Административное дело № 2а-11/2024 (2а-799/2023) 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2024 года г. Бежецк 

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лыбиной И.Е.

при секретаре Быковой А.П.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тверской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился к административному ответчику ФИО2 в котором, с учетом уточнений, просил взыскать недоимку по пени, начисленным на СВ на ОПС и ОМС, в размере 1332,63 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 85,35 руб.; штраф за налоговые правонарушения в размере 1000 руб.; земельный налог с физических лиц налог за 2019 год в сумме 3427 руб. и пени в сумме 1166,82 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в сумме 1331 руб. и пени в сумме 390,17 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 293,86 руб., пеня в размере 406,96 руб., на общую сумму 9433,79 рубля.

Требования мотивированы тем, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2016 по 18.12.2018, а также с 02.07.2019 по 27.10.2021 и являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Со ссылками на положения ст.419, 423, 432 НК РФ административный ответчик должен был исполнить обязанность по уплате страховых взносов. ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2020 год в размере 32448 руб.(20318+12130). Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.01.2021 № и от 12.02.2021 №. Данные требования ответчик не исполнил. По данной недоимке за 2020 год вынесен судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 59346.54 руб., в том числе и данная недоимка по страховым взносам за 2020 год в сумме 20318 и 12130 руб.). Судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 передан 01.06.2022 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по страховым взносам за 2020 год в размере 12130 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, начислены пени в сумме 731,44 руб. за период с 01.01.2021 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 12.02.2021 на сумму 72.17 руб. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по страховым взносам за 2020 год в размере 20318 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, начислены пени в сумме 1288,50 руб. за период с01.01.2021 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 21.01.2021 на сумму 57.57 руб. 

Судебным решением по делу 2а-784/2023 от 01.08.2023 (с учетом апелляционного определения Тверского областного суда от 15.11.2023) во взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год отказано.

ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 14598.09 руб. По данной недоимке за 2019 год вынесен судебный приказ № 2а-2460/2021 от30.11.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 59346,54 руб., в том числе и данная недоимка по страховым взносам за 2019 год в сумме 14598.09 руб.). Судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 передан 01.06.2022 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2019 год в размере 14598.09 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, начислены пени в сумме 1827,30 руб. за период с 01.01.2020 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 14.01.2020 на сумму 39.54 руб. 

Судебным решением по делу 2а-784/2023 от 01.08.2023 (с учетом апелляционного определения Тверского областного суда от 15.11.2023) во взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год отказано.

ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. По данной недоимке за 2017 год в соответствии со ст.47 НК РФ налоговым органом было вынесено Постановление № от 22.02.2018 года о взыскании задолженности в размере 23400 рублей по страховым взносам на ОПС и передано 26.02.2018 для исполнения в службу судебных приставов. Данная недоимка оплачена не была. Исполнительное производство по данному постановлению прекращено 28.08.2018 в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества. 23.11.2022 оплачено страховых взносов в размере 9816.83 руб. и 5625.36 руб. Остаток задолженности составил 7957.871 руб. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, начислены пени в сумме 4934,09 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021. 11.04.2023 списана задолженность в сумме 7957,81 руб. по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4263-ФЗ). 

Ответчику были начислены страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 25617.35 рублей. Срок уплаты налога 09.01.2019. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2018 год вынесен судебный приказ № 2а-750/2019 от 08.05.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 34007.32 руб., в том числе и данная недоимка за 2018 год в сумме 25617.35 руб.). Судебный приказ № 2а-750/2019 от 08.05.2019 передан 29.07.2019 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена.

ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 25617.35 руб. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2018 год в размере 25617.35 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, начислены пени в сумме 5401,63 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021. 

Судебным решением по делу 2а-786/2023 от 15.08.2023 (с учетом апелляционного определения Тверского областного суда от 15.11.2023) во взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год отказано.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС за 2017, 2018 года налогоплательщику начислены пени в сумме 244.35 руб. за период с 24.01.2019 по 01.02.2019. Данные пени оплачены 17.11.2022. 

Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам на ОПС составляет 14182.96 руб. (731.44+1288.50+1827.30+4934.09+5401.63).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.12.2021 № со сроком уплаты до 11.02.2022. Пени по данному требованию ответчиком не оплачены.

ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 3423.49 руб. Налогоплательщику были направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.01.2020 №. Данное требование ответчик не исполнил. По данной недоимке за 2019 год вынесен судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 59346.54 руб, в том числе и данная недоимка по страховым взносам за 2019 год в сумме 3423.49 руб.). Судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 передан 01.06.2022 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность за 2019 год в размере 3423.49 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 начислены пени в сумме 428,53 руб. за период с 01.01.2020 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 14.01.2020 на сумму 9.27 руб.

Судебным решением по делу 2а-784/2023 от 01.08.2023 (с учетом апелляционного определения Тверского областного суда от 15.11.2023) во взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год отказано.

ФИО2 были начислены страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб. По данной недоимке за 2020 год вынесен судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 59346.54 руб, в том числе и данная недоимка по страховым взносам за 2019 год в сумме 8426 руб.). Судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 передан 01.06.2022 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность за 2019 год в размере 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 начислены пени в сумме 534.37 руб. за период с 01.01.2021 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 21.01.2021 на сумму 23.87 руб.

Судебным решением по делу 2а-784/2023 от 01.08.2023 (с учетом апелляционного определения Тверского областного суда от 15.11.2023) во взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год отказано.

ФИО2 были начислены страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. По данной недоимке за 2017 год в соответствии со ст.47 НК РФ налоговым органом было вынесено Постановление № от 22.02.2018 года о взыскании задолженности в размере 4590 руб. по страховым взносам на ОМС и передано 26.02.2018 для исполнения в службу судебных приставов. Данная недоимка оплачена не была. Исполнительное производство по данному постановлению прекращено 28.08.2018 в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность за 2017 год в размере 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, начислены пени в сумме 967,85 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021. 11.04.2023 списана задолженность в сумме 4590 руб. по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства. Ответчику были начислены страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 5635.91 рублей. Срок уплаты налога 09.01.2019. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2018 год вынесен судебный приказ № 2а-750/2019 от 08.05.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 34007.32 руб., в том числе и данная недоимка за 2018 год в сумме 5635.91 руб.). Судебный приказ № 2а-750/2019 от 08.05.2019 передан 29.07.2019 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена.

ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 5635.91 руб. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность за 2018 год в размере 5635.91 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, начислены пени в сумме 1188.36 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021. 

Судебным решением по делу 2а-786/2023 от 15.08.2023 (с учетом апелляционного определения Тверского областного суда от 15.11.2023) во взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год отказано 

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС за 2017, 2018 года налогоплательщику начислены пени в сумме 50.30 руб. за период с 24.01.2019 по 01.02.2019. данные пени частично списаны в размере 40,93 руб. остаток задолженности 9,37 руб. (50,30-40,93).

Таким образом, задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года составляет 3119.11 руб. (428.53+534.37+967.85+ 1188.36) и 9,37 руб., всего 3128.48 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.12.2021 № со сроком уплаты до 11.02.2022. Пени по данному требованию ответчиком не оплачены.

Итого налоговый орган просит взыскать пени, начисленные на неуплату страховых взносов по ОПС и ОМС в общей сумме 17311,44 руб. (14182.96 + 3128,48). При исполнении судебных решений 2а-784/2023 и 2а-786/2023 налоговым органом были списана недоимка по СВ на ОПС и ОМС за 2018, 2019, 2020 года. В связи с данным списанием недоимки, в автоматическом режиме были уменьшены пени по расчету начисленные на данные суммы в размере 7440,48 руб., 3948,33 руб., а также 4590 руб. Соответственно недоимка по пени, начисленным на СВ на ОПС и ОМС, составила 17311,44 - 7440,48 - 3948,33 - 4590 = 1332,63 руб. И данную сумму 1332,63 руб. по пени Управление предъявляет к взысканию.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2016 по 18.12.2018, а также с 02.07.2019 по 27.10.2021 и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. ФИО2 был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год на основании налоговой декларации поданной налогоплательщиком в размере: 60 руб. по сроку уплаты 26.10.2020, 30 руб. по сроку уплаты 27.07.2020, 30 руб. по сроку уплаты 12.05.2020. Данную сумму налога налогоплательщик не оплатил. В связи с неоплатой налога налогоплательщику были начислены пени: на 60 руб. по сроку уплаты 26.10.2020 - 3,76 руб. (за период с 27.10.2020 по 27.10.2021); на 30 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 - 2,27 руб. (за период с 28.07.2020 по 27.10.2021); на 30 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 - 2,65 руб. (за период с 13.05.2020 по 27.10.2021).

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 28.10.2021 № со сроком уплаты до 16.12.2021 налог в сумме 60 руб., 30 руб., 30 руб. и пени в общей сумме 8.68 руб. (3,76+2,27+2,65). Требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет. Задолженность по данному требованию ответчиком не была оплачена в срок. Данная задолженность в рамках ст. 47 НК РФ налоговым органом не предъявлялась и не взыскивалась. Мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области был вынесен судебный приказ от 19.04.2022 № 2а-769/2022. Однако по заявлению должника было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

ФИО3 законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - ФЗ-263) вводится с 01.01.2023 уплата налогов единым налоговым платежом, соответственно изменился и порядок учет платежей производимых налогоплательщиком и реквизиты по уплате налогов. Соответствующие суммы учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика. ФИО3 законом ФЗ-263 в ст. 11 НК РФ также введены понятия совокупной обязанности и задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Ответчиком оплачено 1083 руб. по КБК № которая была зачтена как единый налоговый платеж.

Данная сумма была зачтена в счет погашения недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения «доходы» в размере 90 и 60 руб. за 2018 год, 60 руб. за 2019 год, недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения «доходы» в размере 30р., 30р. и 60р. за 2020 год, транспортного налога в размере 753р. за 2019 год. Таким образом, задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения «доходы» за 2020 год составляет 0 руб. (120-30-30-60), пени в размере 8.68 руб.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2020 год в размере 60 руб. по сроку уплаты 26.10.2020, начислены пени в сумме 0.78 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 28.10.2021 на сумму 3.76 руб. (фактический период начисления пени с 28.10.2021 по 18.12.2021). В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2020 год в размере 30 руб. по сроку уплаты 27.07.2020, начислены пени в сумме 0.39 руб. за период с 28.07.2020 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 28.10.2021 на сумму 2.27 руб. (фактический период начисления пени с 28.10.2021 по 18.12.2021). В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2020 год в размере 30 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, начислены пени в сумме 0.39 руб. за период с 13.05.2020 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 28.10.2021 на сумму 2.65 руб. (фактический период начисления пени с 28.10.2021 по 18.12.2021).

Налогоплательщику в ходе мероприятий налогового контроля было доначислено к уплате в бюджет налога на доходы в общей сумме 150 руб. (60 и 90 руб.) за 2018 год на основании решения № от 24.05.2019. Данное решение налогоплательщик не исполнил. Требование об уплате данной суммы налога (от 15.07.2019 № со сроком уплаты до 07.08.2019) он также не исполнил. По данной недоимке, на основании ст. 47 НК РФ, налоговый орган вынес постановление № от 28.01.2020. На основании данного постановления 05.02.2020 было возбуждено исполнительное производство, а 10.11.2022 исполнительное производство прекращено на основании п.10 ч. 1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве». В последующем по данной недоимке за 2018 год вынесен судебный приказ № 2а- 2460/2021 от 30.11.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 59346.54 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2018 год в сумме 60 и 90 руб.). Судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 в последующем был отменен по заявлению должника.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2018 год в размере 60 руб. по сроку уплаты 25.10.2018, начислены пени в сумме 10.81 руб. за период с 25.05.2019 по 18.12.2021. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2018 год в размере 90 руб. по сроку уплаты 30.04.2019, начислены пени в сумме 18.97 руб. за период с 25.05.2019 по 18.12.2021.

Ответчику был начислен налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы на основании налоговой декларации поданной налогоплательщиком за 2017 год в размере 90 рублей. Срок уплаты налога 03.05.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке, на основании ст. 47 НК РФ, налоговый орган вынес постановление № от 07.06.2018. На основании данного постановления 18.06.2018 было возбуждено исполнительное производство, а 28.08.2018 исполнительное производство прекращено на основании п.З ч.1 ст. 46 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве». В последующем по данной недоимке за 2018 год вынесен судебный приказ № 2а- 750/2019 от 08.05.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 34007.32 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2018 год в сумме 60 руб.). Судебный приказ № 2а-750/2019 от 08.05.2019 в последующем был отменен по заявлению должника.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2017 год в размере 90 руб. по сроку уплаты 03.05.2018, начислены пени в сумме 12.67 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021.

Ответчику был начислен налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы на основании налоговой декларации поданной налогоплательщиком за 2018 год в размере 60 рублей. Срок уплаты налога 25.04.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

Ответчику был начислен налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы на основании налоговой декларации поданной налогоплательщиком за 2018 год в размере 60 рублей. Срок уплаты налога 25.07.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данным недоимкам, на основании ст. 47 НК РФ, налоговый орган вынес постановление № от 15.07.2019. На основании данного постановления 20.05.2019 было возбуждено исполнительное производство, а 07.11.2019 исполнительное производство прекращено на основании п.3 ч.1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве». В последующем по данной недоимке за 2018 год вынесен судебный приказ № 2а- 750/2019 от 08.05.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 34007.32 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2018 год в сумме 60 и 90 руб.). Судебный приказ № 2а-750/2019 от 08.05.2019 в последующем был отменен по заявлению должника.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2018 год в размере 60 руб. по сроку уплаты 25.04.2018, начислены пени в сумме 16.18 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2018 год в размере 60 руб. по сроку уплаты 25.07.2018, начислены пени в сумме 12.67 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021.

Ответчику был начислен налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы на основании налоговой декларации поданной налогоплательщиком за 2019 год в размере 60 рублей. Срок уплаты налога 25.10.2019. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке, на основании ст. 47 НК РФ, налоговый орган вынес постановление № 276 от 17.02.2020. На основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство, а 10.11.2022 исполнительное производство прекращено на основании п.3 ч. 1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве». В последующем по данной недоимке за 2019 год вынесен судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 59346.54 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2019 год в сумме 60 руб.). Судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 в последующем был отменен по заявлению должника.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2019 год в размере 60 руб. по сроку уплаты 25.10.2019, начислены пени в сумме 3.81 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 21.01.2021 на сумму 4.74 руб. (фактический период начисления пени с 21.01.2021 по 18.12.2021).

Таким образом, задолженность по пени по налогу на доходы составляет 76.67 руб. (0.78 +0.39 +0.39 +10.81 +18.97 +12.67 +16.18 +12.67 +3.81).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.12.2021 № со сроком уплаты до 11.02.2022 (в т.ч. пеня по налогу на доходы в размере 161.08 руб.). Пени по данному требованию ответчиком не оплачены.

Таким образом, общая задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы составляет: пени в сумме 85.35 руб. (8.68 + 0.78 +0.39 +0.39 +10.81 +18.97 +12.67 +16.18 +12.67 +3.81).

Ответчику был начислен налог на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015 год в размере 5411 рублей. Срок уплаты налога 15.07.2016. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2015 год вынесен судебный приказ № 2а-2/2017 от 30.01.2017 мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области. Судебный приказ № 2а-2/2017 от 30.01.2017 передан 08.06.2018 для исполнения в службу судебных приставов. Ответчиком данная задолженность не оплачена.28.03.2022 списано недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 5411 руб. на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 1140.96 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 19.12.2021 № со сроком уплаты до 11.02.2022 пени в сумме 1140.96 рублей. Данное требование ФИО2 не исполнил. Штраф по данному требованию ответчиком не оплачен.

В связи с изложенным налоговый орган отказывается от исковых требований в данной части полностью, на сумму пени в размере 1140,96 руб.

ФИО2 решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.01.2021 № был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей за непредставление индивидуальным предпринимателем в срок налоговой декларации за 2019 год. По данному решению ответчик штраф не оплатил. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование, об уплате штрафа в сумме - 1000 руб., от 19.03.2021 № со сроком уплаты до 13.04.2021. Данное требование ФИО2 не исполнил. Требование было направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Штраф по данному требованию ответчиком не оплачен. Данная задолженность в рамках ст. 47 НК РФ налоговым органом не предъявлялась и не взыскивалась. Данная задолженность предъявлялась к взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, ст. 17.1 и гл.11.1 КАС РФ. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки, пеней и штрафов с ответчика в общей сумме 35973.74 руб. (в т.ч. данный штраф 1000руб.), к мировому судье судебного участка № 3 Тверской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-769/2022 от 19.04.2022. Однако 31.01.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа по заявлению должника.

ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 80461, Дата регистрации права 31.07.2008; 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 10000, Дата регистрации права 01.12.1997; 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 1120, Дата регистрации права 29.06.2017.

Истцом в адрес ответчика в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление об уплате земельного налога от 30.08.2020 № за 2019 год на общую сумму 3427 рубль (по ОКТМО 28604101 в сумме 1035 руб., по ОКТМО 28604402 в сумме 2392 руб.), от 01.09.2021 № за 2020 год на общую сумму 3531 рубль (по ОКТМО 28604101 в сумме 1035 руб., по ОКТМО 28604402 в сумме 2496 руб.). В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени по ОКТМО 28604101 в сумме 1.76 руб., по ОКТМО 28604402 в сумме 4.07 руб. и по ОКТМО 28604101 в сумме 3.62 руб., по ОКТМО 28604402 в сумме 8.74 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.12.2020 № со сроком уплаты до 15.01.2021 (налога на имущество физических лиц за 2019 год на общую сумму 3427 рубль (по ОКТМО № в сумме 1035 руб., по ОКТМО № в сумме 2392 руб. и пени в сумме 4.07 руб. и 1.76 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020), от 16.12.2021 № со сроком уплаты до 08.02.2022 (налога на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 3531 рубль (по ОКТМО № в сумме 1035 руб., по ОКТМО № в сумме 2496 руб.) и пени в сумме 8.74 руб. и 3.62 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021). Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик в срок не исполнил.

09.11.2022 ответчик оплатил недоимку по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО № в сумме 1035 руб.

09.11.2022 ответчик оплатил недоимку по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО № в сумме 2496 руб.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2019 год составляет 3427 руб. (по ОКТМО № - 1035 руб., по ОКТМО № - 2392 руб.), пеня за 2019 год в размере 5.83 руб. (4.07+1.76) и пеня по земельному налогу за 2020 год в размере 12.36 руб. (3.62+8,74).

Итого недоимка по земельному налогу составляет за 2019 год 3427 руб. и пеня 18.19 руб. (5,83+12,36).

Ответчику был начислен земельный налог за 2020 год в размере 1035 рублей. Срок уплаты налога 01.12.2021. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. 

09.11.2022 ответчик оплатил налог за 2020 год в сумме 1035 руб.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу за 2020 год начислены пени в общей сумме 0.78 руб. за период со 02.12.2021 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 16.12.2021 на сумму 3.62 руб. (фактический период начисления пени с 16.12.2021 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен земельный налог за 2018 год в размере 1035 рублей. Срок уплаты налога 02.12.2019. В установленный срок налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2018 год вынесен судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 10090.14 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2018 год в сумме 1035 руб.). Судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 передан 27.05.2020 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 135.38 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 18.12.2019 на сумму 3.35 руб. (фактический период начисления пени с 18.12.2019 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен земельный налог за 2019 год в размере 1035 рублей. Срок уплаты налога 01.12.2020. В установленный срок налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 71.20 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 14.12.2020 на сумму 1.76 руб. (фактический период начисления пени с 14.12.2020 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен земельный налог за 2017 год в размере 518 рублей. Срок уплаты налога 03.12.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2017 год вынесен судебный приказ № 2а-560/2019 от 09.04.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 5995.61 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2017 год в сумме 518 руб.).

Судебный приказ № 2а-560/2019 от 09.04.2019 передан 07.06.2019 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 87.25 руб. за период с 04.12.2018 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 09.01.2019 на сумму 4.76 руб. и № от 09.07.2019 на сумму 24.12 руб. (фактический период начисления пени с 09.07.2019 по 18.12.2021).

Итого недоимка по земельному налогу составляет: пеня 294.61 руб. (0.78+ 135.38+ 71.20+ 87.25).

Ответчику был начислен земельный налог за 2020 год в размере 2496 рублей. Срок уплаты налога 01.12.2021. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. 09.11.2022 ответчик оплатил налог за 2020 год в сумме 2496 руб.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу за 2020 год начислены пени в общей сумме 1.87 руб. за период со 02.12.2021 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 16.12.2021 на сумму 8.74 руб. (фактический период начисления пени с 16.12.2021 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен земельный налог за 2018 год в размере 2298 рублей. Срок уплаты налога 02.12.2019. В установленный срок налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2018 год вынесен судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 10090.14 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2018 год в сумме 2298 руб.)

Судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 передан 27.05.2020 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 300.57 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 18.12.2019 на сумму 7.43 руб. (фактический период начисления пени с 18.12.2019 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен земельный налог за 2019 год в размере 2392 рубля. Срок уплаты налога 01.12.2020. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 164.57 руб. за период со 02.12.2020 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 14.12.2020 на сумму 4.07 руб. (фактический период начисления пени с 14.12.2020 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен земельный налог за 2017 год в размере 2298 рублей. Срок уплаты налога 03.12.2018. В установленный срок налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2017 год вынесен судебный приказ № 2а-560/2019 от 09.04.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 5995.61 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2017 год в сумме 2298 руб.).

Судебный приказ № 2а-560/2019 от 09.04.2019 передан 07.06.2019 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 387.01 руб. за период с 04.12.2018 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 09.01.2019 на сумму 21.12 руб. и № от 09.07.2019 на сумму 107.03 руб. (фактический период начисления пени с 09.07.2019 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен земельный налог за 2016 год в размере 2298 рублей. Срок уплаты налога 01.12.2017. В установленный срок налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2016 год вынесен судебный приказ № 2а-851/2018 от 31.07.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 3522.58 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2016 год в сумме 2298 руб.).

Судебный приказ № 2а-851/2018 от 31.07.2018 передан 05.12.2018 для исполнения в службу судебных приставов.

23.11.2022 оплачена задолженность по земельному налогу в сумме 991.85 руб.

23.11.2022 оплачена задолженность по земельному налогу в сумме 582.77 руб. в рамках исполнения судебного приказа № 2а-851 /2018.

19.12.2022 списано недоимки по налогу: 528.42 руб.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по земельному налогу начислены пени в общей сумме 354.16 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 14.12.2017 на сумму 7.58 руб. и № 27792 от 09.07.2019 на сумму 305.86 руб. (фактический период начисления пени с 09.07.2019 по 18.12.2021).

19.12.2022, по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, списано задолженности по налогу за 2016 год в сумме 528.42 руб. и списана задолженность по пени.

Таким образом, Инспекция к взысканию данную задолженность не предъявляет.

Недоимка по земельному налогу взысканная в судебном приказе составляла: пени 1208.18 руб. (1.87+300.57+164.57+387.01+354.16). В данном исковом заявлении Инспекция предъявляет недоимка по земельному налогу составляет пеня 854.02 руб. (1.87+ 300.57+ 164.57+ 387.01).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.12.2021 № со сроком уплаты до 11.02.2022 (в т.ч. пеня по земельному налогу в размере 1208.22 и 294.61 руб.). Пени по данному требованию ответчиком не оплачены.

Таким образом, общая задолженность по земельному налогу составляет: налог за 2019 год в сумме 3427 руб., и пени в сумме 1166.82 руб. (18.19+294.61+854.02).

ФИО2 является собственником недвижимого имущества (Жилой дом), расположенного по адресу: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 166,20, Дата регистрации права 06.02.2017.

Ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление об уплате налога на имущество от 30.08.2020 № за 2019 год на общую сумму 1331 руб., от 01.09.2021 № за 2020 год на общую сумму 1464 руб. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 2.26 руб. и 5.12 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.12.2020 № со сроком уплаты до 15.01.2021 (налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1331 рублей и пени в сумме 2.26 руб. за период с по 13.12.2020), от 16.12.2021 № со сроком уплаты до 08.02.2022 (налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1464 руб. и пени в сумме 5.12 руб. за период с по 15.12.2021). Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик в срок не исполнил.

09.11.2022 ответчик оплатил налог на имущество за 2020 год в сумме 1464 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 1331 руб., пеня за 2019 год в размере 2.26 руб. и пеня за 2020 год в размере 5.12 руб.

Ответчику был начислен налогу на имущество за 2020 год в размере 1464 рублей. Срок уплаты налога 01.12.2021. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

09.11.2022 ответчик оплатил налог за 2020 год в сумме 1464 руб.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по налогу на имущество за 2020 год начислены пени в общей сумме 1.10 руб. за период со 02.12.2021 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 16.12.2021 на сумму 5.13 руб. (фактический период начисления пени с 16.12.2021 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен налог на имущество за 2018 год в размере 1210 рублей. Срок уплаты налога 02.12.2019. В установленный срок налог оплачен не был. По данной недоимке за 2018 год вынесен судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 10090.14 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2018 год в сумме 1210 руб.). Судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 передан 27.05.2020 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по налогу на имущество начислены пени в общей сумме 158.27 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 18.12.2019 на сумму 3.91 руб. (фактический период начисления пени с 18.12.2019 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 1008 рублей. Срок уплаты налога 02.12.2019. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке за 2017 год вынесен судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 10090.14 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2017 год в сумме 1008 руб.). Судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 передан 27.05.2020 для исполнения в службу судебных приставов. До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по налогу на имущество начислены пени в общей сумме 131.85 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 18.12.2019 на сумму 3.26 руб. (фактический период начисления пени с 18.12.2019 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен налог на имущество за 2019 год в размере 1331 рубль. Срок уплаты налога 01.12.2020. В установленный срок налог оплачен не был.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по налогу на имущество начислены пени в общей сумме 91.57 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 14.12.2020 на сумму 2.26 руб. (фактический период начисления пени с 14.12.2020 по 18.12.2021).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от № со сроком уплаты до 11.02.2022 (в т.ч. пеня по налогу на имущество в размере 382.79 руб.). Пени по данному требованию ответчиком не оплачены.

Таким образом, задолженность по пени по налогу на имущество физических составляет 382.79 руб. (1.10+158.27+131.85+91.57).

Общая задолженность по налогу на имущество и пени составляет: налог за 2019 год в сумме 1331 руб. и пени в сумме 390.17 руб. (2.26+5.12+382.79).

Ответчик ФИО2 является собственником транспортных средств: ФОРД ТРАНЗИТ, VIN: №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1993, дата регистрации права 10.10.2008,; ВАЗ 21150, VIN: №, государственный регистрационный знак: № год выпуска 2005, дата регистрации права 20.04.2018.

Данные транспортные средства в соответствии с ст.358 НК РФ являются объектом налогообложения, следовательно, ответчик является налогоплательщиком транспортного налога в силу ст.357 НК РФ.

На основании ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год и за 2020 год.

В соответствии со ст.52 НК РФ были направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления об уплате транспортного налога от 03.08.2020 № налог за 2019 год в сумме 1467 руб., от 01.09.2021 № налог за 2020 год в сумме 1467 руб. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 2.49 руб. и 5.13 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 14.12.2020 № со сроком уплаты до 15.01.2021 (транспортный налог за 2019 год в сумме 1467 рублей и пени в сумме 2.49 руб. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020), от 16.12.2021 № со сроком уплаты до 08.02.2022 (транспортный налог за 2020 год в сумме 1467 руб. и пени в сумме 5.13 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021). Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик в срок не исполнил.

09.11.2022 ответчик оплатил налог за 2020 год в сумме 1467 руб.

10.11.2022 уменьшено налога за 2019 год по расчету на 384 руб.

23.11.2022 оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 36.14 руб. в рамках исполнения судебного приказа № 2а-372/2020. Остаток задолженности 1046.86 руб.

ФИО3 законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - ФЗ-263) вводится с 01.01.2023 уплата налогов единым налоговым платежом, соответственно изменился и порядок учет платежей производимых налогоплательщиком и реквизиты по уплате налогов. Соответствующие суммы учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика. В ст. 11 НК РФ также введены понятия совокупной обязанности и задолженности.

25.05.2023 ответчиком оплачено 1083 руб. по КБК № которая была зачтена как единый налоговый платеж.

Данная сумма была зачтена в счет погашения недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения «доходы» в размере 60 и 30 руб. за 2018 год, 60 руб. за 2019 год (а также недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения «доходы» в размере 30р., 30р. и 60р. за 2020 год, транспортного налога в размере 753р. за 2019 год).

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год составляет 293.86 руб. (1046,86-753), пеня за 2019 год в размере 2.49 руб. и пеня за 2020 год в размере 5.13 руб.

Ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1467 рублей. Срок уплаты налога 01.12.2021. В установленный срок налог оплачен не был.

09.11.2022 ответчик оплатил налог за 2020 год в сумме 1467 руб.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу за 2020 год начислены пени в общей сумме 1.10 руб. за период со 02.12.2021 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 16.12.2021 на сумму 5.13 руб. (фактический период начисления пени с 16.12.2021 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1211 рублей. Срок уплаты налога 02.12.2019. В установленный срок налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2018 год вынесен судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 10090.14 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2018 год в сумме 1211 руб.). Судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 передан 27.05.2020 для исполнения в службу судебных приставов.

10.11.2022 уменьшено налога по расчету на 256 руб.

23.11.2022 оплачена задолженность по транспортному налогу в сумме 955 руб. в рамках исполнения судебного приказа № 2а-372/2020. Соответственно недоимка погашена только 23.11.2022.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 158.40 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 18.12.2019 на сумму 3.91 руб. (фактический период начисления пени с 18.12.2019 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 700 рублей. В связи с наличием переплаты по налогу в размере 338 руб., задолженность составила 362 руб. (700- 338). Срок уплаты налога 02.12.2019. В установленный срок налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2017 год вынесен судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 10090.14 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2017 год в сумме 362 руб.). Судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 передан 27.05.2020 для исполнения в службу судебных приставов.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 47.35 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 18.12.2019 на сумму 1.17 руб. (фактический период начисления пени с 18.12.2019 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 700 рублей. Срок уплаты налога 03.12.2019. В установленный срок налог оплачен не был. По данной недоимке за 2016 год вынесен судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 10090.14 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2016 год в сумме 700 руб. Судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 передан 27.05.2020 для исполнения в службу судебных приставов.

10.11.2022 уменьшено налога по расчету на 22 руб. 23.11.2022 оплачено налога в рамках исполнительного производства по судебному приказу № 2а-372/2020 в сумме 678 руб.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 91.57 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 18.12.2019 на сумму 2.26 руб. (фактический период начисления пени с 18.12.2019 по 18.12.2021).

Ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1467 рублей. Срок уплаты налога 01.12.2020. В установленный срок налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2017 год вынесен судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 10090.14 рублей, в том числе и данная недоимка по налогу за 2019 год в сумме 1467 руб.). Судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 передан 27.05.2020 для исполнения в службу судебных приставов.

10.11.2022 уменьшено налога по расчету на 384 руб.

23.11.2022 оплачена задолженность по транспортному налогу в сумме 36.14 руб. в рамках исполнения судебного приказа № 2а-372/2020.

25.05.2023 ответчиком оплачено 1083 руб. по КБК № которая была зачтена как единый налоговый платеж.

Данная сумма была зачтена в счет погашения недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения «доходы» в размере 60 и 30 руб. за 2018 год, 60 руб. за 2019 год (а также недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения «доходы» в размере 30р., 30р. и 60р. за 2020 год, транспортного налога в размере 753р. за 2019 год).

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 100.92 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 14.12.2020 на сумму 2.49 руб. (фактический период начисления пени с 14.12.2020 по 18.12.2021).

Таким образом, задолженность по пени по транспортному налогу составляет 399.34 руб. (1.10+158.40+47.35+91.57+100.92).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.12.2021 № со сроком уплаты до 11.02.2022 (в т.ч. пеня по транспортному налогу в размере 399.34 руб.). Пени по данному требованию ответчиком не оплачены.?

Общая задолженность по транспортному налогу составляет: налог за 2019 год в сумме 293.86 руб. (1467-36.14-753) и пени в сумме 406.96 руб. (2.49+5.13+399.34).

Определением суда (протокольная форма) от 18.09.2023 года произведена замена ненадлежащего истца МИФНС №2 по Тверской области на надлежащего истца Управление Федеральной Налоговой Службы по Тверской области.

Определением суда от 18.09.2023 производство по делу приостановлено до вступления в силу судебного акта, вынесенного по итогам рассмотрения административного дела № 2а-784/2023.

Определением суда (протокольная форма) от 28.12.2023 года производство по делу возобновлено. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные административные требования, с учетом их уточнений, поддержал, просил удовлетворить в полном объеме. Дополнительно пояснил, что административным истцом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с заявленными требованиями. По сведениям налоговой инспекции у ответчика имеется личный кабинет, куда налоговой инспекцией направлялась корреспонденция, в том числе и по месту регистрации ответчика. До рассмотрения дела в суде, налогоплательщик не обращался с заявлением о направлении корреспонденции по иному месту жительства. Оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов не имелось, поскольку у ответчика основной вид деятельности был землепользование, этот вид деятельности не подпадал под действия Федерального закона. Первоначально транспортный налог был рассчитан неверно, в последующем сумма налога была уменьшена, но первоначальный расчет пеней включал полную стоимость налога, в связи с чем инспекция соглашается с расчетом пеней ответчика. С учетом поступившей суммы 6627 рублей 09.02.2024 размер налогов был уменьшен, в том числе транспортный налог за 2019 год был уменьшен на 107,60 руб., налог на имущество за 2019 год на 283,49 рубля, земельный налог за 2019 год на 464,47 рублей.

Ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, просил применить срок исковой давности, в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме. Дополнительно пояснил, что у него отсутствует личный кабинет и возможность выхода в него, так как у него отсутствует компьютер. Штраф за налоговое правонарушение необоснован, поскольку возможность сдать декларацию в ранние сроки у него отсутствовала. Поскольку у него нет компьютера, декларацию он заполнял непосредственно в инспекции, однако с ковидными мерами, инспекция не консультировала граждан. Истцом не верно рассчитан транспортный налог и пени, поскольку в соответствии с Законом Тверской области «о транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщики уплачивают налог в размере 50 % от суммы налога на транспортные средства с двигателем до 100 л.с., выпущенные за 7 и более лет. У него в собственности имеется автомобиль 2005 года выпуска и налог должен быть 363 рубля, соответственно пени рассчитаны неверно. В отношении него в нарушение закона не был применен Федеральный закон № 436. Земельный налог и налог на имущество ежегодно увеличивается, при этом, согласно налоговых уведомлений налоговая ставка, кадастровая стоимость объектов и количество месяцев владения неизменны. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 05.05.2016 (ОГРНИП №), снят с учета 18.12.2018, впоследствии был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 02.07.2019 (ОГРНИП №), снят с учета 27.10.2021.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6, абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд.

В силу абзаца 3 статьи 2 указанного закона правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Аналогичные требования об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлены для индивидуальных предпринимателей ФИО3 законом от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (пункт 2 части 1 статьи 11, пункт 2 части 2 статьи 17, часть 1 статьи 22).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ также установлено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату исчисления взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3).

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом, в том числе, деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

С 1 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).

ФИО2 были начислены страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 14598,09 рублей, на ОМС за 2019 год в размере 3423,49, срок уплаты 27.01.2020 (требование № от 14.01.2020); страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 (20318 + 12130) рублей, и на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, срок уплаты - 15.02.2021, 18.03.2021 (требования № от 21.01.2021 и № от 12.02.2021).

Страховые взносы и пени по данным требованиям ответчиком не уплачены. 

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пеней. Мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области вынесен судебный приказ от 30.11.2021 по делу № 2а-2460/2021. На основании данного приказа было возбуждено исполнительное производство. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 за период с 01.01.2021 по 18.12.2021 начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 731,44 руб., с учетом выставленного требования № от 12.02.2021 на сумму 72,17 руб., а также 1288,50 руб., с учетом выставленного требования № от 21.01.2021 на сумму 57,57 руб.; за 2019 в размере 1827,30 руб., с учетом выставленного требования № от 14.01.2020 на сумму 39,54 руб. и пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 534,37 руб., с учетом выставленного требования от 21.01.2021 на сумму 23,87 руб., за 2019 год в размере 428,53, с учетом выставленного требования от 14.01.2020 на сумму 9,27 руб.

Ранее ФИО2 были начислены страховые взносы за 2017 год на ОПС в размере 23400 рублей, на ОМС в размере 4590 рублей. Налоговым органом вынесено постановление № от 22.02.2018 о взыскании указанной задолженности и 26.02.2018 передано для исполнения в службу судебных приставов. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год ФИО4 начислены пени в размере 4934,09 руб. и 967,85 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021.

ФИО2 были начислены страховые взносы за 2018 год на ОПС в размере 25617,35 руб. и на ОМС в размере 5 635 руб. 91 коп. Срок уплаты взносов - 09.01.2019.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика, в том числе, данной недоимки по взносам за 2018 год и пеням по взносам за 2017 год. Мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-750/2019 от 08.05.2019 (общая сумма взыскания по судебному приказу 34 007 руб. 32 коп.). 31.01.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Решением Бежецкого межрайонного суда от 01.08.2023 года, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 15.11.2023, а также решением Бежецкого межрайонного суда от 15.08.2023 года, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 15.11.2023, административному истцу отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Таким образом, принимая во внимание, что административному истцу отказано во взыскании недоимки по страховым взносам, отсутствуют основания для взыскания пеней за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за указанные периоды. 

Будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. ФИО2 был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год на основании налоговой декларации поданной налогоплательщиком в размере: 60 руб. по сроку уплаты 26.10.2020, 30 руб. по сроку уплаты 27.07.2020, 30 руб. по сроку уплаты 12.05.2020. Данную сумму налога налогоплательщик не оплатил. 

В связи с неоплатой налога налогоплательщику были начислены пени: на 60 руб. по сроку уплаты 26.10.2020 - 3,76 руб. (за период с 27.10.2020 по 27.10.2021); на 30 руб. по сроку уплаты 27.07.2020 - 2,27 руб. (за период с 28.07.2020 по 27.10.2021); на 30 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 - 2,65 руб. (за период с 13.05.2020 по 27.10.2021).

28.10.2021 инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 28.10.2021 налог в сумме 60 руб., 30 руб., 30 руб. и пени в общей сумме 8.68 руб. (3,76+2,27+2,65), с предложением оплатить до 16.12.2021. Задолженность по данному требованию ответчиком не была оплачена в срок. Данная задолженность в рамках ст. 47 НК РФ налоговым органом не предъявлялась и не взыскивалась. 

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика, в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019, 2020 года. Мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области был вынесен судебный приказ от 19.04.2022 № 2а-769/2022 (общая сумма взыскания по судебному приказу 35973,74 руб.). 15.12.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Ответчиком оплачено 1083 руб. по КБК №, которая была зачтена как единый налоговый платеж.

Данная сумма была зачтена в счет погашения недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения «доходы» в размере 90 и 60 руб. за 2018 год, 60 руб. за 2019 год, недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения «доходы» в размере 30р., 30р. и 60р. за 2020 год, транспортного налога в размере 753р. за 2019 год. 

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2020 год в размере 60 руб. по сроку уплаты 26.10.2020, начислены пени в сумме 0.78 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 28.10.2021 на сумму 3.76 руб. 

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2020 год в размере 30 руб. по сроку уплаты 27.07.2020, начислены пени в сумме 0.39 руб. за период с 28.07.2020 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 28.10.2021 на сумму 2.27 руб. 

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2020 год в размере 30 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, начислены пени в сумме 0.39 руб. за период с 13.05.2020 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 28.10.2021 на сумму 2.65 руб.

На основании решения № от 24.05.2019Налогоплательщику в ходе мероприятий налогового контроля было доначислено к уплате в бюджет налога на доходы в общей сумме 150 руб. (60 и 90 руб.) за 2018 год. Данное решение и требование об уплате данной суммы налога от 15.07.2019 № со сроком уплаты до 07.08.2019налогоплательщик не исполнил. По данной недоимке, на основании ст. 47 НК РФ, налоговый орган вынес постановление № от 28.01.2020. На основании данного постановления 05.02.2020 было возбуждено исполнительное производство, 10.11.2022 исполнительное производство прекращено на основании п.10 ч. 1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве». 

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика, в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год. Мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области был вынесен судебный приказ от 30.11.2021 № 2а-2460/2021 (общая сумма взыскания по судебному приказу 59346,54 руб.), в том числе и данная недоимка по налогу за 2018 год в сумме 60 и 90 руб.). 31.01.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2018 год в размере 60 руб. по сроку уплаты 25.10.2018, начислены пени в сумме 10.81 руб. за период с 25.05.2019 по 18.12.2021. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2018 год в размере 90 руб. по сроку уплаты 30.04.2019, начислены пени в сумме 18.97 руб. за период с 25.05.2019 по 18.12.2021.

Ответчику был начислен налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы на основании налоговой декларации поданной налогоплательщиком за 2017 год в размере 90 рублей, за 2018 в размере 60 рублей. Срок уплаты налога 03.05.2018. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке, на основании ст. 47 НК РФ, налоговый орган вынес постановление № от 07.06.2018. На основании данного постановления 18.06.2018 было возбуждено исполнительное производство, а 28.08.2018 исполнительное производство прекращено на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве». 

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика, в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017,2018 год. Мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области был вынесен судебный приказ от 08.05.2019 № 2а-750/2019 (общая сумма взыскания по судебному приказу 34007,32 руб.), в том числе и данная недоимка по налогу за 2017, 2018 год в сумме 210 руб.). 31.01.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2017 год в размере 90 руб. по сроку уплаты 03.05.2018, начислены пени в сумме 12.67 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2018 год в размере 60 руб. по сроку уплаты 25.04.2018, начислены пени в сумме 16.18 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2018 год в размере 60 руб. по сроку уплаты 25.07.2018, начислены пени в сумме 12.67 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021.

Ответчику был начислен налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы на основании налоговой декларации поданной налогоплательщиком за 2019 год в размере 60 рублей. Срок уплаты налога 25.10.2019. В установленный срок ответчиком налог оплачен не был. По данной недоимке, на основании ст. 47 НК РФ, налоговый орган вынес постановление № от 17.02.2020. На основании данного постановления было возбуждено исполнительное производство, а 10.11.2022 исполнительное производство прекращено на основании п.3 ч. 1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве». 

В последующем по данной недоимке за 2019 год вынесен судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 59346.54 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2019 год в сумме 60 руб.). Судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 в последующем был отменен по заявлению должника.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу за 2019 год в размере 60 руб. по сроку уплаты 25.10.2019, начислены пени в сумме 3.81 руб. за период с 25.01.2019 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 21.01.2021 на сумму 4.74 руб. (фактический период начисления пени с 21.01.2021 по 18.12.2021).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.12.2021 № со сроком уплаты до 11.02.2022 (в т.ч. пеня по налогу на доходы в размере 161.08 руб.). Пени по данному требованию ответчиком не оплачены.

Таким образом, административный истец просит взыскать с административного ответчика общую задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени в сумме 85.35 руб. (8.68 + 0.78 +0.39 +0.39 +10.81 +18.97 +12.67 +16.18 +12.67 +3.81).

При этом, как следует из материалов дела, налоговым органом вынесены постановления № от 28.01.2020, № от 07.06.2018, № от 15.07.2019, № от 17.02.2020, по которым произведено взыскание налогов, сборов и страховых взносов. Пени, штрафов за счет имущества ФИО2 в пределах сумм, указанных в вышеприведенных требованиях. При этом из представленных налоговым органом сведений о вынесенных постановлениях в порядке ст. 47 НК РФ усматривается, что были возбуждены исполнительные производства, которые окончены 10.11.2022, 28.08.210108, 07.11.2019, в связи с подачей взыскателем заявления об окончании исполнительного производства (п. 10 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что процедура взыскания задолженности по налогам и пеням административным истцом в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности реализована путем вынесения постановлений о взыскании задолженности за счет имущества должника, которые не отменены, незаконными не признаны, в связи с чем оснований для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ задолженности, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени в размере 75,11 рублей, у административного истца не имеется. При этом, требования о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени за 2020 год в размере 10,24 рублей обоснованы и подлежат взысканию с административного ответчика. 

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС № 2 по Тверской области № от 29 января 2021 года ФИО2 как налогоплательщик налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании ст. 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представлением налоговой декларации за 2019 год с назначением штрафа в размере 1000 рублей.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией с ШПИ 17198356010115 09.02.2021 направлена копия названного решения, которая возвращена отправителю за истечением срока хранения.

Установленные налоговой проверкой и отраженные в решении налогового органа обстоятельства ФИО2 не опровергнуты. Доказательства, подтверждающие факт оплаты штрафа, административным ответчиком не представлены. 

Доводы ответчика о невозможности своевременно представить налоговую декларацию, в виду эпидемиологической обстановки и приостановлением приема и обслуживания граждан налоговой инспекцией, несостоятельны. 

Согласно ответу УФНС от 19.02.2024 на время приостановки приема и обслуживания граждан в период с 30.03.2020 по 11.06.2020 года на главном входе в Инспекцию имелся бокс для приема корреспонденции граждан, что также не оспаривается ответчиком. Препятствий для подачи налоговых деклараций в бумажном виде лично, через представителя, почтовым отправлением или электронно через личный кабинет не имелось. Отсутствие компьютерной техники не освобождает ответчика от подачи налоговой декларации. 

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженность по УСН (штраф) в размере 1000 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням. 

Согласно выписке из ЕГРН от 16.06.2023 ФИО5 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> кадастровая стоимость в 2019-2020 годах составляла 3576452,81 руб. 

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц, соответственно, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно выписке из ЕГРН от 16.06.2023 ФИО5 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № 

<

адрес>, с кадастровым номером № 

<

адрес>, с кадастровым номером №

Как следует из представленных материалов, 25.09.2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в том числе:

- земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № в размере 1035 рублей из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2019 году с применением налоговой ставки 0,3%, с учетом того, что налоговая база составила 345128 рублей;

- земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № в размере 1041 рублей из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2019 году с применением налоговой ставки 1,5%, с учетом того, что налоговая база составила 315527 рублей;

- земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № в размере 1351 рублей из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2019 году с применением налоговой ставки 0,3%, с учетом того, что налоговая база составила 450400 рублей;

- налога на имущество физических лиц, жилой дом с кадастровым номером № в размере 1331 рублей из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2019 году с применением налоговой ставки 0,1%, с учетом того, что налоговая база составила 2500504 рублей.

23.09.2021 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в том числе:

- земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № в размере 1035 рублей из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2020 году с применением налоговой ставки 0,3%, с учетом того, что налоговая база составила 345128 рублей;

- земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № в размере 1145 рублей из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2020 году с применением налоговой ставки 1,5%, с учетом того, что налоговая база составила 284831 рублей;

- земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № в размере 1351 рублей из расчета 12 месяцев владения названным земельным участком в 2020 году с применением налоговой ставки 0,3%, с учетом того, что налоговая база составила 450400 рублей;

- налога на имущество физических лиц, жилой дом с кадастровым номером № в размере 1464 рублей из расчета 12 месяцев владения названным имуществом в 2020 году с применением налоговой ставки 0,1%, с учетом того, что налоговая база составила 2500504 рублей.

Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговых уведомлениях, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

При этом требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать, среди прочего, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

14.12.2020 года Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № от 14.12.2020 об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 6225 рублей, а также пени на недоимку по названным налогам на общую сумму 10,58 рублей, в том числе земельного налога в размере 3427 рублей, пени на земельный налог в размере 5,83 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1331 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,26 рублей, с предложением погасить задолженность до 15.01.2021.

16.12.2021 года Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № от 16.12.2021 об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 6462 рублей, а также пени на недоимку по названным налогам на общую сумму 22,61 рублей, в том числе земельного налога в размере 3531 рублей, пени на земельный налог в размере 12,36 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1464 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,12, с предложением погасить задолженность до 08 февраля 2022.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика, в том числе, данной недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2019,2020 год и пеням. Мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (общая сумма взыскания по судебному приказу 35973,74 руб.). 15.12.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

09.11.2022 ответчик оплатил недоимку по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО № в сумме 1035 руб., по ОКТМО № в сумме 2496 руб., по налогу на имущество в сумме 1464 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 1035 руб. ФИО4 начислены пени в размере 71,20 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 14.12.2020 на сумму 1,76 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 2392 руб. ФИО4 начислены пени в размере 164,57 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 14.12.2020 на сумму 4,07 руб. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 1331 руб. ФИО4 начислены пени в размере 91,57 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 14.12.2020 на сумму 2,26 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 1035 руб. ФИО4 начислены пени в размере 0,78 руб. за период с 02.12.2021 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 16.12.2021 на сумму 3,62 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 2496 руб. ФИО4 начислены пени в размере 1,87 руб. за период с 02.12.2021 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования № от 16.12.2021 на сумму 8,74 руб. В связи с неоплатой в установленный срок, на задолженность по налогу на имущество за 2020 год были начислены пени в сумме 1,10 руб. за период с 02.12.2021 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования от № от 16.12.2021 на сумму 5,13 руб.

19.12.2021 года Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № от 19.12.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в том числе пеня по налогу на имущество в размере 382,79, с предложением погасить задолженность до 11 февраля 2022 года.

Ответчику был начислен земельный налог за 2018 год в размере 1035 руб и 2298 руб., налог на имущество в размере 1210 руб., а также начислен налог на имущество за 2017 год в размере 1008 руб. (налоговое уведомление № от 26.09.2019) Срок уплаты налога 02.12.2019. В установленный срок налог оплачен не был.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика, в том числе, данной недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2018 год и пеням. Мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-372/2020 от 25.02.2020 (общая сумма взыскания по судебному приказу 10090,14 руб.). 

В связи с неоплатой в установленный срок, на данную задолженность по земельному налогу были начислены пени в сумме 135,38 руб. на сумму 3,35 руб. и в сумме 300,57 руб. на 7,43 руб., по налогу на имущество начислены пени в сумме 158,27 руб. на сумму 3,91 руб. и в сумме 131,85 руб. на сумму 3,26 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования от 18.12.2019.

Ответчику был начислен земельный налог за 2017 год в размере 518 руб и 2298 руб., Срок уплаты налога 03.12.2018. В установленный срок налог оплачен не был.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика, в том числе, данной недоимки по земельному налогу за 2017 год и пеням. Мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-560/2019 от 09.04.2019 (общая сумма взыскания по судебному приказу 5995,61 руб.). 31.01.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

В связи с неоплатой в установленный срок, на данную задолженность были начислены пени в сумме 87,25 руб., с учетом выставленного требования от 09.01.2019 на сумму 4,76 руб. и от 09.07.2019 на сумму 24,12 руб., в сумме 387,01 руб. с учетом выставленного требования от 09.01.2019 на сумму 21,12 руб. от 09.07.2019 на сумму 107,03 руб. за период с 04.12.2018 по 18.12.2021, с учетом выставленного требования от 09.01.2019.

В ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Как следует из представленных материалов на административного ответчика зарегистрированы: ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак № с 20.04.2018 и Форд Транзит, государственный регистрационный знак № с 10.10.2008, что не оспаривается ответчиком.

В связи с изложенным в соответствующие периоды ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога.

На основании п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по транспортному налогу и налогу на имущество, соответственно, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

25.09.2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в том числе:

- транспортного налога за 2019 год на автомобиль ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак № в размере 767 рублей с применением налоговой ставки 10 рублей, с учетом того, что указанный автомобиль был зарегистрирован на ФИО5 12 месяцев 2019 года и исходя из того, что налоговая база составила 76,70;

- транспортного налога за 2019 год на автомобиль Форд Транзит, государственный регистрационный знак № в размере 700 рублей с применением налоговой ставки 10 рублей, с учетом того, что указанный автомобиль был зарегистрирован на ФИО5 12 месяцев 2019 года и исходя из того, что налоговая база составила 70;

23.09.2021 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № 40867256 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в том числе:

- транспортного налога за 2020 год на автомобиль ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак № в размере 767 рублей с применением налоговой ставки 10 рублей, с учетом того, что указанный автомобиль был зарегистрирован на ФИО5 12 месяцев 2020 года и исходя из того, что налоговая база составила 76,70;

- транспортного налога за 2020 год на автомобиль Форд Транзит, государственный регистрационный знак № в размере 700 рублей с применением налоговой ставки 10 рублей, с учетом того, что указанный автомобиль был зарегистрирован на ФИО5 12 месяцев 2020 года и исходя из того, что налоговая база составила 70;

При этом в налоговом уведомлении указано на необходимость уплаты налогов не позднее 01 декабря 2021 года.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 и 2020 год административному ответчику начислены пени в размере 2,49 руб. и 5,13 руб..

14.12.2020 года Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № от 14.12.2020 об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 6225 рублей, а также пени на недоимку по названным налогам на общую сумму 10,58 рублей, в том числе транспортного налога в размере 1467 рублей, пени в размере 2,49 рублей, за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, с предложением погасить задолженность до 15.01.2021.

16.12.2021 года Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № от 16.12.2021 об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 6462 рублей, а также пени на недоимку по названным налогам на общую сумму 22,61 рублей, в том числе транспортного налога в размере 1467 рублей, пени в размере 5,13 рублей, за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, с предложением погасить задолженность до 08 февраля 2022.

Указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было.

09.11.2022 ответчик оплатил налог за 2020 год в сумме 1467 рублей.

10.11.2022 уменьшен налог за 2019 год на 284 рубля.

23.11.2022 оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 36,14 руб.

25.05.2023 ответчиком оплачено 1083 рубля, который зачтен как единый налоговый платеж. Данная сумма была зачтена в счет погашения недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения «доходы», а так же транспортного налога за 2019 год в размере 753 рубля. 

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу за 2020 год начислены пени в общей сумме 1.10 руб. за период со 02.12.2021 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 16.12.2021 на сумму 5.13 руб. 

Ответчику был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 700 рублей, за 2017 год в размере 700 рублей, в связи с переплатой в размере 338 рублей, задолженность составила 362 рубля, за 2018 год в размере 1211 рублей. Срок уплаты налога 02.12.2019. В установленный срок налог оплачен не был.

По данной недоимке за 2017, 2018 год вынесен судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области (общая сумма взыскания по судебному приказу 10090.14 руб., в том числе и данная недоимка по налогу за 2016 год в сумме 700 руб., за 2017 год в размере 362 руб., за 2018 год в сумме 1211 руб.).

Судебный приказ № 2а-372/2020 от 25.02.2020 передан 27.05.2020 для исполнения в службу судебных приставов.

10.11.2022 уменьшено налога по расчету на 22 руб, 256 руб., 

23.11.2022 оплачена задолженность по транспортному налогу в сумме 955 руб., 678 руб. в рамках исполнения судебного приказа № 2а-372/2020. 

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 158.40 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 18.12.2019 на сумму 3.91 руб.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 47.35 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 18.12.2019 на сумму 1.17 руб.

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 91.57 руб. за период с 03.12.2019 по 18.12.2021, учетом выставленного требования № от 18.12.2019 на сумму 2.26 руб. 

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Бежецкому и Сонковскому районам УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа № 2а-372/2020 от 29.05.2020 возбуждено исполнительное производство № 12360/20/69002-ИП от 01.06.2020, в ходе исполнительного производства 14.11.2022 частично взыскана денежная сумма в размере 1669,14 руб., 18.03.2020 от взыскателя поступило заявление об уменьшении задолженности на 2152,84 руб. остаток задолженности по состоянию на 01.08.2023 составляет 6268,16 рублей. 

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Бежецкому и Сонковскому районам УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа № 2а-2460/2021 от 08.06.2022 возбуждено исполнительное производство № 63822/22/69002-ИП от 15.06.2022. в ходе исполнительного производства 14.11.2022 частично взыскана 9816,83 рубля. Исполнительное производство прекращено 28.02.2023 на основании определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Бежецкому и Сонковскому районам УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа № 2а-560/2019 от 20.06.2019 возбуждено исполнительное производство № 21067/19/69002-ИП от 21.06.2019. в ходе исполнительного производства 16.11.2022 частично взыскана 991,85 рубля. 18.03.2020 от взыскателя поступило заявление об уменьшении задолженности на 3153,73 руб. Исполнительное производство прекращено 28.02.2023 на основании определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Бежецкому и Сонковскому районам УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа № 2а-750/2019 от 31.10.2019 возбуждено исполнительное производство № 31709/19/69002-ИП от 02.12.2019. в ходе исполнительного производства 14.11.2022 частично взыскана 5625,36 рубля. Исполнительное производство прекращено 28.02.2023 на основании определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Бежецкому и Сонковскому районам УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа № 2а-769/2022 от 21.10.2022 возбуждено исполнительное производство № 122024/22/69002-ИП от 24.10.2022. в ходе исполнительного производства 14.11.2022 частично взыскана 5596,63 рубля. Исполнительное производство прекращено 28.02.2023 на основании определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 31709/19/69002-СД по состоянию на 02.02.2024 год по исполнительному производству 12360/20/69002-ИП Межрайонную ИФНС России № 2 перечислен транспортный налог в сумме 1669,14 рублей, по исполнительному производству № 32138/19/69002-ИП в Межрайонную ИФНС России № 2 перечислен земельный налог в сумме 582,77 рублей, по исполнительному производству № 21067/19/69002-ИП в Межрайонную ИФНС России № 2 перечислен земельный налог в сумме 991,85 рублей.

09.02.2024 ответчиком оплачена сумма 6627 рубля, которая была распределена в счет имеющейся задолженности, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере - 1008 рублей, за 2018 год в размере -1210 рублей и за 2019 год в размере 283.49 рублей;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 1035 руб. и 2298 руб., за 2019 год в размере 220.44 руб. и 464.47 рубля;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 107.60 рублей.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета налога на принадлежащие ФИО2 земельные участки и другие объекты недвижимости не имеется, поскольку при его исчислении верно определена налоговая база, учтены количество месяцев владения имуществом, доля в праве, применены необходимые коэффициенты, а также иные положения налогового законодательства. 

Учитывая изложенные выше положения закона, заявленные требования и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность по земельному налогу за 2019 год – 3427 рублей, пени – 1166,82 рублей, по налогу на имущество за 2019 год - 1331 рублей и пени - 390,17 рублей.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ, начиная с 01 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

По общему правилу, закрепленному в ч. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 цитируемой статьи.

В соответствии с решением Совета депутатов городского поселения - г. Бежецк Тверской области (в редакции от 29.06.2017 №141, от 14.12.2017 №156, от 02.10.2018 № 6, от 26.11.2019 №33) в отношении жилых домов установлена налоговая ставка 0,1%.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Положения пункта 8.1 статьи 408 Кодекса распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.

Принимая во внимание кадастровую стоимость имущества в размере 3576452,81 рублей, налоговая база составляет 2500504,32 (3576452,81-1075948,49), налоговая ставка 0,1%, размер налога на имущество в 2019 году составил 1331 рубль в 2020 году – 1464 рубля.

Доводы ответчика на неверный расчет налога и расхождение в расчетах не могут быть приняты во внимание, поскольку расчет за 2018 год налоговым органом произведен с учетом положений ст. 408 п. 8.1 НК РФ. 

В силу пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных ФИО3 законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ в отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5 процента.

Спорные земельные участки относятся к категории земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: садоводческие (дачные) объединения.

Согласно п. 1 ст. 7 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) земли используются в соответствии с установленным для них целевым назначением.

Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов (п. 2 ст. 7 ЗК РФ).

Если земельный участок признан уполномоченным органом не используемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка производится по повышенной налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель в размере, не превышающем 1,5 процента кадастровой стоимости.

Признание земельного участка сельскохозяйственного назначения не используемым для сельскохозяйственного производства осуществляется в рамках проведения мероприятий государственного земельного надзора, проводимых Россельхознадзором, и муниципального земельного контроля, проводимых органами местного самоуправления.

Территориальными органами Россельхознадзора осуществляются проведение проверки соблюдения требований земельного законодательства и оформление ее результатов. Таким образом, применение повышенного налогообложения не используемых для сельскохозяйственного производства земель сельскохозяйственного назначения осуществляется на основании актов Росссельхознадзора.

Земельный участок, с кадастровым номером № принадлежащий административному ответчику, используется им по нецелевому назначению, о чем свидетельствуют данные, представленные в налоговую инспекцию - акт проверки органом муниципального земельного контроля соблюдения гражданином обязательных требований земельного законодательства № 8 от 08 июля 2019 года, реестр вынесенных в 2019 году постановлений о назначении административных наказаний за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 8.7 КоАП РФ, потому при исчислении земельного налога налоговым органом применена ставка в размере 1, 5%, что суд признает правомерным.

Нецелевое использование земельного участка сразу ведет к увеличению сумм земельного налога. 

На основании изложенного доводы административного ответчика на неверный расчет земельного налога не могут быть приняты во внимание.

При этом, суд не может согласиться с расчетом административного истца транспортного налога, начисленного ответчику в налоговых уведомлениях № от 03.08.2020 и № от 01.09.2021.

Так, согласно пункта 2 статьи 3 Закона «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 № 75-30 уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, «Москвич», «Таврия», «Запорожец», «Ока», «ЛуАЗ» с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог.

Принимая во внимание, что ФИО2 на праве собственности принадлежит ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №, 2005 года выпуска, с мощностью двигателя 76,70 лошадиных сил, с учетом того, что указанный автомобиль был зарегистрирован на ФИО5 12 месяцев в течение 2017, 2018, 2019, 2020 года, транспортный налог на указанный автомобиль составляет 383,50 рублей.

10.11.2022 административным истцом был произведен перерасчет, транспортный налог уменьшен в соответствии с требованиями Закона «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 № 75-30, однако расчёт транспортного налога, исходя из действительного налогового обязательства, произведён налоговым органом только 10.11.2022, то есть после выставления, административному ответчику пени, что не опровергалось административным истцом в судебном заседании, учитывая, что в соответствии с положениями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить только законно установленные налоги, суд приходит к выводу о том, что в данном случае в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени по транспортному налогу надлежит отказать.

С учетом поступившей оплаты 23.11.2022, 25.05.2023, 09.02.2024, уменьшением инспекцией транспортного налога 10.11.2022 на сумму 384 рубля, задолженность административного ответчика по транспортному налогу составляет 186,26 рублей (1467-384-36,14-753-107,60) и подлежит взысканию с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области.

Доказательства уплаты указанной задолженности по указанным налогам и пени административным ответчиком не представлены.

С доводами административного ответчика о пропуске административным истцом трехгодичного срока исковой давности по требованию о взыскании задолженности по заявленным налогам, суд не может согласиться, поскольку они основаны на неверном толковании ответчиком вышеназванных норм налогового права и опровергаются исследованными в судебном заседании материалами дела.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Определениями мирового судьи судебного участка N 3 Тверской области от 31.01.2023 года судебный приказ № 2а-769/2022 от 19.04.2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2019, 2020 годы, судебный приказ № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018-2019 годы, отменены, УФНС по Тверской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 03.07.2023, то есть в установленные сроки. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 10,24 рублей; штраф за налоговое правонарушение (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.01.2021 №) в размере 1000 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 2742,09 руб., пени в размере 1166,82 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1047,51 руб., пени 390,17 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 186,26 руб., на общую сумму 6543 (шесть тысяч пятьсот сорок три) рубля 09 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***> КПП 770801001 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г. Тула БИК 017003983 казначейский счет № 03100643000000018500 счет № 40102810445370000059 КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0 (ноль).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 07 марта 2024 года.

Председательствующий И.Е. Лыбина