Дело № 2а-501/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2018 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кулагиной Л.Т., 

при секретаре Поздеевой Э.Р.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в бюджет недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 191 руб. 00 коп. и пени в сумме 29 руб. 20 коп., 

недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 277 руб. 00 коп. и пени в сумме 05 руб. 52 коп., 

недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 466 руб. 00 коп. и пени в сумме 154 руб. 63 коп.,

недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 400 руб. 00 коп. и пени в сумме 05 руб. 96 коп.,

всего на общую сумму 1529 руб. 31 коп. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости, в его собственности находились жилой дом и земельный участок площадью 

<

данные изъяты> расположенные по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>, а также в его собственности находятся жилой дом и земельный участок площадью 

<

данные изъяты>., расположенные по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права 

<

дата>

За объекты налогообложения начислены налоги, налоговые уведомления об исчисленных суммах, с указанием срока уплаты, направлены в адрес налогоплательщика, но в установленный срок не исполнены. Требования об уплате налога от 

<

дата> 

<

номер>, от 

<

дата> 

<

номер>, от 

<

дата> 

<

номер>, от 

<

дата> 

<

номер>, от 

<

дата> 

<

номер> в добровольном порядке не исполнены. 

Для взыскания недоимки по налогам налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по тем основаниям, что заявленные требования по налогам и пени за периоды до 01.01.2015 года могут быть признаны безнадежными в силу ст. 12 ФЗ-436 от 28.12.2017 г. 

Налоги за 2014 год подлежат уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 01 октября 2015 года на основании налогового уведомления и не подпадают по действие ст. 12 ФЗ-436 от 28.12.2017 г, согласно которой списанию подлежат суммы недоимки по налогам и пени, срок уплаты которых установлен до 01.01.2015 года. 

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (почтовое уведомление л.д. 47), просили рассматривать дело без участия представителя (л.д. 4). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще по адресу регистрации (адресная справка л.д. 44), что подтверждено почтовым идентификатором, реестром почтовых отправлений (л.д.48,39,50).

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела. 

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. 

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в его собственности находились жилой дом и земельный участок площадью 

<

данные изъяты>., расположенные по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>, а также в его собственности находятся жилой дом и земельный участок площадью 

<

данные изъяты>., расположенные по адресу: 

<

дата>, дата регистрации права 

<

номер>

ФИО1. был начислен за налоговый период 2014 года земельный налог на земельный участок по адресу: 

<

адрес> - 267 руб. 00 коп., на земельный участок по адресу: 

<

адрес> - 233 руб. 00 коп., налог на имущество на жилой дом по адресу: 

<

адрес> - 176 руб. 00 коп., на жилой дом по адресу: 

<

адрес> - 89 руб. 00 коп.

Направлено налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты не позднее 

<

дата> (л.д.18). 

Также был начислен за налоговый период 2015 года земельный налог на земельный участок по адресу: 

<

адрес> - 133 руб. 00 коп., на земельный участок по адресу: 

<

адрес> - 233 руб. 00 коп., налог на имущество на жилой дом по адресу: 

<

адрес> - 101 руб. 00 коп., на жилой дом по адресу: 

<

адрес> - 102 руб. 00 коп.

Направлено налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата> со сроком уплаты не позднее 

<

дата> (л.д.13). 

В связи с неуплатой исчисленных налогов за 2014 год со сроком уплаты не позднее 

<

дата> налоговым органом начислены пени, и в адрес налогоплательщика было направлено требование 

<

номер> от 

<

дата> о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в сумме 267 руб. 00 коп. и 233 руб. 00 коп., и пени в сумме 02 руб. 67 коп. и 24 руб. 289 коп., а также об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 176 руб. 00 коп. и 89 руб. 00 коп, пени в сумме 03 руб. 32 коп. и 13 руб. 34 коп., в срок до 

<

дата> (л.д.16). 

В связи с неуплатой исчисленных налогов за 2015 год со сроком уплаты не позднее 

<

дата> налоговым органом начислены пени, и в адрес налогоплательщика было направлено требование 

<

номер> от 

<

дата> о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в сумме 233 руб. 00 коп. и 133 руб. 00 коп., и пени в сумме 01 руб. 55 коп. и 00 руб. 89 коп., а также об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 101 руб. 00 коп. и 102 руб. 00 коп, пени в сумме 00 руб. 67 коп. и 00 руб. 68 коп., в срок до 

<

дата> (л.д.10). 

По данным административного истца задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2014, 2015 год, пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Аши и Ашинского района Челябинской области от 22.01.2018 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по п.3 ч.3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, по тем основаниям, что требования не являются бесспорными, поскольку в требование о выдаче судебного приказа были включены требования по налогам и пени за период до 01.01.2015 года, которые могут быть признаны безнадежными в силу ст. 12 ФЗ -436 от 28.12.2017 года (л.д.5-7). 

Согласно ч. 4 ст. 123.4. Кодекса административного судопроизводства РФ если лицу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то это препятствует вторичному обращению в суд с таким же заявлением. 

Однако это не лишает лицо права на судебную защиту в порядке искового производства.

В Ашинский городской суд административный истец обратился с административным иском в шестимесячный срок со дня вынесения определения мировым судьей, 02.07.2018 года (л.д.2). 

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, подлежит взысканию недоимка за налоговые периоды за 2014, 2015 года. 

Истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2014,2015 год в общей сумме 866 руб. 00 коп. (466,00+400,00), недоимку по налогу на имущество за тот же период в общей сумме 468 руб. 00 коп. (191,00+277,00). 

Согласно требованиям недоимка по земельному налогу за 2014 составит 500 руб. 00 коп. (267,00+233,00), за 2015 год- 366 руб. 00 коп. (133,00+233), в общей сумме 866 руб. 00 коп. (500,00+366,00); недоимка по налогу на имущество за 2014 год составит 265 руб. 00 коп. (176,00+89,00), за 2015 года – 203 руб. 00 коп. (101,00+102,00), в общей сумме 468 руб. 00 коп. (265,00+203,00).

Поскольку доказательств оплаты налогов административным ответчиком не представлено требование о взыскании недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению. 

В то же время, с размером испрашиваемых пени суд согласиться не может, поскольку расчет пени на недоимку по земельному налогу и по налогу на имущество за 2015 год (л.д.28-31) произведен административным истцом с учетом имеющейся недоимки за налоговые периоды 2012,2013 года. 

Между тем, в силу п.1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ пеня подлежит начислению только на недоимку по указанным налогам за 2014 год (со сроком уплаты налогов в 2015 году), 2015 год (со сроком уплаты налогов в 2016 году). 

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.10.2017 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п 4. ст. 75 Налогового кодекса РФ(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеня за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер пени по недоимке земельного налога за 2014 год со сроком уплаты 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> (дата выставления требования 

<

дата>) составит 01 руб. 93 коп. из расчета: Ставка рефинансирования на 

<

дата> -8,25%.

267, 00 х 8,25 %:300 х 14 дней = 1,03 руб.

233,00 х 8,25% :300 х14 дней= 0,90 руб. 

1,03+0,90=1,93руб. 

Размер пени по недоимке налога на имущество за 2014 год со сроком уплаты 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> (дата выставления требования 

<

дата>) составит 00 руб. 97 коп. из расчета: Ставка рефинансирования на 

<

дата> -8,25%.

176, 00 х 8,25 %:300 х 14 дней = 0,67 руб.

89,00 х 8,25% :300 х14 дней = 0,30 руб. 

0,67+0,30=0,97 руб. 

Размер пени по недоимке земельного налога за 2015 год со сроком уплаты 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> (дата выставления требования 

<

дата>) составит 02 руб. 44 коп. из расчета: Ставка рефинансирования на 

<

дата> -10%.

133,00 х 10 %:300 х 20 дней = 0,89 руб.

233,00 х 10% :300 х20= 1,55 руб. 

0,89+1,55=2,44

Размер пени по недоимке налога на имущество за 2015 год со сроком уплаты 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> (дата выставления требования 

<

дата>) составит 01 руб. 35 коп. из расчета: Ставка рефинансирования на 

<

дата> -10%.

101,00 х 10 %:300 х 20 дней = 0,67 руб.

102,00 х 10% :300 х20= 0,68 руб. 

0,67+0,68=1,35 руб. 

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области в доход бюджета 

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в сумме 265 руб. 00 коп., и пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 00 руб. 97 коп., 

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 203 руб. 00 коп., и пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 01 руб. 35 коп., 

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2014 год в сумме 500 руб. 00 коп. и пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 01 руб. 93 коп., 

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2015 год в сумме 366 руб. 00 коп. и пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 02 руб. 44 коп., 

всего на общую сумму 1340 руб. 69 коп. (она тысяча триста сорок рублей 69 копеек). 

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп. (четыреста рублей 00 копеек). 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ашинский городской суд.

Председательствующий Л.Т. Кулагина