УИД 62RS0005-01-2021-000041-84

№ 2а-433/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 12 марта 2021 года

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Орловой А.А.,

при секретаре судебного заседания Громовой Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу для налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени, транспортного налога за 2018 год и пени, земельного налога за 2018 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 6 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу для налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени, транспортного налога за 2018 год и пени, земельного налога за 2018 год и пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что в 2018 году в собственности административного ответчика находилось следующее имущество: кафе, расположенное по адресу: 

<

данные изъяты>, с кадастровым номером номер, площадью сумма кв.м; земельный участок номер, площадью сумма кв.м, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты> легковой автомобиль модель, госномер номер, 2013 года выпуска.

Указанное имущество является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, земельным и транспортным налогом.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление номер от дата года с указанием суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.

В связи неуплатой налогов в адрес налогоплательщика выставлено требование номер от дата года, номер от дата года, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Кроме того, в адрес ФИО1 было выставлено требование номер от дата года о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, а так же пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

В связи с указанным, налоговая инспекция дата года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области.

дата года судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за период с дата года по дата года в размере сумма рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с дата года по дата года в размере сумма рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма рублей и пени за период с дата года по дата года в размере сумма рублей; транспортный налог за 2018 год в размере сумма рублей, пени за период с дата года по дата года в размере сумма рублей; земельный налог за 2018 год в размере сумма рублей, пени за период с дата года по дата года в размере сумма рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 6 по Рязанской области, извещенный надлежащим образом о дне и времени слушания дела, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дне и времени слушания дела, в судебное заседание не явилась, об отложении судебного заседания не просила, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, в связи с чем суд, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства, полагает возможным продолжить рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, представленные сторонами в прядке ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Из ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 указанной статьи определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что на основании решения Рязанского районного суда Рязанской области от дата года, вступившего в законную силу дата года, по гражданскому делу по иску ФИО2 в лице финансового управляющего 

<

данные изъяты>., к 

<

данные изъяты> о разделе совместно нажитого имущества, ФИО1 принадлежит: 

<

данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на здание кафе с кадастровым номером номер, площадью сумма кв.м, расположенного по адресу: 

<

данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, площадью сумма кв.м, с кадастровым номером номер, расположенный по тому же адресу.

Указанное имущество является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и земельным налогом.

Данным решением так же в собственность ФИО2 выделен автомобиль модель, госномер номер, 2013 года выпуска.

Налоговая база в отношении таких объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст.402 Налогового кодекса РФ).

Положениями п. 1 ст.408 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

К числу особенностей относятся правила исчисления налога при общей долевой или совместной собственности на объект налогообложения (пункты 3 - 4), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект (пункт 5), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу (пункт 6), правила расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в переходный период (пункты 8 - 9).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Ст. 394 п. 1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; (в редакции Федеральных законов от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ, от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 п. 3 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении таких объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст.402 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Статьей 11.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговое уведомление номер от дата года, в котором сообщалось о необходимости в срок до дата года оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма рублей и земельный налог за 2018 год в размере сумма рублей, было направлено административному ответчику через личный кабинет и получено дата года.

Сумма налога исчислена исходя из владения налогоплательщиком зданием кафе и земельным участком в полном объеме за 6 месяцев владения.

Указанный расчет суд полагает неверным в связи с тем, что в 2017 году между супругами ФИО3 указанное недвижимое имущество было разделено по 

<

данные изъяты> доле, в связи с чем расчет налога на имущество физических лиц для административного ответчика должен быть следующим: сумма

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ФИО1 было направлено требование номер от дата года посредством личного кабинета и получено дата года. Срок уплаты по требованию был установлен до дата года.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год судом проверен и признан неверным.

Так, по налогу на имущество физических лиц за период с дата года по дата года расчет пени должен быть следующим:

на сумму сумма рублей за период с период.

Общая сумма пени за период с дата года по дата года по налогу на имущество физических лиц составляет сумма рублей.

По земельному налогу за период с дата года по дата года расчет пени должен быть следующим:

сумма

Общая сумма пени за период с дата года по дата года по земельному налогу составляет 4,48 рублей.

Принимая во внимание решение Рязанского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о неправомерности начисления ФИО1 транспортного налога за 2018 год, поскольку вступившим в законную силу решением суда автомобиль модель, госномер номер, 2013 года выпуска, передан во владение ФИО2, в связи с чем право собственности административного ответчика прекращено в 2017 году.

МИФНС № 6 России по Рязанской области имела право обратиться к мировому судье о взыскании налоговой задолженности с ФИО1. в срок до 10.07.2020 года.

26.02.2020 года мировым судьей судебного участка № 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ номер года о взыскании с налогоплательщика в том числе налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени, земельного налога за 2018 год и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 07.07.2020 года ФИО1 восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу заявления об отмене судебного приказа, судебный приказ № 2а-315/2020 отменен.

Следовательно, в суд с административным исковым заявлением налоговый орган был вправе обратиться в срок до дата года.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Рязанской области направлено в адрес суда 29.12.2020 года, в связи с чем налоговым органом срок на предъявление требований не пропущен.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 42 475 рублей (исходя из периода владения 6 месяцев), пени за период с дата года по дата года в размере сумма рублей; земельный налог за 2018 год в размере сумма рублей (исходя из 6 месяцев владения), пени за период с дата года по дата года в размере сумма рублей.

Положениями ст. 228 Налогового кодекса РФ определены категории лиц и виды налога на доход, подлежащие уплате в бюджет.

ФИО1 было подано две декларации по налогу на доходы физических лиц: за 2014 год номер, в которой исчислена сумма налога в размере сумма рублей, и за 2015 год номер, в которой исчислен налог на доход в размере сумма рублей.

В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц в адрес налогоплательщика направлено требование номер от дата года, полученное административным ответчиком дата года, в котором сообщалось о необходимости в срок до дата года произвести оплату пени по налогу на доходы физических лиц в размере сумма рублей.

За период с период

период

период

период

период

период

период

период

период

период

период

период

период

период

Общая сумма пени за период с дата года по дата года составляет сумма рублей.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы.

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что с дата года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, ОГРНИП номер, с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, ее деятельность в качестве ИП прекращена дата года.

дата года административным ответчиком посредством личного кабинета получено требование номер от дата года, в котором сообщалось о необходимости в срок до дата года произвести оплату пени за период с дата года по дата года по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы.

С целью проверки начисления указанного налога судом у административного истца запрашивались сведения о том, в связи с чем был исчислен налог, в каком размере и за какой период, однако, указанных сведений в материалы дела не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что размер суммы пени административным истцом не доказан и в удовлетворении требований в заявленной части надлежит отказать.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – частичного удовлетворения административного иска МРИФНС России № 6 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 Кодекса административного судопроизводства РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В судебном заседании установлено, что дата года административным истцом исполнена обязанность, предусмотренная Кодексом административного судопроизводства, по направлению административному ответчику копии искового заявления с приложенными документами, что подтверждается отчетом внутренних почтовых отправлений, в котором содержатся сведения о сумме платы за пересылку – 72 рублей. Поскольку административным истцом заявлена к взысканию сумма почтовых расходов в размере сумма рублей, а суд не наделен полномочиями в данной части выходить за пределы заявленных требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу для налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени, транспортного налога за 2018 год и пени, земельного налога за 2018 год и пени.

Взыскать с Г.В., дата года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за период с дата года по дата года в размере сумма; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма рублей, пени за период с дата года по дата года в размере сумма; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере сумма, пени за период с дата года по дата года в размере сумма; почтовые расходы в размере сумма.

Во взыскании транспортного налога за 2018 год и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, отказать.

Во взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени, земельного налога за 2018 год и пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, в доход местного бюджета госпошлину в размере сумма.. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

А.А. Орлова