Дело № 2а-778/2024

УИД 61RS0059-01-2024-000899-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2024 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Стурова С.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Аббасовой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, указав, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.ст. 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиков земельного налога, налога на имущество физических лиц так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №60071380 от 29.07.2023 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 за 2022 год земельного налога в сумме 2460 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 697 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы налога в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с Административного ответчика недоимки и пени, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: Требование от 24.05.2023 г. №1322, об уплате до 19.07.2023 г.: 

- транспортный налог в сумме 261,00 руб.,

- земельного налога с физических лиц в сумме 615,00 руб.,

- налога на имущество физических лиц в сумме 62,87.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в сумме 100603,14 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 27037,91 руб.,

- пени в сумме 37254,21 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0. Так как задолженность по требованию от 24.05.2023 г. №322 ответчиком не уплачена, по настоящему административному иску подлежат взысканию пени в сумме 10 913,63 руб. начисленные согласно расчета пени.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №2 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 06.02.2024 г. налоговому органу отказано в принятии заявления №4096 от 11.12.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства. 

На основании изложенного, административный истец просит суд: восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 14070,63 руб., в том числе: земельный налог в сумме 2460 руб. по срок; уплаты 01.12.2023 г. за 2022 год, налога на имущество физических лиц в сумме 697 руб., пени в сумме 10 913,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявление ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена судом, причину неявки суду не сообщила, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения. В материалах дела имеется заявление ФИО1 о рассмотрении дела в ее отсутствие, в удовлетворении административного иска просила отказать в связи с пропуском срока на обращение.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании положений статьи 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, изложенных в п. 39 постановления от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". 

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчёт налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговое уведомление об уплате начисленных налогов были направлены ИФНС России №4 по Ростовской области административному ответчику почтовой корреспонденцией.

В нарушение действующего законодательства ФИО1, не уплатила законно установленные налоги и сборы в срок.

В связи с неуплатой налогов и пени, в адрес ответчика было направлено требование №1322 от 24.05.2023 года об уплате до 19.07.2023 года земельного налога в сумме 2460 руб., налога на имущество с физических лиц в сумме 697 руб.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ в связи с неуплатой, а также уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан выплатить пени. 

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, ФИО1, не была исполнена, МИФНС №4 были начислены пени, задолженность по которой составил 10913,63 руб. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №60071380 от 29.07.2023 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г. за 2022 год земельного налога в сумме 2460 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 697 руб.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа, правила исчисления пени изменились. Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. обнуляет требования об уплате налога, направленные до 31.12.2022 г., если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0. Так как задолженность по требованию от 24.05.23 г. №1322 ответчиком не уплачена, по настоящему административному иску подлежат взысканию пени в сумме 10913,63 руб.

Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени за счет имущества физического лица в общей сумме 10913,63 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №2 Цимлянского судебного района Ростовской области от 06.02.2024 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Как разъяснено в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 №2465-0 об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно требованию №1550 от 24.05.2023 г. задолженности срок для добровольной уплаты налога истек 19.07.2023 г.

Учитывая, что административный истец обратился в районный суд с административным исковым заявлением 11.07.2024 года, срок для обращения в суд с настоящим административным иском МИФНС пропущен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом. 

Межрайонная ИФНС №4 обращаясь с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам просит восстановить срок подачи административного искового заявления.

Суд, принимая во внимание, что налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию недоимки по налогам, пени в установленном законом порядке, приходит к выводу о возможности восстановления административному истцу срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Поскольку ФИО1 требования налогового органа не исполнила в полном объеме и в установленные сроки, недоимку по налоговым платежам не уплатила, доказательств обратного суду не представила, исковые требования подлежат удовлетворению. 

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется ст.103, 114 КАС РФ.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 14 070 (четырнадцать тысяч семьдесят) рублей 63 копейки, в том числе: земельного налога в сумме 2 460 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023, налога на имущество физических лиц в сумме 697 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023, пени в сумме 10 913,63 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 3 октября 2024 г. 

Судья Стуров С.В.