КОПИЯ

Решение

 в окончательной форме изготовлено 16 августа 2023 года 

№ 2а-3831/2023

66RS0007-01-2023-003027-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 августа 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 25 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании:

недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 946,00 руб., пени в сумме 21,76 руб.; 

недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 946,00 руб., пени в сумме 18,32 руб.; 

пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1,30 руб.; 

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 987,00 руб., пени в сумме 2,71 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3,23 руб.

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 132,00 руб., пени за 2018 год в размере 5,38 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 233,00 руб., пени за 2020 год в размере 2,82 руб.

В обоснование требований административный истец указывает, что за административным ответчиком по состоянию на 2015-2020 годы было зарегистрировано право собственности на транспортные средства и недвижимое имущество. Налогоплательщику были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления с указанием суммы налога, со сроком уплаты, которые не были исполнены. В связи с чем были выставлены требования об уплате налога, пени. Требования не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным иском. 

Представитель административного истца МИФНС России № 25 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно надлежащим образом.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, оценив имеющиеся доказательства и доводы возражений, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу подпунктом 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Кодекса.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям из регистрирующих органов ФИО1 имела (имеет) на праве собственности следующие транспортные средства:

- с 09 ноября 2013 года по 08 июля 2017 года Форд FOCUS, VIN №, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 100,64 л.с.;

- с 11 сентября 2019 года по настоящее время Фольксваген Джетта, VIN №, государственный номер №, 105 л.с.

Также ФИО1 по состоянию на 2014-2020 годы принадлежала на праве собственности:

- 0,25 доли в квартире, кадастровый №, расположенной по адресу: Свердловская область, 

<

адрес>

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил налогоплательщику:

- налоговое уведомление № от 25 августа 2016 года об уплате, в том числе транспортного налога за 2015 года в сумме 946 руб. не позднее 01 декабря 2016 года;

- налоговое уведомление № от 10 июля 2017 года об уплате, в том числе транспортного налога за 2016 года в сумме 946 руб. не позднее 01 декабря 2017 года;

- налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 132 руб. не позднее 01 декабря 2019 года;

- налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате, в том числе транспортного налога за 2019 года в сумме 329 руб.;

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате, в том числе транспортного налога за 2020 года в сумме 987 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 233 руб. не позднее 01 декабря 2021 года.

В связи с тем, что налоговые уведомления налогоплательщиком оставлены без исполнения, на указанную задолженность налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени и выставлены:

- требование об уплате налога, пени № по состоянию на 06 октября 2016 года, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 9,63 руб. предложено уплатить до 15 ноября 2016 года;

- требование об уплате налога, пени № по состоянию на 09 февраля 2017 года, недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 946 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 21,76 руб. предложено уплатить до 30 марта 2017 года;

- требование об уплате налога, пени № по состоянию на 14 февраля 2018 года, недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 946 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 18,32 руб. предложено уплатить до 04 апреля 2018 года;

- требование об уплате налога, пени № по состоянию на 26 июня 2020 года, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 132 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,38 руб. предложено уплатить до 20 ноября 2020 года;

- требование об уплате налога, пени № по состоянию на 30 декабря 2020 года, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 329 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1,30 руб. предложено уплатить до 02 февраля 2021 года;

- требование об уплате налога, пени № по состоянию на 13 декабря 2021 года, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 987 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,71 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 233 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,64 руб. предложено уплатить до 11 января 2022 года.

Согласно данным представленным налоговым органом недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год погашена 18 октября 2016 года на сумму 89 руб. также уменьшились пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год до 3,23 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 329 руб. погашена 21 декабря 2021 года.

Требования МИФНС России № 25 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки в полном объеме исполнены не были, налоговый орган 05 августа 2022 года направил заявление № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налога и по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 по 2020 год на общую сумму 3 299,52 руб.

Мировым судьей судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 05 августа 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-3435/2022 о взыскании вышеуказанной недоимки, который был отменен определением от 09 ноября 2022 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий административный иск поступил в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга 10 мая 2023 года, то есть с соблюдением 6 месячного срока после отмены судебного приказа.

На момент подачи в суд административного искового заявления должником имеющаяся задолженность в полном объеме не погашена, что подтверждается представленной Карточкой «Расчеты с бюджетом» по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушена процедура взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 946,00 руб., пени в сумме 21,76 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 946,00 руб., пени в сумме 18,32 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3,23 руб., поскольку пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Так с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений, по требованию № № налоговый орган был вправе обратиться за вынесением судебного приказа до 15 мая 2020 года; по требованию № – до 30 сентября 2020 года; по требованию № – до 04 октября 2021 года.

Какие-либо достаточные доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание обязательных платежей, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено. 

Вместе с тем суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1,30 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 987,00 руб., пени в сумме 2,71 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 132,00 руб., пени за 2018 год в размере 5,38 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 233,00 руб., пени за 2020 год в размере 0,64 руб., поскольку налоговые уведомления и требования направлены в соответствии с требованиями закона, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным исковым заявлением, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 25 по Свердловской области подлежат удовлетворению в данной части.

Проверяя расчет транспортного налога, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом с применением ставки транспортного налога в Свердловской области с учетом мощности двигателя транспортных средств.

Также суд соглашается с расчетом налога на имущество физических лиц, который налоговым органом рассчитан исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, являющимся объектом налогообложения, количество месяцев владения, доли в праве и налоговой ставки.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, 

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств уплаты имеющейся задолженности в полном объеме суду не представлено.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход регионального бюджета: 

пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 29 декабря 2020 года, в сумме 1,30 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 987,00 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период со 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, в сумме 2,71 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 132,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года, в размере 5,38 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 233,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 0,64 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья