности по №-ИП от 13.05.2021 г., сумма платежа 1034,51 рублей уплачена 09.07.2024 г. с наименованием платежа основной долг, исполнительский сбор наименование получателя платежа Апшеронское РОСП ГУФССП по Краснодарскому краю назначение платежа оплата задолженности по №-ИП от 20.11.2020 г., сумма платежа 1017,05 рублей уплачена 20.09.2024 г. с наименованием платежа основной долг, исполнительский сбор наименование получателя платежа Апшеронское РОСП ГУФССП по Краснодарскому краю назначение платежа оплата задолженности по №-ИП от 23.07.2024 г.

Согласно справке о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № от 15.11.2024 г. за период с 01.01.2023 г. по 15.11.2024 г. в качестве единого налогового платежа поступила сумма в размере 21094,24 рублей, в том числе:

22.07.2024 г. – 15653,69 руб. (9897,84 руб., 34, 51 руб., 5721,34 руб.), 15.07.2024 г. - ?5 440,55? руб. (4731,78 руб., 708,77 руб.)??

В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма 15653,69 рублей учтена по принадлежности, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: - 5721,34 руб. в транспортный налог за 2018 г. со сроком уплаты 02.12.2019 г. - 34,51 руб. в транспортный налог за 2018 г. со сроком уплаты 02.12.2019 г. - 6285,06 руб. в транспортный налог за 2018 г. со сроком уплаты 02.12.2019 г. - 3612,78 руб. в транспортный налог за 2019 г. со сроком уплаты 01.12.2020 г. Сумма 5440,55 руб. учтена по принадлежности, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: - 708,77 руб. в транспортный налог за 2019 г. со сроком уплаты 01.12.2020 г. - 4731,78 руб. в транспортный налог за 2019 г. со сроком уплаты 01.12.2020 г.

Указанное свидетельствует об уплате задолженности, ранее обеспеченной мерами взыскания и о неуплате взыскиваемых сумм по административному иску.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 23.12.2024 г., согласно справке № о наличии на дату формировании справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо у налогоплательщика ФИО1 имеется отрицательное сальдо.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доказательства наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога, а также государственной пошлины, в судебном заседании ответчиком не представлено.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, УИН №, задолженность по обязательным платежам за период 2021-2022 гг. в сумме 41296,45 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 14488 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 14488 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12320,45 рублей.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, УИН № в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края ИНН № государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца. 

Мотивированное решение суда изготовлено 23 декабря 2024г.

Судья

Апшеронского районного суда С.Н. Наумов