производство № 2а-1524/2021

УИД 18RS0005-01-2021-001536-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2021 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе судьи Хайминой А.С., при секретаре Смолиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога, применяемого в связи с применением патентной системы налогообложения, штрафа и пени,

УСТАНОВЛЕНО:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № 8 по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик), которым просит взыскать с последнего страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере в сумме 2 744,49 руб. и пени по ним в сумме 54,51 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере в сумме 13 177,34 руб. и пени по ним в сумме 273,01 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 792 руб. и пени по нему в размере 2,68 руб., штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 1 000 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан уплачивать страховые взносы. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы страховых взносов, налоговым органом начислены пени на непогашенную задолженность. Кроме того, административный ответчик поучил патент на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма патента за 

<

данные изъяты> дней осуществления деятельности составила 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствие оплаты налоговым органом были начислены пени. Также в связи с непредставлением документов (информации) административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. На указанных сумм налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования были направлены налогоплательщику по почте. Должник в добровольном порядке задолженность не оплатил. МРИ ФНС № 8 по УР обратилась к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением на выдачу судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен соответствующим определением.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явись, о причинах неявки не сообщили.

На основании ст. 146 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку правоотношения в части уплаты страховых взносов в рамках настоящего административного дела возникли в ДД.ММ.ГГГГ, они регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, положения которой вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Так, в силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном 2017 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном 2020 году) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном 2017 году), если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 поставлена на учет ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

Проверив расчет суммы страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает его верным, основанным на действующих нормах.

Следовательно, задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней), составила:

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 

<

данные изъяты> руб.,

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 

<

данные изъяты> руб.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном 2018 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Проанализировав расчет задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, суд признает его верным, произведенным в соответствии с п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 425 НК РФ.

Следовательно, задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней), составила:

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 

<

данные изъяты> руб.,

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 

<

данные изъяты> руб.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов составляет:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы – 

<

данные изъяты> руб.

Таким образом, совокупность представленных административных истцом доказательств подтверждает, что в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате обязательных страховых взносов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем за ДД.ММ.ГГГГ сформировалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которая подлежит взысканию с административного ответчика в пределах заявленных требований в размере 

<

данные изъяты> руб. и 

<

данные изъяты> руб.; основания для выхода за пределы исковых требований у суда отсутствуют.

Оценивая требования административного истца о взыскании начисленных пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой обязательных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом согласно представленному расчету исчислены пени на недоимку по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 

<

данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб., а также пени на недоимку по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд полагает его ошибочным виду следующего.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах начисление пени за их неуплату, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, не соответствует действующему законодательству, первым днем просрочки является ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени должен выглядеть следующим образом:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика в пределах заявленных административным истцом требований, составляет:

- в связи с неуплатой обязательных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб.

- в связи с неуплатой обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Также ко взысканию с административного ответчика выставлена сумма задолженности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (пп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 НК РФ в редакции, действовавшей в 2015 году). 

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 3 ст. 346.45 НК РФ в редакции, действовавшей в 2015 году).

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 указанной статьи).

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Как указано выше, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обратился в Межрайонную ИФНС России № 8 по УР с заявлением на получение патента.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 8 по УР выдан патент № от ДД.ММ.ГГГГ на право применения патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого индивидуальным предпринимателем вида деятельности – 

<

данные изъяты>, на территории г. Ижевска на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Патент получен административным ответчиком, что подтверждается его личной подписью.

В тексте патента произведен расчет налога, установлены следующие элементы:

- налоговая база – 

<

данные изъяты> руб.,

- налоговый период – шесть месяцев,

- налоговая ставка – 

<

данные изъяты>%,

- налог – 

<

данные изъяты>

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налогом органе в размере 

<

данные изъяты> суммы налога - 

<

данные изъяты> руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты> суммы налога – 

<

данные изъяты> руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, срок действия патента также прекратился и составил 

<

данные изъяты> дней, в связи с чем налоговым органом произведен перерасчет суммы налога, которая составила 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты>.

Следовательно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику надлежало оплатить сумму налога в размере 

<

данные изъяты> руб.

Сведения об уплате указанной суммы материалы дела не содержат. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма налога в размере 

<

данные изъяты> руб.

Оценивая требования административного истца о взыскании начисленных пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд полагает его верным, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 2,68 руб.

Также административным истцом ко взысканию с административного ответчика предъявлен штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб.

В силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных п. 1 ст. 93 настоящего Кодекса (п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

Как следует из п. 4 ст. 31 и п. 1 ст. 93 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом (в редакции, действовавшей на дату направления требования). В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

При этом лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административным истцом сформировано требование о предоставлении документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком на регистрируемые почтовые отправления.

На основании п. 4 ст. 31 НК РФ указанное отправление считается полученным ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, срок для исполнения требования устанавливается не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, к указанному сроку требование административным ответчиком не исполнено, доказательства обратного последним не представлены.

В силу п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Как следует из нормы п. 2 ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 8 по УР составлен акт налоговой проверки №.

ДД.ММ.ГГГГ указанный акт направлен посредством почтового отправления в адрес административного ответчика, в подтверждение чего административным истцом представлен список от ДД.ММ.ГГГГ.

Акт считается полученным налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из п. 5 ст. 101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Таким образом, административный ответчик был вправе представить свои возражения на указанный акт в срок до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней).

Как следует из п. 6 ст. 101.4 НК РФ, по истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица (п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административному ответчику предложено явиться для участия в рассмотрении материалов налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ, направлено одновременно с актом от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком от ДД.ММ.ГГГГ, и считается полученным ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ начальником Межрайонной ИФНС № по Удмуртской Республике рассмотрен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении административного ответчика к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб.

Проанализировав представленные административным истцом документы, суд приходит к выводу о том, что порядок привлечения административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения не нарушен.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Нормой ст. 101.4 НК РФ специально не оговорен срок вступления указанного выше решения в законную силу.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 48 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", поскольку положениями статьи 101.4 НК РФ не определен специальный срок для вступления в силу решений налогового органа, вынесенных по результатам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля, а пункт 9 статьи 101 Кодекса не содержит оговорки о распространении на указанные решения предусмотренной в нем соответствующей нормы, судам необходимо исходить из того, что названные решения вступают в силу со дня их вручения лицу (его представителю), в отношении которого они были вынесены, либо со дня, когда они считаются полученными. Следовательно, на такие решения не распространяются правила об апелляционном обжаловании.

Поскольку решение № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком на регистрируемые почтовые отправления, оно считается полученным ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование об уплате штрафа должно быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Из содержания требования следует, что взысканный на основании решения штраф в размере 

<

данные изъяты> руб. должен быть уплачен в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в указанный срок штраф административным истцом уплачен не был, административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, совокупность представленных административных истцом доказательств подтверждает, что административный ответчик был правомерно привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, штраф за которое подлежит взысканию в размере 

<

данные изъяты> руб.

Наличие оснований для снижения размера предъявленного ко взысканию штрафа суд не усматривает.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром от ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром от ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром от ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром от ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму штрафа 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром от ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы, указанные в требованиях, административным истцом в срок не оплачены, что послужило основанием для обращения административного истца в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Следовательно, за выдачей судебного приказа административному ответчику следовало обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела №, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административным истцом не был пропущен срок для обращения в суд.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с административным исковым заявлением административным истцом пропущен не был.

При указанных обстоятельствах исковые требования МРИ ФНС № 8 по УР к ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 721,76 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога, применяемого в связи с применением патентной системы налогообложения, штрафа и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета на расчетный счет 

<

данные изъяты>, недоимку по уплате страховых взносов и пени на общую сумму 18 044,03 рублей, из которых:

2 744,49 рубля - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

54,51 рубля – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (КБК №),

13 177,34 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (КБК №);

273,01 рубля - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (КБК №),

792 рубля – налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (КБК №),

2,68 рубля – пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (КБК №),

1 000 рублей – штраф по п. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (КБК 18№).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рубля. 

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Судья А.С. Хаймина

Решение принято в окончательной форме 11 июня 2021 года.

Судья А.С. Хаймина