дело № 2а-752/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2024 года с. Караидель

Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Фахретдиновой Е.Н., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимки: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3780 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2340 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1740 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 870 руб., налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 3270 руб., на общую сумму 12000 руб., рассмотрев дело в порядке упрощенного производства.

Административный истец указывает, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). 

В Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН № (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 211 118, 91 руб., которое до настоящего времени полностью не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 12000 руб., в т.ч. налог в размере 12000 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3780 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2340 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1740 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 870 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3270 руб.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком, применяющим налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени и сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке приложены к иску в виде отдельного документа.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. 

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка по Караидельскому району РБ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в упрощенном порядке.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно.

Положениями статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии с со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 211 118, 91 руб., которое до настоящего времени полностью не погашено.

В силу пунктов 2,3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ)

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 211 118, 91 руб., которое до настоящего времени полностью не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 12000 руб., в т.ч. налог в размере 12000 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3780 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2340 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1740 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 870 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3270 руб.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком, применяющим налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком полностью не погашено.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка по Караидельскому району РБ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по недоимкам.

Учитывая, что в настоящее время задолженность не уплачена, доводы, указанные в административном иске, не опровергнуты, суд считает необходимым административный иск удовлетворить, взыскав с ответчика сумму задолженности по налогам и государственную пошлину, от уплаты которой освобожден истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № недоимки: налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 3780 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2340 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1740 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 870 руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3270 руб., на общую сумму 12000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального района Караидельский район Республики Башкортостан государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Караидельский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е.Н. Фахретдинова