Дело №а-46/2020

УИД 22RS0№-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2020 года 

<

адрес>

Романовский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Логачева К. М.,

при секретаре Козловой О. П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Романовского районного суда поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени по ним. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2017 год: налог в размере 1000 руб., пеня в размере 14 руб. 87 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2017 года: налог в размере 4061 руб., пеня в размере 60 руб. 41 коп.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год: налог в размере 149 руб., пеня в размере 2 руб. 21 коп. на общую сумму 5287 рублей 49 копеек. Требования мотивированы тем, что на ФИО1 зарегистрированы: автомобиль легковой, гос. регистрационный знак 

<

***>, марки/модель: МАЗДА ДЕМИО, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,; земельный участок, кадастровый №, адрес: 658640, Россия, 

<

адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, площадь 29811126; квартира, адрес: 658640, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 63,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО1 направлялось уведомление ДД.ММ.ГГГГ, а затем и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, налоги не уплачены, начислена пеня по транспортному налогу в размере 14 руб. 87 коп., по земельному налогу в размере 60 руб. 41 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 21 коп. За взысканием недоимки и пени по нему обращались к мировому судье, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена. 

В судебное заседание истец представителя не направили, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, подала заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, явка которых не признана обязательной. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 2 ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно распечатки АИС - Налог от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрирован автомобиль Мазда Демио с регистрационным номером 

<

***>, с мощностью двигателя 100 лошадиных сил.

Согласно ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб.

Таким образом, размер транспортного налога за 12 месяцев 2017 года, подлежащего уплате ФИО1, составляет 1000 руб.

Расчет: (количество лошадиных сил*ставку налога*количество месяцев владения)/12= (100*10*12)/12=1000.

Данный расчет согласуется с расчетом, предоставленным административным истцом.

Истцом заявлены так же требования о взыскании недоимки по земельному налогу.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Романовского сельсовета 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в том числе: 0,3 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации), сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в указанный налоговый период) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно распечатки АИС - Налог от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 22:38:040501:3, расположенного по адресу: 658640, Россия, 

<

адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, площадь 29811126 из земли населенных пунктов с актуальной кадастровой стоимостью.

Исходя из указанной выше налоговой ставки, ФИО1 исчислен земельный налог в отношении данного земельного участка за 2015 год в размере 2585 руб., за 2017 год в размере 1476 руб. 

Судом данный расчет проверен и признается верным. ((85507853 руб. * 0,3 %*12*4/397)/12 = 2585 руб.)- 2015 год; ((58777217 руб. * 0,3 %*12*4/397)/12 - 301 рубль (уменьшено) = 1476 руб.)- 2017 год.

Кроме того, истцом заявлены требования о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2017 год.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество относится к местным налогам. 

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, жилых помещений.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)до 300000 рублей включительно - ставка налога до 0,1 процента включительно.

Решением Совета депутатов Романовского сельсовета 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Романовский сельсовет 

<

адрес>. Ставка налога на имущество физических лиц установлена в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент - дефлятор, равный при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей - 0,1 %.

Согласно представленным сведениям ФИО1 является собственником 1/2 доли квартиры, адрес: 658640, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 63,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с инвентаризационной стоимостью - 298491 рубль.

Представленный истцом размер исчисленного налога на указанное имущество, суд признает верным.

Расчет- (298491*0,1%*12*1/2)/12=149.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.п. 2, 4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное предусмотрено закреплено в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 1000 руб., земельный налог за 2015 год в размере 2585 руб. и за 2017 год в размере 1777 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 149 руб.

В связи с их неуплатой, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о выявлении недоимки и необходимости уплатить: транспортный налог в размере 1000 руб., земельный налог в размере 4061 руб., налог на имущество физических лиц в размере 149 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1000 руб. и пени по нему в размере 14 руб. 87 коп., по земельному налогу за 2015, 2017 года в размере 4061 руб. и пени по нему в размере 60 руб. 41 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 149 руб. и пени по нему в размере 02 руб. 21 коп. отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

С исковым заявлением истец первоначально обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что указанные выше сроки обращения в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа и с исковыми требованиями истцом не нарушены.

Поскольку ответчиком сведений в подтверждение исполнения обязанности по оплате указанных транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2015,2017 года и налога на имущество физических лиц за 2017 год не представлено, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации на начисленные налоговым органом суммы пени налогоплательщику выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

При этом, согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок на обращение в суд исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания с налогоплательщика пени, начисленной ему в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, предусматривающий направление требования об уплате пени.

Согласно приложенным к исковому заявлению расчетам, пеня по транспортному, земельному и имущественному налогу начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в представленном требовании № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) указано на начисление пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 87 коп., пени по земельному налогу в размере 60 руб. 41 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 руб. 21 коп. - по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Возражение ответчика в части того, что она пенсионерка и ей положены льготы по налогам, суд во внимание не принимает. Административный ответчик не представил доказательств обращения с заявлением о предоставлении льгот в налоговый орган, а в ответе на запрос суда межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указано, что ФИО1 с заявлением предоставлении налоговых льгот не обращалась.

Из представленных материалов, учитывая вышеизложенное, следует, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета «

<

адрес>» в размере 400 руб.. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 проживающей 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за 2017 год: налог в размере 1000 руб., пеня в размере 14 руб. 87 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2017 года: налог в размере 4061 руб., пеня в размере 60 руб. 41 коп.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год: налог в размере 149 руб., пеня в размере 2 руб. 21 коп. на общую сумму 5287 рублей 49 копеек. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Романовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К. М. Логачев