78RS0012-01-2024-004804-10

Дело № 2а-314/2025 25.02.2025

Санкт-Петербург

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Ристо Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 10 826,36 руб. из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в размере 670 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 156,36 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковое заявление поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 10 826,36 руб. руб. с ФИО1.

Мировым судьей судебного участка № 10 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 21.03.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-270/2024-10. 

По представленным налогоплательщиком возражениям мировым судьей судебного участка № 10 Санкт-Петербурга определением от 22.03.2024 судебный приказ по делу № 2а-270/2024-10 отменён.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. 

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. 

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). 

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы. 

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком). 

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. 

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет на 14.09.2024 – 273 837,02 руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица). 

На основании сведений, поступивших из Адвокатской палаты Санкт-Петербурга в Инспекцию ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. была поставлена на учет в качестве адвоката 11.10.2014 (фактически 24.07.2019г.). 23.08.2021 ответчик был поставлен на учет в качестве адвоката в МИФНС России 7 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7838 (с 23.08.2021 Межрайонная ИФНС России № 4 по Санкт-Петербургу и Межрайонная ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу ликвидированы, упразднены путём реорганизации и присоединены к Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу). 24.05.2022 ответчик был снят с учета в связи с прекращением статуса адвоката.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 07.12.2023 по делу № 2а-1646/2023, не оспариваются ответчиком. 

Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-270/2024-10 составляет 10826,36 руб. из них: 

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в размере 670 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 156,36 руб. 

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости, налогоплательщик является собственником земельного участка:

Земельный участок 

Адрес 

<

адрес>

Площадь (кв.м.) 

1167.00 

Кадастровый номер 

№

Данные по объекту предоставлены 

Росреестром 

Вид права 

Собственность 

Доля владения 

1/1 

Дата возникновения права 

13-09-2007 

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»)

Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ, абз. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика»).

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области (код налогового органа 4704) за указанный объект налогообложения начислен земельный налог за 2022 год в сумме 670 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформировано налоговое уведомление № 107783970 от 12.08.2023, отправленное в личный кабинет налогоплательщика.

Доводы ответчика о том, что платёж уплачивался ею по иным реквизитам по месту фактического жительства, а не по месту регистрации в МИФНС 7, в связи с чем оснований для взыскания не имеется, суд полагает необоснованными, так как платёж совершается не в конкретную налоговую инспекцию, а в бюджет, ответчиком платёж совершён без указания необходимых реквизитов, периода, вида налога, в период, когда НК РФ был введён единый порядок учёта задолженности по единому налоговому счёту (ЕНС) и единому налоговому платежу (ЕНП), в связи с чем в порядке, установленным НК РФ, платёж зачтён в счёт ранее возникшей задолженности.

Истцом произведён и судом проверен расчёт земельного налога:

Налоговый период (год) 

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) 

Доля в праве 

Налоговый вычет (руб.) 

Налоговая ставка (%) 

Кол-во мес. владения в году /12 

Повышающий коэф. 

Коэф. к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

№; ОКТМО 4165158; код налогового органа 4704188820, 

<

адрес>

2022 

459 529 

1 

236 262 

0.30 

12/12 

670.00 

Требованием об уплате задолженности № 605 от 10.05.2023, размещенным в личном кабинете налогоплательщика, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено без исполнения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 605 от 10.05.2023 налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. 

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. За налогоплательщиком сохраняется непогашенная задолженность по страховым взносам, ввиду чего новое требование не направлялось.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 ст.48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок налогов, страховых взносов налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Согласно подп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354.00 рублей за расчетный период 2019 года,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884.00 рублей за расчетный период 2019 года,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448.00 рублей за расчетный период 2020 год,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426.00 рублей за расчетный период 2020 год. 

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, являющихся пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 ст. 12 Федерального закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ), а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, в соответствии с п.6 ст. 12 Федерального закона № 400-ФЗ засчитывается в страховой стаж наравне с периодами работы.

Пунктом 34 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015 установлено, что период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, по форме согласно приложению № 3 и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.

В Письме ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@ «Об освобождении от уплаты страховых взносов» также приведены документы, являющимися основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов, указанных пунктах 6 части 1 статьи 12 Федерального закона № 400-ФЗ:

период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.

Факт отсутствия оснований освобождения от уплаты взносов подтверждается вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 07.12.2023 № 2а-1646/2023 и не оспаривается ответчиком; с учётом того, что при вынесении судебного приказа срок на подачу иска восстановлен, до вынесения решения по делу № 2а-1646/2023 эти обстоятельства оспаривались ответчиком, истцом на основании изложенного ошибочно была предоставлена льгота ответчику, срок на подачу иска восстановлен судом, данные суммы подлежат взысканию с ответчика, при этом суд полагает, что санкции за неуплату сумм, начисленные на данные суммы по требованиям, не подлежали начислению и соответственно такие требования не подлежат удовлетворению, так как вина ответчика в неуплате в данном случае отсутствует, как и недобросовестные действия, так как у ответчика отсутствовали основания полагать, что у неё имеется соответствующая обязанность и что льгота предоставлена ошибочно, так как ей была предоставлена информация и решение в письменном виде; период, за который отсутствуют основания взыскания санкций, составит после 04.12.2019 по 31.12.2019, а также с 01.01.2020 по 31.12.2020 (часть 2019 года, после принятия решения об освобождении от уплаты, и весь 2020 год, когда ранее действовало решение об освобождении от уплаты), при этом за период до 04.12.2019 санкции/пени подлежат взысканию за 2019 год.

Истцом произведён расчёт суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 624 от 10.01.2024: дата образования отрицательного сальдо ЕНС составила 01.01.2023 в сумме 181 130, 80 руб., в том числе пени 29 179,92 руб. (задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС):

Налог 

Сальдо. Налог 

Сальдо. Пени (БД) 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 

-123 241,48 

-23 941, 83 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

-28 709,40 

-5 238,09 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 624 от 10.01.2024 составило: общее сальдо в сумме 258 182,02 руб., в том числе пени 62629,55 руб.; остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 624 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 52473,19 руб.:

№пп 

№ (№ исх.ЗВСП) 

Дата (дата исх.ЗВСП) 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.01.2024 

Всего 

в том числе пени 

1 

ЗВСП по ст.48 

2009 

09.04.2020 

36305.95 

67.95 

0 

2 

ЗВСП по ст.48 

1222 

28.03.2022 

41024.56 

150.56 

150.56 

3 

ЗВСП по ст.48 

5840 

20.10.2022 

17670.81 

479.34 

479.34 

4 

ЗВСП по ст.48 

174 

12.08.2023 

97492.66 

37117.66 

37117.66 

5 

ЗВСП по ст.48 

439 

25.09.2023 

58327.22 

14725.63 

14725.63 

ИТОГО 

52473.19 

Пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № 624 от 10.01.2024, начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2022 гг., земельного налога за 2022 г.

Истцом произведён расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 624 от 10.01.2024: 62 629,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 52 473,19 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 156,36 руб., расчёт пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

204 

-195552.47 

300 

7.5 

-9973.18 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-195552.47 

300 

8.5 

-1218.94 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-195552.47 

300 

12 

-2659.51 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-195552.47 

300 

13 

-3559.06 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-195552.47 

300 

15 

-3226.62 

02.12.2023 

03.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

2 

-196222.47 

300 

15 

-196.22 

04.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

14 

-195552.47 

300 

15 

-1368.87 

18.12.2023 

10.01.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

24 

-195552.47 

300 

16 

-2503.07 

ИТОГО 

-24705.47 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024 

-10156.36 

Всего передано на ЕНС недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 151 950.88 руб.:

123 241.48 руб. (взносы на ОПС):- 23 400 руб. – 2017г. (по сроку 09.01.2018г.)- 26 545 руб. – 2018 г. (по сроку 09.01.2019г.)- 27 144.56 руб. – 2019 г. (по сроку 31.12.2019г.)- 32 448 руб. – 2021 г. (по сроку 10.01.2022г.)- 13 703.92 руб. -2022г. (по сроку 08.06.2022г.) 

28 709.40 руб. (взносы на ОМС):- 4590 руб. – 2017г. (по сроку 09.01.2018г.)- 5 840 руб. – 2018 г. (по сроку 09.01.2019г.)- 6 365.85 руб. – 2019 г. (по сроку 31.12.2019г.)- 8 426 руб. – 2021 г. (по сроку 10.01.2022г.) - 3487.55 руб. – 2022 (по сроку 08.06.2022г.) 

Всего доначислено взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 43 601.59 руб.:

34 657,44 руб. (взносы на ОПС):- 32 448 руб. – 2020 г. (по сроку 31.12.2020г.)- 2 209.44 руб. -2019г. (по сроку 31.12.2019г.) 

8 944.15 руб. (взносы на ОМС):- 8 426 руб. – 2021 г. (по сроку 31.12.2020г.) - 518.15 руб. – 2019г. (по сроку 31.12.2019г.) 

Совокупная обязанность для расчёта пени на 01.01.2023 составляла 195 552.47 руб. (123 241.48 руб. + 28 709.40 руб. + 34 657.44 руб. + 8 944.15 руб.), после начисления земельного налога (за 2022 год в размере 670 руб. по сроку уплаты 01.12.2023) совокупная обязанность на 02.12.2023 составляла -196 222.47 руб. (195 552.47 руб. + 670 руб.), истцом произведён расчёт пени за период с 25.09.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

25.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

35 

-195 552.47(недоимка за 2017, 2018, част. 2019 (до 04.12.2019), 2020, част. 2019 (после 04.12.2019), 2021, 2022)из них страховые взносы:13703.92+3487.55-2022 год32 448+8426-2021 год32 448 +8426-2020год2209.44+518.15-2019 год/ частично, после 04.12.201927 144+6365.85-2019 год/ частично, до 04.12.201926 545+5840-2018 год23 400 +4590 -2017 год 

300 

13 

-2 965.88(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 260.74 руб.,2021г.- 619.93 руб.,2020г.- 619.93 руб.,2019г./част./после 04.12.19г./- 41.37руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./ - 508.22руб.,2018г. -491.17 руб.2017 г.- 424.52 руб.) 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-195 552.47(недоимка за 2017, 2018, част. 2019 (до 04.12.2019), 2020, част. 2019 (после 04.12.2019), 2021, 2022)из них страховые взносы:13703.92+3487.55-2022 год32 448+8426-2021 год32 448 +8426-2020год2209.44+518.15-2019 год/ частично, после 04.12.201927 144+6365.85-2019 год/ частично, до 04.12.201926 545+5840-2018 год23 400 +4590 -2017 год 

300 

15 

-3226.62(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 283.66 руб.,2021г.- 674.43 руб.,2020г.- 674.43 руб.,2019г./част./после 04.12.19г./- 45.01руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./ - 552.90 руб.,2018г. - 534.35 руб.2017 г.- 461.84 руб.) 

02.12.2023 

03.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

2 

-196 222.47 (недоимка за 2017, 2018, част. 2019 (до 04.12.2019), 2020, част. 2019 (после 04.12.2019), 2021, 2022 + начисл. зем. налога за 2022г. в сумме 670 руб.).из них страховые взносы:13703.92+3487.55-2022 год32 448+8426-2021 год32 448 +8426-2020год2209.44+518.15-2019 год/ частично, после 04.12.201927 144+6365.85-2019 год/ частично, до 04.12.201926 545+5840-2018 год23 400 +4590 -2017 год + 670.00 - зем. налог за 2022г. 

300 

15 

-196.22(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 17.19 руб.,2021г.- 40.87 руб.,2020г.- 40.87 руб.,2019г./част./после 04.12.19г./- 2.73 руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./ - 33.51руб.,2018г. - 32.39 руб.2017 г.- 27.99 руб.2022г./зем. налог -0.67руб.) 

04.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

14 

-195 552.47 (поступление ЕНП на ЕНС в размере 670 руб.)(недоимка за 2017/част.погаш., 2018, част. 2019 (до 04.12.2019), 2020, част. 2019 (после 04.12.2019), 2021, 2022, зем. налог за 2022г.),из них страховые взносы:13703.92+3487.55-2022 год32 448+8426-2021 год32 448 +8426-2020год2209.44+518.15-2019 год/ частично, после 04.12.201927 144+6365.85-2019 год/ частично, до 04.12.201926 545+5840-2018 год23 400 + 3920 -2017 год + 670.00 - зем. налог за 2022г. 

300 

15 

-1368.87(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 120.34 руб.,2021г.- 286.12 руб.,2020г.- 286.12 руб.,2019г./част./после 04.12.19г./- 19.10 руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./ - 234.56руб.,2018г. - 226.70 руб.2017 г.- 191.24 руб.+2022г./зем. налог-4.69руб.) 

18.12.2023 

09.01.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

23 

-195 552.47(недоимка за 2017/част.погаш., 2018, част. 2019 (до 04.12.2019), 2020, част. 2019 (после 04.12.2019), 2021, 2022, зем. налог за 2022г.),из них страховые взносы:13703.92+3487.55-2022 год32 448+8426-2021 год32 448 +8426-2020год2209.44+518.15-2019 год/ частично, после 04.12.201927 144+6365.85-2019 год/ частично, до 04.12.201926 545+5840-2018 год23 400 + 3920 -2017 год + 670.00 - зем. налог за 2022г. 

300 

16 

-2398.77(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 210.88 руб.,2021г.- 501.39 руб.,2020г.- 501.39 руб.,2019г./част./после 04.12.19г./- 33.46 руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./ - 411.04 руб.,2018г. - 397.26 руб.2017 г.- 335.13 руб.+2022г./зем. налог-8.22р.) 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления по 09.01.2024 

-10 156.36(из них начислено на недоимку по взносам за:2022г.- 892.81 руб.,2021г.- 2122.74 руб.,2020г.- 2122.74 руб.,2019г./част./после 04.12.19г./-141.67руб.,2019г./част./до 04.12.2019г./ - 1740.23руб.,2018г. -1681.87 руб.,2017 г.- 1440.72 руб.,+2022г./зем. налог-13.58р.) 

Меры взыскания, принятые налоговым органом по взысканию недоимки по страховым взносам:

1. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2022 год (недоимка по взносам на ОПС – 13 703.92 руб., на ОМС – 3 487.55 руб.), решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 07.12.2023 (дело № 2а-1646/2023), оставленным в силе судебной коллегией по административным делам Санкт-Петербургского городского суда 08.10.2024 (дело № 33а-10963/2024) административное исковое заявление налогового органа удовлетворено в полном объёме; 

2. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2021 год (недоимка по взносам на ОПС - 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб.), 10.12.2024 Ленинским районным судом (административное дело № 2а-1619/2024) было отказано в удовлетворении исковых требований налогового органа; 

3. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2020, 2019 год (недоимка по взносам на ОПС за 2020 г.- 32 448 руб., за 2019г./после 04.12.2019 -2 209.44 руб. на ОМС за 2020г– 8 426 руб., за 2019г./после 04.12.2019-518.15 руб.) Ленинским районным судом Санкт-Петербурга вынесено решение по делу № 2а-89/2025 по исковому заявлению налогового органа; 

4. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2019 год/до 04.12.2019 (недоимка по взносам на ОПС – 27 144.56 руб., на ОМС – 6 365.85 руб.) 10.12.2024 Ленинским районным судом (административное дело № 2а-1617/2024) были удовлетворены исковые требования налогового органа; 

5. взыскание недоимки по страховым взносам за 2018 год (недоимка по взносам на ОПС – 26 545 руб., на ОМС – 6 884 руб.) решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 01.08.2024 (дело № 2а-1618/2024) в удовлетворении исковых требований налогового органа отказано, недоимка по страховым взносам за 2018 год списана 30.09.2024; 

6. Взыскание задолженности по страховым взносам за 2017 год (недоимка по взносам на ОПС – 23 400 руб., на ОМС – 3 250 руб.) решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 07.12.2023 (дело № 2а-1616/2024) административное исковое заявление налогового органа удовлетворено в полном объёме. 

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Расчёт исковых требований проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим частичному удовлетворению, подлежат удовлетворению в полном объёме требования о взыскании основного долга, то есть суд полагает необходимым взыскать земельный налог за 2022 г. в сумме 670 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023, по налоговому уведомлению № 107783970 от 12.08.2023, сумму пени за 2022 год в общей сумме 919,97 (260,74 + 283,66 + 17,19 + 120,34 + 210,88 + 0,67 + 4,69 + 8,22 + 13,58 руб.), пени за 2019 год за период до 04.12.2019 в общей сумме 1740,23 руб. (508,22 + 552,9 + 33,51 + 234,56 + 411,04 руб.), пени за 2017 год в общей сумме 2881, 44 руб. (424,52 + 461,84 + 27,99 + 191,24 + 335,13 + 1440,72 руб.), итого 5541,64 руб.

В остальной части иска суд полагает требования не подлежащими удовлетворению.

С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) 

<

адрес> земельный налог за 2022 г. в сумме 670 руб., сумму пени 5541,64 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) 

<

адрес> госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025