Дело № 2а-1266/2025 

УИД 33RS0008-01-2025-001734-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 10 сентября 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Киселева А.О.,

при секретаре Карасевой О.Ю., 

с участием 

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговому штрафу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО2, в которых просило (с учетом отказа от части требований) взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в виде задолженности по уплате налогового штрафа за 2021 год в размере 500 руб. 

В обоснование требования о взыскании налогового штрафа административным истцом указано, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 04.08.2020 по 23.03.2024.

ФИО2 представил на бумажном носителе в Межрайонную ИФНС России № 1 по Владимирской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за 2021 год - 08.09.2022, по истечении срока, установленного законом (04.05.2022). 

По представленной декларации сумма налога в бюджет налогоплательщиком заявлена в размере 150 руб.

За нарушение срока представления налоговой декларации предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Факт совершения налогового правонарушения подтверждается отметкой должностного лица налогового органа на декларации по УСНО за 2021 год от 08.09.2022 №.

Таким образом, ФИО2 должен был уплатить штраф в размере 500 руб., однако данную обязанность не исполнил.

ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № на сумму 62 349,60 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом было принято решение № от 29.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 51 910,80 руб., которое направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией 03.10.2023.

До настоящего времени спорная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования о взыскании налогового штрафа, пояснив, что в ходе рассмотрения дела ФИО2 действительно оплатил изначально заявленную к взысканию задолженность в размере 24 640,96 руб., включающую в себя, в том числе спорную задолженность по штрафу в размере 500 руб. Однако при поступлении указанной суммы на ЕНС налогоплательщика она была распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, который предусматривает погашение задолженности по штрафу в последнюю очередь. Учитывая, что у ФИО2 имелась задолженность на ЕНС в размере превышающем 24 640,96 руб., денежные средства в размере 500 руб. были распределены в счет имеющейся задолженности по пени, в связи с чем налоговый орган поддерживает требования о взыскании задолженности по штрафу.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем в деле имеется телефонограмма. Также ФИО2 указал, что является участником специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей, требуемую к взысканию налоговым органом сумму задолженности он оплатил в полном объеме, о чем в материалы дела представлен чек от 24.07.2025. В связи с этим он полагал, что административные исковые требования исполнены им в полном объеме и просил в удовлетворении иска отказать. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО2, извещенного о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку его явка обязательной признана не была.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее также УСН) применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее -Федеральный закон № 263-Ф3) с 01.01.2023 введен ЕНС, в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы; консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона).

Следовательно, в силу прямого указания п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3 неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с 04.08.2020 по 23.03.2024 осуществлял предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) (л.д.34-33). 

Установлено, что налоговую декларацию по УСНО за 2021 год ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № 1 по Владимирской области на бумажном носителе 08.09.2022, тогда как последний день ее подачи в соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ истекал 04.05.2022 (с учетом того, что 30.04.2022, 01.05.2022-03.05.2022 приходились на выходные и нерабочие праздничные дни).

За данное нарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ решением налогового органа № от 02.02.2023 ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.

Приведенные обстоятельства административный ответчик не оспаривал. 

В связи с неуплатой налогов, сборов, а также указанного штрафа, в установленный законом срок, ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от 17.06.2023 (л.д.20-21).

Поскольку в установленный срок указанная задолженность ФИО2 оплачена не была, 29.09.2023 налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на всю сумму отрицательного сальдо в размере 51 910,80 руб. (л.д.26).

В дальнейшем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности в общем размере 113 451,12 руб. (л.д.28-32).

Определением этого же мирового судьи от 12.02.2025 судебный приказ № 2а-1782-5/2024 от 14.05.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.33).

С учетом частичной оплаты задолженности налоговый орган 26.06.2025 обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 единого налогового платежа в общей сумме 24 640,96 руб., из которой задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 11 475,32 руб. за 2023, 2024 года; по штрафу за 2021 год в размере 500 руб.; по пени в размере 12 665,64 руб., который принят к производству Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области 30.06.2025.

После предъявления административного искового заявления ФИО2 произвел оплату денежных средств в размере 24 640,96 руб. 24.07.2025 (л.д.80). 

Возражая против удовлетворения требований, ФИО2 указал, что оплатил предъявленную к взысканию задолженность в полном объеме, о чем в деле имеется телефонограмма. 

Факт поступления денежных средств налоговым органом не оспаривался. Из письменного заявления УФНС России по Владимирской области от 31.07.2025 следует, что указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 164,84 руб., за 2024 год в сумме 11 310,48 руб., задолженность по пени в сумме 13 165,64 руб. (л.д.88-89). 

В этой связи налоговым органом был заявлен отказ от части заявленных требований.

Поддерживая требования о взыскании с ФИО2 налогового штрафа в размере 500 руб. за 2021 год представитель налогового органа пояснила, что внесенные 24.07.2025 ФИО2 денежные средства были распределены в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ и с учетом наличия у налогоплательщика задолженности по пени, были распределены в счет погашения этой задолженности, поскольку указанная норма предписывает погашение задолженности по штрафу в последнюю очередь. 

Давая оценку позиции налогового органа, суд приходит к следующим выводам. 

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик при рассмотрении административного дела в любой инстанции вправе признать административный иск полностью или частично.

Определенный положением п. 8 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговым органом.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

По мнению суда, указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при волеизъявлении налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и (или) иного обязательного платежа (в том числе налогового штрафа) налоговая инспекция не вправе изменять назначение платежа и направлять перечисленные денежные средства на погашение иных имеющихся недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере 24 640,96 руб.

При таких обстоятельствах, суд квалифицирует данный платеж как добровольное удовлетворение административных исковых требований (в том числе, заявленного к взысканию в оставшейся части налогового штрафа за 2021 год в размере 500 руб.), безотносительно положений ст. 45 НК РФ в соответствии с действующим процессуальным законодательством. 

С учетом изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налогового штрафа за 2021 год в размере 500 руб., в связи с их добровольным удовлетворением административным ответчиком. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2, зарегистрированному по адресу: 

<

адрес>, о взыскании задолженности по налоговому штрафу за 2021 год в размере 500 руб. – оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Киселев

Мотивированное решение суда изготовлено 24.09.2025. 

Судья А.О. Киселев