Дело №2а-5532/2024

76RS0014-01-2024-004865-62

Изготовлено 25.12.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 12 декабря 2024 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Воробьевой В.В.,

при секретаре Ананьевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 в доход бюджета пени в размере 22 088,10 руб. за период с 4 марта 2024 года по 8 июля 2024 года.

В административном исковом заявлении указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов. По состоянию на 8 июля 2024 года за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 22 088,10 руб., которая образовалась в связи с неуплатой налогов, страховых взносов, в частности транспортного налога за 2018-2019 года в сумме 6 086,07 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 года – 70 330,56 руб., земельного налога за 2018-2021 года – 144 251,95, страховых взносов на ОПС за 2022 год – 34 445 руб., на ОМС за 2022 год – 8 766 руб. Судебным приказом № № от 12 марта 2020 года с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, пени в общей сумме 62120,27 руб. Выдан исполнительный лист серия № от 27 июля 2023 года по делу № от 8 июня 2023 года о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, пени в общей сумме 56061,39 руб.: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 17992,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 50,98 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 37911,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 107,41 руб. Транспортный налог за 2019 год (619,00 руб.) и пени по транспортному налогу за 2019 год (1,75 руб.) погашены из ЕНП 19 мая 2023 года (распоряжение налогового органа № от 23 мая 2023 года). Выдан исполнительный лист серия № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, пени в общей сумме 41949,52 руб. Налогоплательщиком в 2022 году была частично погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год 6 октября 2022 года уплачено налога в сумме 6485,15 руб., 10 октября 2022 года в сумме 28,11 руб., 13 октября 2022 года в сумме 126,66 руб., 19 декабря 2022 года в сумме 108,57 руб. Таким образом, на дату выдачи исполнительного листа сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 13 767,51 руб.; по земельному налогу за 2020 год 06 октября 2022 года уплачено налога в сумме 13182,05 руб., 10 октября 2022 года в сумме 57,12 руб., 14 октября 2022 года в сумме 257,45 руб., 19 декабря 2022 года в сумме 220,67 руб. На дату выдачи исполнительного листа серия № сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год составила 27 984,71 руб. Суммы пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (66,68 руб.) и по земельному налогу за 2020 год (135,53 руб.) были уменьшены: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - до 65,06 руб., по земельному налогу за 2020 год - до 132,24 руб. На дату выдачи исполнительного листа серия № сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и по земельному налогу за 2020 год составила 197,30 руб. Судебным приказом № от 05 декабря 2023 года с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, страховым взносам на ОПС за 2022 год, страховым взносам на ОМС за 2022 год, пени в общей сумме 158 366,71 руб. Судебным приказом № от 11 января 2024 года с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени в общей сумме 35236,59 руб. Судебным приказом № от 04 июня 2024 года с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени в общей сумме 84 273,40 руб. Судебным приказом № от 04 июня 2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 14 086,46 руб. Начиная с 01 января 2023 года расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Сумма совокупной обязанности указана за период с 04 марта 2024 года по 08 июля 2024 года, включенная для расчета суммы взыскиваемых пени, в размере 323 556,24 руб. включает в себя недоимку:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год (с учетом частичной оплаты в размере 490,71 руб.) в сумме 17 501,29 руб. (выдан исполнительный лист серия №);

- земельный налог за 2019 год в сумме 37911,00 руб. (выдан исполнительный лист серия №);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 13767,51 руб. (выдан исполнительный лист серия №);

земельный налог за 2020 год в сумме 27984,71 руб. (выдан исполнительный лист серия №);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 24 960 руб. (вынесен судебный приказ №);

земельный налог за 2021 год в сумме 45 872 руб. (вынесен судебный приказ №);

начисления по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку 01 декабря 2023 года в сумме 27 384 руб. (вынесен судебный приказ №);

начисления по земельному налогу за 2022 год по сроку 01 декабря 2023 года в сумме 50 460 руб. (вынесен судебный приказ №);

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 руб. (вынесен судебный приказ №);

страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 руб. (вынесен судебный приказ №);

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 34 504,73 руб. (вынесен судебный приказ №). 

Таким образом, актуализированная сумма пени за несвоевременную уплату налогов на момент направления административного искового заявления по заявлению о вынесении судебного приказа № от 08 июля 2024 года составляет 22 088,10 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя. 

Административный ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 15 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными налогами.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог – п. 1 ст. 389 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – п.1 ст. 397 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.Согласно п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ч.ч.1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.3 Закона ЯО «О транспортном налоге в Ярославской области от 05.11.2002 года установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов. 

Обязанность по оплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2018-2021 года, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022-2023 года, ФИО1 не исполнялась надлежащим образом. Ей направлялись налоговые уведомления, требования об уплате недоимки, однако задолженность не была погашена в установленные сроки. 

ФИО1 с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года было выставлено требование № от 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 года в сумме 6 086,07 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 года – 70 330,56 руб., земельного налога за 2018-2021 года – 144 251,95, страховых взносов на ОПС за 2022 год – 34 445 руб., на ОМС за 2022 год – 8 766 руб., пени – 33 438,11 руб.

Административным истцом принимались меры для принудительного взыскания задолженности:

1 - Мировой судья судебного участка №2 Кировского судебного района г. Ярославля вынес судебные приказы:

- № от 4 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 50 460 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год – 27 384 руб., пени за период с 23 октября 2023 года по 10 декабря 2023 года – 6 429,40 руб.; 

- № от 11 января 2024 года о взыскании с ФИО1 пени в сумме 731,86 руб. за период с 16 октября 2023 года по 22 октября 2023 года, страховых взносов за 2023 год – 34 504,58 руб.;

- № от 5 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 45 872 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 24 960 руб., пени – 44 323,71 руб. за период с 4 декабря 2018 года по 15 октября 2023 года, страховые взносы на ОМС за 2022 год – 8 766 руб., на ОПС за 2022 год – 34 445 руб.

2 - Кировский районный суд г. Ярославля вынес решения:

- по делу № взыскано с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 17 992 руб., за 2020 год - 13767,51 руб., пени в размере 116,04 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 619 руб., пени в размере 1,75 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 37911 руб., за 2020 год в размере 27984,71 руб., пени 239,65 руб., а всего взыскать 98 631,66 руб. (решение суда от 8 июня 2023 года);

- по делу № взыскано с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 16357 руб., пени 73,33 руб., транспортному налогу за 2018 год в сумме 7425 руб., пени 33,29 руб., земельному налогу за 2018 год в сумме 38061 руб., пени 170,65 руб., всего 62120,27 руб. (решение суда от 17 марта 2021 года).

Задолженность не была погашена до настоящего времени. Доводы стороны административного истца не оспаривались, как и расчет пени со стороны налогового органа, доказательства оплаты задолженности суду не представлено. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное и представленные в материалы дела доказательства, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском в разумный срок, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пени в сумме 22 088,10 руб. за период с 4 марта 2024 года по 8 июля 2024 года.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженность по пени в сумме 22 088 рублей 10 копеек за период с 4 марта 2024 года по 8 июля 2024 года. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Кировский районный суд города Ярославля.

Судья В.В. Воробьева