Дело № 2а-992/2024

51RS0017-01-2024-001194-95

Принято в окончательной форме 03 декабря 2024 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2024 года п. Никель

Печенгский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Алимовой Е.В.,

при секретаре Богдановой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее по тексту - УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, дата возникновения права собственности *.*.*, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. налоговым органом направлены налоговые уведомления: от *.*.* № с расчетом налога за 2020 год в сумме 5147 рублей, от *.*.* № с расчетом налога за 2021 в сумме 5147 рублей, от *.*.* № с расчетом налога за 2022 год в размере 5147 рублей. В установленный срок сумма задолженности по налогу на имущество в полном объеме не уплачена. За несвоевременную уплату сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала, дата регистрации права собственности *.*.*. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 – 2022 годы в сумме 2412 рублей, налоговым органом направлены налоговые уведомления от *.*.* № с расчетом земельного налога за 2020 год в сумме 804 рублей, от *.*.* № с расчетом земельного налога за 2021 в сумме 804 рублей, от *.*.* № с расчетом земельного налога за 2022 год в размере 804 рублей. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена, за несвоевременную уплату начисляется пеня. Налоговым органом исчислены пени в сумме 2939 рублей 31 копейка.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на *.*.* об уплате задолженности, требование не исполнено. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от *.*.* №, которое налогоплательщиком не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Печенгского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от *.*.* судебный приказ № 2а-4192/2024 от *.*.* отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 15792 рублей 31 копейки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 822 рубля 51 копейки, за 2021 год в сумме 5147 рублей, за 2022 год в сумме 5147 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 128,49 рубля, за 2021 в сумме 804 рубля, за 2022 в сумме 804 рубля и пени в размере 2939 рублей 31 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, заблаговременно и надлежащим образом извещен о времени и месте его проведения. В административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Мурманской области (л.д. 5). 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, судебная повестка возвращена в суд за истечением срока хранения, извещена по адресу регистрации по месту пребывания, по адресу электронной почты, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, по телефону, из телефонограммы следует, что она просит рассмотреть дело в свое отсутствие, с исковыми требованиями согласна.

Суд в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, обозрев гражданское дело № 2а-4192/2024 по заявлению УФНС России по Мурманской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Частью 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Из представленных административным истцом документов следует, что в собственности ФИО1 с *.*.* находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> а также квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе, квартира (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Следовательно, ФИО1 как собственник недвижимого имущества и земельного участка, обязана к уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц с момента регистрации права собственности, с *.*.*.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес> направлены: налоговое уведомление № от *.*.* об уплате в срок до *.*.* земельного налога за 2020 год в размере 804 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 5147 рублей (л.д 12-14); налоговое уведомление № от *.*.* о взыскании земельного налога за 2021 год в размере 804 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц 5147 рублей в срок до *.*.* (л.д. 15-17), а также налоговое уведомление № от *.*.* об уплате земельного налога за 2022 год в размере 804 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 5951 рубля, в срок до *.*.*.

В связи с неуплатой налога в установленный срок УФНС России по Мурманской области ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на *.*.* по налогу на имущество физических лиц в размере 10294 рублей, по земельному налогу 1608 рублей, пени 1334 рублей 13 копеек, всего 13236 рублей 13 копеек, в срок до *.*.*. Требование направлено в электронном виде *.*.*, вручено *.*.* (л.д. 21-22, 24).

*.*.* УФНС России по Мурманской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО1 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от *.*.* № в размере 20773 рублей 27 копеек. Решение вручено в электронном виде (л.д. 25, 26).

В связи с неисполнением решения и требования налогового органа, УФНС России по Мурманской области обратился к мировому судье судебного участка № 2 Печенгского судебного района Мурманской области с заявлением от *.*.* (л.д 38-40) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 20792 рублей 31 копейки, в том числе, задолженность по налогам 17853 рубля, пени в размере 2939 рублей 31 копейки за период с *.*.* по *.*.* (л.д 23).

Судебным приказом № 2а-4192/2024 от *.*.* мирового судьи судебного участка № 2 Печенгского судебного района Мурманской области с ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области взыскана задолженность за период с 2020 по 2022 годы в размере 20792 рубля 31 копейки, а также государственная пошлина в размере 412 рублей.

*.*.* от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Печенгского судебного района Мурманской области от *.*.* судебный приказ № 2а-4192/2024 от *.*.* о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области задолженности по налогам и сборам отменен.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 - 2022 годы, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признается правильным.

В установленный законом срок налоги не уплачены.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Размер пени за период с *.*.* по *.*.* произведен в соответствии с требованиями закона, исходя из суммы непогашенной задолженности по налогам (л.д 23).

Административное исковое заявление подано надлежащим лицом, в установленный срок. Расчет налога соответствует действующему законодательству, судом проверен, ответчиком размер задолженности не оспаривался.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за период с 2020 по 2022 годы в сумме 12853 рублей, пени по состоянию на *.*.* в размере 2939 рублей 31 копейки, всего 15792 рубля 31 копейку подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по месту жительства адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, ИНН *.*.*, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2022 годы, пени по стоянию на *.*.*, в общей сумме 15792 рубля 31 копейку (УИН *.*.*).

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по месту жительства адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> доход бюджета Печенгского муниципального округа Мурманской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Алимова