Административное дело № 2 «а»-509/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Избербаш 14 декабря 2017 года 

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Нурбагандов Н.М.,

при секретаре судебного заседания Алигалбицовой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан (далее по тексту МРИ ФНС РФ № 6 по РД) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № 6 по РД в лице начальника инспекции ФИО2 обратилась в Избербашский городской суд РД с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, в обоснование которого указала, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с Приказом Росреестра N П/302, ФНС РФ N ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", Приказом МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008г. «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» соответствующие сведения представляются в электронном виде. В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ Законом РФ №2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» и ст.356 НК РФ, Законом Республики Дагестан №39 от 02.12.2002г. «О транспортном налоге» лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № 6 по Республике Дагестан регистрирующими органами сведениям ФИО1, № является владельцем земельных участков: с кадастровым номером №, площадью 891 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью 72 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью 6000 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Дагестан направлено в мировой суд судебный участок № 25 города Избербаш заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен судьей, так как в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Документы, подтверждающие право на получение льготы ФИО1, ИНН № не представила, и по сегодняшний день налог не уплачен. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, статьями 124-126, главой 32 КАС РФ, МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан просила взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по земельному налогу в размере 132935 рублей и пени в размере 531,74 руб., итого, 133466,74 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 6 по РД в лице начальника ФИО2, будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявлением от ДД.ММ.ГГГГ за исх. № просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МРИ ФНС России № 6 по РД.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, не сообщила суду о причинах неявки, не просила об отложении дела на другой срок или рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ввиду изложенного, суд, не признав явку представителя административного истца МРИ ФНС России № 6 по РД и административного ответчика ФИО1 обязательной, в соответствии со ст.ст. 150, 289 ч. 2 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 35 Конституции Российской Федерации.

Аналогичное требование содержится в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ. 

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ). Налоговая база на период рассматриваемых правоотношений определялась в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами и исчисляется налоговыми органами (ст. 396 ч.ч. 1, 3 НК РФ).

Согласно Сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1, полученным в порядке СМЭВ, и Выпискам из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним от 27.09.2017 г., в налоговый период – 2015 год в собственности административного ответчика ФИО1 находилось три земельных участка: с кадастровым номером №, площадью 891 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером № площадью 72 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, площадью 6000 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам. 

Порядок и срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4). 

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административным истцом в установленном налоговым законодательством РФ порядке и срок ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога за 2015 год на указанные выше земельные участки в сумме 132935 рублей. 

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что земельный налог за 2015 год ФИО1 не был оплачен в установленный законом срок, то есть, до ДД.ММ.ГГГГ, и после направления ей налогового уведомления, МРИ ФНС № 6 РФ по РД ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 132935 рублей и пени в сумме 531,74 руб. 

Однако, как следует из материалов дела, ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2015 г. ни в указанный в требовании срок, ни в последующем не была исполнена. 

Ввиду изложенного, в связи с тем, что административный ответчик ФИО1 не исполнила требование и в досудебном порядке не уплатила задолженность по земельному налогу за 2015 год в срок, установленный в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до ДД.ММ.ГГГГ, МРИ ФНС России № 6 по РД г. Избербаш вынуждено было предпринять меры для взыскания налога (сбора), пени и штрафов с административного ответчика ФИО1 через суд в порядке ст. 48 НК РФ. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно ч. 3 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что срок исполнения обязанности ФИО1 по уплате земельного налога за 2015 год, согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ. 

Сумма задолженности ФИО1 по уплате земельного налога за 2015 года согласно расчету налогового органа составляет 132388 руб., то есть, превышает 3000 руб.

Указанный расчет административным ответчиком ФИО1 не оспорен. Проверив его, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности ФИО1 по оплате земельного налога, так как он произведен в установленном законом порядке, исходя из Постановления Правительства Республики Дагестан от 31.01.2013 №13 «Об утверждении удельных показателей кадастровой стоимости и результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Республики Дагестан».

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что требование об уплате земельного налога за 2015 год было предъявлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты до 21.02.2017г. 

Следовательно, согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец МРИ ФНС России № 6 по РД вправе была обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2015 г., в течение шести месяцев с момента истечения установленного требованием срока, то есть, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, что она и сделала обратившись к мировому судье судебного участка № 25 г. Избербаш в начале июля 2017 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 132935 руб. и пени в сумме 531,74 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № 26 г. Избербаш было удовлетворено заявление МРИ ФНС РФ № 6 по РД и вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 132935 руб. и пени в сумме 531,74 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи с/у № 25 г. Избербаш РД указанный судебный приказ на основании заявления и возражений ФИО1 был отменен, с разъяснением МРИ ФНС РФ № 6 по РД права обратиться в суд с соответствующим административным иском. 

Согласно ст. 48 ч. 3 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании штампа Избербашского городского суда РД и входящего номера № от ДД.ММ.ГГГГ судом установлено, что настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 6 по РД подано в Избербашский городской суд РД ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в рамках установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, судом установлено, что настоящий административный иск подан в суд и предъявлен ответчику ФИО1 в установленные законом сроки; административным истцом полностью соблюден установленный законом досудебный порядок разрешения спора (взыскания обязательных платежей и санкций).

Административным ответчиком ФИО1 после получения копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, определения суда о подготовке дела к судебному разбирательству и извещения о назначении дела к судебному разбирательству объяснений по существу дела, возражений на административное исковое заявление, суду не представлено; право собственности на объекты налогообложения, то есть, на указанные выше земельные участки в налоговый период, то есть, в 2015 году, и представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу, административным ответчиком ФИО1 не оспариваются. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС РФ № 6 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 г. в сумме 132935 рублей, так как судом бесспорно установлено, что МРИ ФНС России № 6 по РД соблюден порядок начисления и взыскания земельного налога за 2015 год, а административный ответчик ФИО1 не оплатила в полном объеме земельный налог за три земельных участка, расположенных в г. Избербаш в добровольном порядке.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом МРИ ФНС РФ № 6 по РД ФИО1 начислена пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты земельного налога, и до ДД.ММ.ГГГГ, всего 12 дней. 

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств, суд приходит к выводу, что начисленная на недоимку по земельному налогу за 2015 год, пеня в сумме 531,74 руб. является обоснованной так как, подлежащая взысканию с ФИО1 недоимка по земельному налогу за 2015 г. составляет 132935 рублей, период просрочки 12 дней, процентная ставка ЦБ РФ 10%, итого, 531,74 (132935руб.х10х1/300х12) руб. 

Таким образом с административного ответчика ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ № 6 по РД подлежит взысканию недоимка по земельномуналогу за 2015 год в сумме 132935 руб. и пени в сумме 531,74 руб. 

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1 также подлежит государственная пошлина в сумме 3869 руб., от уплаты которой МРИ ФНС РФ по г. Избербаш освобожден в соответствии с налоговым законодательством РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, городской суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: РД, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по РД задолженность по земельному налогу в сумме 132935 (сто тридцать две тысячи девятьсот тридцать пять) рублей, и пени в сумме 531 (пятьсот тридцать один) рубль 74 (семьдесят четыре копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: РД, 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета ГО «город Избербаш» в сумме 3869 (три тысячи восемьсот шестьдесят девять) рублей, с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель 

<

данные изъяты> наименование платежа - государственная пошлина.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Избербашский городской суд РД. 

Судья Н.М. Нурбагандов 

Мотивированное решение 

составлено 18.12.2017