№ 2а-868/2026 (2а-6670/2025)

УИД: 63RS0045-01-2025-006332-82

Решение

Именем Российской Федерации

15.01.2026 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Ануфриевой Е.С.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-868/2026 (2а-6670/2025) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности с учетом уточненных требований, по штрафу в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1128 руб. 50 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., штрафа в размере 846 руб., пени в размере 5 369,2 руб. Уплату госпошлины возложить на административного ответчика.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, законные представители административного ответчика в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещались надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства суду не представлено, представлены платежные документы и письменные возражения на заявленные административные исковые требования.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом было ранее сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг об оплате налоговой задолженности в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 11 283руб., штраф в размере 846 руб., пени в размере 7 627,69 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п.3 ст.228 Кодекса, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 статьи 228 Кодекса в срок, установленный настоящей статьей до 30 апреля года следующего за отчётным.

С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г. № 325-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области была проведена налоговая проверка за ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на ходы физических лиц, доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской федерации.

Решением Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 было установлено, следующее.

ФИО1 не предоставил первичную декларацию за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком предоставления ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога к уплате по данным налогового органа, расчета НДФЛ по продаже недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 11 283 рубля. Указанная сумма подлежит уплате в срок предусмотренный ст.228 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст.119 НК РФ ФИО1 был начислен штраф в размере 846 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа за неуплату суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ согласно п.1 ст.122 Кодекса составила- 1128,5 руб.

Таким образом, у ФИО1, возникла обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., однако обязанность по предоставлению декларации за ДД.ММ.ГГГГ. не была выполнена, декларация не предоставлена, а налог в предусмотренный законом не оплачен

В связи с наличием недоимки, ФИО1 выставлено было требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный ст. 48 НК РФ налоговая инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 33 640рублей 03 копеек.

В связи с поступившими возражениями от должника, определением мирового судьи судебного участка №Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с учетом частичной его оплаты, штрафы в размере 1128,5 руб. по ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также штраф в размере 846 руб. по ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит данный расчет законным и обоснованным, он подробно изложен в представленном решении налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ., которое не обжаловалось со стороны административного ответчика и вступило в законную силу, требования в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере в размере 5 369,20 руб. Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. и пени на сумму 36 307,96 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №. по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. и пени на общую сумму 13 736 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменен.

Судом установлено, что задолженность, взысканная по указанным судебным приказам, была погашена, но не своевременно, административному ответчику начислены пени за несвоевременную оплату налогов, в связи с чем, требования о взыскании пени в размере 5 369,20 руб. рассчитанные на ДД.ММ.ГГГГ., подлежат удовлетворению.

Какого-либо иного расчета суммы пеней ответчиком суду не представлено.

В связи с чем, расчет пени произведенных административным истцом в данной части, суд признает арифметически не верным.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Установлено, в ходе рассмотрения настоящего дела спорная недоимка погашена ФИО1 в полном объеме, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10244,61 руб., чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 8300, 00 руб.

При вышеуказанных обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по обязательным платежам в виде штрафа в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1128 руб. 50 коп. за ДД.ММ.ГГГГ., штрафа в размере 846 руб., пени в размере 5 369,2 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. -оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 января 2026 г.

Судья Ю.В Потапова