Дело (УИД) 19RS0011-01-2023-002969-43

Производство № 2а-245/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 11 июля 2024 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Борец С.М.

при секретаре Граф Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а так же является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы начислены ФИО1 в связи с тем, что налогоплательщик осуществляет деятельность в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов ***). Налогоплательщику выставлено требование *** от 28.01.2022, в котором отражены суммы пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 год, по налогу на имущество за 2019-2020 год, пени по земельному налогу за 2019-2020 год, требование *** от 16.12.2021 в котором отражены суммы пени за несвоевременную уплату по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. По истечении срока уплаты страховых взносов должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ были направлены требования:

- *** от 11.10.2021 об уплате страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование за 2021, со сроком добровольного исполнения до 19.11.2021. 

- *** от 24.01.2022 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени за 2021, на обязательное пенсионное страхование и пени за 2021 со сроком добровольного исполнения до 04.03.2022. 

- *** от 28.01.2022 об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за 2019-2020 год, пени за несвоевременную уплату на обязательное пенсионное страхование, за 2017-2020 год, пени за несвоевременную уплату по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2017-2020, за 2019- 2020. 

Однако требования должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Просят взыскать в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере 58120,09 руб. (КБК ***), а именно следующие суммы задолженности: 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 391,88 руб.,

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 11,57 руб.,

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 5986,94 руб.,

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 6172,24 руб., 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2017-2020,2021 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 2631, 74 руб., 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2019 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 5,34 руб.,

- задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (по требованию *** от 16.12.2021) в размере 18,27 руб., 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию *** от 16.12.2021) в размере 5,80 руб., 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 40,05 руб.,

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (по требованию *** от 16.12.2021 в размере 1,67 руб., 

- задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 11.10.2021) в размере 1791,84 руб., 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 11.10.2021) в размере 38, 19 руб.,

- задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 32448 руб., 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 119,52 руб., 

- задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 8426 руб.,

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 31,04 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче иска представитель административного истца заявлено о рассмотрении дел в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного заседания, не просила рассмотреть дело без её участия. Направила письменные возражения, в которых указала, что с требованиями она не согласна, взысканные с нее ранее суммы задолженности были ею оплачены. Считает, что административным истцом пропущен срок, установленный ст. 48 НК РФ. Просит применить срок исковой давности. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ФИО1 (ИНН ***) является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы начислены ФИО1 в связи с тем, что налогоплательщик осуществляет деятельность в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов ***).

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником имущества: жилого дома, расположенного по адресу: ... (дата возникновения собственности 14.11.2019). Земельного участка, кадастровый ***, расположенного по адресу: ... (дата возникновения собственности 14.11.2019), автомобиля ***, государственный знак *** дата регистрации владения 23.12.2018.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в спорный период) объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщиками налога на имущество - признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Исходя из положений п. 1 ст. 430 НК РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Установленный налоговым законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки (ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (п. 2 ст. 69).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из указанных положений закона следует, что при обращении в суд налоговый орган должен подтвердить соблюдение им обязательного для исполнения порядка взыскания с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающегося в поэтапном выполнении требований налогового законодательства о направлении в установленные законом сроки налогоплательщику налогового уведомления о необходимости уплаты налога, затем требования об уплате недоимки по налогу, обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа - с административным иском в суд общей юрисдикции.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями п.п. 5 и 7 ст. 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Из материалов дела следует, что задолженность по предъявленному иску в размере 58120,09 руб. сложилась по следующим требованиям:

- *** от 11.10.2021 по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование (далее - по ОПС) по сроку уплаты до 01.07.2021 – 1791,84 руб., задолженность по пени, за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за период с 02.07.2021 по 10.10.2021, в размере 38,19 руб. 

- *** от 16.12.2021 задолженность по пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за несвоевременную уплату: транспортного налога за 2020 год – 18,27 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год – 5,80 руб.; за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год – 1,67 руб. 

- *** от 24.01.2022 задолженность по ОПС по сроку уплаты до 10.01.2022 в размере 32448 руб.; задолженность по пени за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 за несвоевременную уплату ОПС за 2021 год – 119,52 руб.; задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование (далее по ОМС) за 2021 год по сроку уплаты до 10.01.2022 - 8426 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 – 31,04 руб. 

- *** от 28.01.2022 задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 391,88 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 40,05 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога – 11,57 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование – 5986, 94 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование - 6172,24 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование – 2631,74 руб.; задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование - 5,34 руб., а всего 15239, 76 руб. 

В связи с неисполнением данных требований, налоговый орган обратился в мировой суд Усть-Абаканского района с заявлениями на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Абаканского района был вынесен судебный приказ №2а-1-2629/2022 от 04.07.2022. Данный судебный приказ определением от 09.06.2023 был отменен. В суд с иском налоговый орган обратился 06.12.2023.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок. С учетом изложенного суд считает, что доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом срока обращения в суд с административным иском необоснованные.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление *** от 03.08.2020 об уплате налогов за 2019 г. и налоговое уведомление *** от 01.09.2020 об уплате налогов за 2020 г.

По истечении срока по уплате налогов ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 16.12.2021 *** в срок до 31.01.2022.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налогов начислены пени.

Поскольку в установленный срок требования ФИО1 исполнены не в полном объеме, УФНС России по Республике Хакасия в порядке ст. 48 НК РФ 21.06.2022 обратилось к мировому судье судебного участка №1 Усть-Абаканского района с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Усть-Абаканского района 04.07.2022 был выдан судебный приказ № 2а-2-2629/2022, который определением от 09.06.2023 отменен в связи с поступившими возражениями должника. 06.12.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке, регламентированные ст. 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ, по требованию *** от 16.12.2021 административным истцом соблюдены. По данному требованию к взысканию заявлены только суммы пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год, так как основная задолженность, которая также включена в данное требование, оплачена административным ответчиком после направления требования. Как установлено в судебном заседании транспортный налог за 2020 год оплачен 09.02.2022, налог на имущество и земельный налог оплачены 20.04.2023, что подтверждается сведениями из ЕНС и КРСБ административного ответчика. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку административным ответчиком оплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2019-2020 была произведена не в установленный законом срок, имелись основания для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. 

По требованиям *** от 11.10.2021 и *** от 24.01.2022 к взысканию заявлены основные суммы задолженности по страховым взносам за 2020 и 2021 год и пени, начисленные на данные суммы задолженности. Доказательств оплаты задолженности по данным требованиям административным ответчиком не представлено.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен и является верным, возражений по расчету от административного ответчика не поступало.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования в части заявленных исковых требований о взыскании задолженности по требованиям *** от 11.10.2021, *** от 16.12.2021, *** от 24.01.2022 обоснованные и подлежат удовлетворению.

Также суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные исковые требования в части взыскания сумм пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу по требованию *** от 28.01.2022, в том числе (и по следующим основаниям):

- 391,88 руб. - по транспортному налогу за 2019, 2020 год, а именно: 328,98 руб. за период с 04.02.2021 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2019 год в размере 5220 руб. (срок уплаты 01.12.2020); 62,90 руб. за 2020 год на сумму задолженности в размере 5220, руб. (срок уплаты 01.12.2021) за период с 20.12.2021 по 27.01.2022.

- 40,05 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год, а именно: 20,07 руб. начислено за период с 04.02.2021 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2019 год в размере 276 руб., начисленную по сроку уплаты 01.12.2020. 19,98 руб. начислено за период с 20.12.2021 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2020 год в размере 1658,00 руб., начисленную по сроку уплаты 01.12.2021. 

- 11,57 руб. - по земельному налогу за 2019, 2020 год, а именно: 5,82 руб. начислено за период с 04.02.2021 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2019 год в размере 80 руб., начисленную по сроку уплаты 01.12.2020. 5,75 руб. начислено за период с 20.12.2021 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2020 год в размере 477 руб., начисленную по сроку уплаты 01.12.2021. 

В связи с тем, что данные суммы налогов за 2019-2020 не были оплачены в установленный законом срок, начисление недоимки осуществлено административным истцом в пределах трехлетнего срока до момента ее выявления, право на взыскание пени не утрачено. 

Кроме того, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные исковые требования в части взыскания пени, начисленной на задолженность по ОПС и ОМС, по которым соблюдена последовательность и процедура взыскания (выставлено требование *** от 24.01.2022. Судебный приказ №2а-1-2629/2022 от 04.07.2022 отменен определением от 09.06.2023, сумма основного долга включена в общую сумму требований по настоящему делу) в части следующих сумм: 

- 50,53 руб. пени по ОПС за период с 11.10.2021 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2020 год в размере 1791,84 руб., начисленную по сроку уплаты 01.07.2021;

- 36,77 руб. пени по ОПС за период с 24.01.2022 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2021 год в размере 32448 руб., начисленную по сроку уплаты 10.01.2022. 

- 9,55 руб. пени по ОМС за период с 24.01.2022 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2021 год в размере 8426 руб., начисленную по сроку уплаты 10.01.2022. 

Кроме того, суд считает обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению заявленные исковые требования в части взыскания пени, начисленной на задолженность по ОПС и по ОМС, по которым соблюдена последовательность и процедура взыскания, в части следующих заявленных исковых требований. 

Административным истцом заявлено о взыскании:

- 3018,24 руб. пени по ОПС за период с 05.02.2020 по 27.01.2022 на сумму задолженности ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., начисленную по сроку уплаты 31.12.2019. 

- 909,39 руб. пени по ОМС за период с 05.02.2020 по 27.01.2022 на сумму задолженности ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., начисленную по сроку уплаты 31.12.2019.

В обоснование взыскания данных сумм пени административный истец указывает, что сумма налогов не уплачена в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование *** от 04.02.2020. В связи с неисполнением данного требования, налоговый орган после отмены судебного приказа №2а-1-2102/2020 обратился 05.11.2020 в Черногорский городской суд с административным исковым заявлением. Решением Черногорского городского суда от 20.01.2021 по делу №2а-75/2021 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист ФС*** был направлен налоговым органом в службу судебных приставов и 19.03.2021 было возбуждено исполнительное производство ***-ИП. 

При этом, как установлено в судебном заседании, исполнительное производство ***-ИП от 13.04.2021 окончено 20.05.2021. По исполнительному производству ***-ИП от 19.03.2021 13.04.2021 было оплачено - 11000 руб., 15.04.2021 - 8232 руб., 30.04.2021- 20000 руб., 30.04.2021 - 512 руб., 04.05.2021- возврат должнику - 2400 руб.

Таким образом, 30.04.2021 задолженность была оплачена и дальнейшее начисление пени суд считает необоснованным. 

Размер пени на сумму задолженности по ОПС за 2019 год (29354 руб.), задолженности по ОМС за 2019 год (6884,00 руб.) за период с 05.02.2020 по 29.04.2021, с учетом оплаченных сумм, составляет в общем размере 2548,82 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС - 1952,12 руб., по страховым взносам на ОМС – 596,70 руб. (исходя из процентного расчета сумм задолженности, а именно 6884 руб.– 23,45% от 29354 руб. (6884*100:29354), поскольку определить по каким страховым взносам производились и удерживались оплаты в ходе исполнительного производства не представляется возможным). 

В части взыскания сумм пеней по страховым взносам по выставленному требованию *** от 18.01.2019:

- 3860,19 руб. по ОПС заявлено, исходя из имеющегося в материалах дела расчета за период с 26.01.2019 по 21.04.2021 на сумму задолженности ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., начисленную по сроку уплаты 09.01.2019,

- 1099,94 руб. по ОМС за период с 18.01.2019 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2018 год в размере 5840 руб., начисленную по сроку уплаты 09.01.2019. 

В обоснование взыскания данных сумм административный истец указывает, что сумма пени в размере 3860,19 руб. исчислена за период с 18.01.2019 по 20.04.2021, так как 21.04.2021 произведена оплата страховых взносов. В связи с тем, что данные суммы не уплачены в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование *** от 18.01.2019. В связи с неисполнением данного требования налоговый орган обратился в мировой суд г. Черногорска с заявлением на выдачу судебного приказа. По результатам рассмотрения данного заявления мировым судом был вынесен судебный приказ №2а-1-705/2019 от 20.04.2019. Данный судебный приказ был направлен налоговым органом в службу судебных приставов и 05.09.2019 было возбуждено исполнительное производство ***.

При этом, как следует из материалов дела, 20.04.2019 мировым судьей судебного участка №1 г. Черногорска был выдан судебный приказ № 2а-1-705/2019 от 20.04.2019 о взыскании с должника ФИО1, в том числе, задолженности по требованию *** от 18.01.2019 по ОПС в размере 26545 руб., пени по данной задолженности на 17.01.2019 - 636,71 руб., по ОПС в размере 4485,50 руб., по ОМС в размере 5840 руб., пени на 17.01.2019 - 536,37 руб.

05.09.2019 по данному судебному приказу было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое было окончено 14.11.2019 в связи с исполнением требований в полном объеме. При этом оплата задолженности произведена 07.11.2019, таким образом, дальнейшее начисление пени является необоснованным.

Пени по ОПС за 2018г. за период с 26.01.2019 по 06.11.2019 на сумму задолженности в размере 26545 руб., составляет 1882,92 руб.

Пени по ОМС за период с 26.01.2019 по 06.11.2019 на сумму задолженности за 2018 год в размере 5840 руб. составляет 414,25 руб.

В части взыскания сумм пеней по страховым взносам по выставленному требованию *** от 27.02.2019:

- 360, 23 руб. пени по ОПС начислена за период с 26.02.2019 по 12.11.2019 на сумму задолженности за 2017 год в размере 5631,52 руб., начисленную по сроку уплаты 02.07.2018. 

В обоснование взыскания данных сумм административный истец указывает, что данные пени исчислены по 12.11.2019, так как 13.11.2019 произведена оплата страховых взносов. 

Как следует из материалов дела, судебный приказ №2а-1-1765/2019 от 28.06.2019 был выдан о взыскании с должника ФИО1 недоимки страховых взносов на ОМС за 2018 г. в размере 5631,52 руб., пени 336,30 руб. (за период с 03.07.2018 по 26.02.2019), из текста заявления и приложенного к нему требования следует, что административный истец, ссылался на то, что налогоплательщику было направлено требование *** от 27.02.2019. По данному судебному приказу было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое было окончено 14.11.2019 в связи с исполнением требований в полном объеме, оплата произведена 07.11.2019. 

Таким образом, размер пени на сумму задолженности по ОПС за 2017 год в размере 5631,52 руб., за период с 27.02.2019 по 06.11.2019 составляет 352,91 руб.

В части взыскания пени по страховым взносам в размере 700,20 руб., начисленной за период с 30.09.2019 по 10.05.2021 на сумму задолженности за 2018 год в размере 7033,61 руб., начисленную по сроку уплаты 01.07.2019.

В обоснование взыскания суммы пени в размере 700,20 руб. административный истец указывает, что данная сумма пени начислена за период с 30.09.2019 по 10.05.2021 на сумму задолженности за 2018 год в размере 7033,61 руб., начисленную по сроку уплаты 01.07.2019 (пени исчислена по 10.05.2021, так как 11.05.2021 произведена уплата страховых взносов). В связи с тем, что данная сумма не уплачена в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование *** от 30.09.2019. В связи с неисполнением данного требования, налоговый орган обратился в мировой суд г. Черногорска с заявлением на выдачу судебного приказа *** от 17.04.2020. По результатам рассмотрения данного заявления мировым судом был вынесен судебный приказ № 2а-1-1332/2020 от 09.06.2020. Данный судебный приказ был направлен налоговым органом в службу судебных приставов и 16.12.2020 было возбуждено исполнительное производство ***.

При этом, как следует из материалов дела, 09.06.2020 мировым судьей судебного участка № 1 г. Черногорска был выдан судебный приказ №2а-1-1332/2020 от 09.06.2020 о взыскании с должника ФИО1, в том числе, задолженности по ОПС (требование *** от 30.09.2019) в размере 7033,64 руб., пени по ОПС по данному требованию за период с 02.07.2019 по 29.09.2019 в размере 153,33 руб. 05.09.2019 по данному судебному приказу было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое было окончено 28.12.2020 в связи с исполнением требований в полном объеме, оплата произведена 21.12.2020 и начисление пени после этой даты суд считает необоснованным.

Таким образом, размер пени на сумму задолженности по ОПС за 2018 год в размере 7033,64 руб. за период с 30.09.2019 по 20.12.2020 составляет 566,62 руб.

В части заявленных исковых требований о взыскании пени, начисленной на задолженность по ОПС и ОМС, по которым пропущен срок принудительного взыскания, следует отказать (требование *** от 04.02.2021, требование *** от 18.02.2021, по которым судебный приказ №2а-2-2501/2021 от 25.06.2021 был отменен определением мирового судьи от 10.09.2021. Решением Усть-Абаканского районного суда от 03.05.2024 в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности, взысканной ранее по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Абаканского района № 2а-2-2501/2021 от 25.06.2021, отказано.

А именно в части следующих сумм: 

- 524,70 руб. (8,49 руб. + 512,61 руб.) пени, начисленной по ОПС за период с 18.02.2021 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2019 год в размере 7365,35 руб. (120,00 + 7245,35) по сроку уплаты 02.07.2020 (требование *** от 18.02.2021),

- 612, 86 руб. начислено по ОМС за период с 04.02.2021 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2020 год в размере 8426,00 руб., начисленную по сроку уплаты 31.12.2020 (требование *** от 04.02.2021),

- 2360,04 руб. начислено за период с 04.02.2021 по 27.01.2022 на сумму задолженности за 2020 год в размере 32448 руб., начисленную по сроку уплаты 31.12.2020 (требование *** от 04.02.2021).

Вступившим в законную силу решением Усть-Абаканского районного суда от 03.05.2024 УФНС России по Республике Хакасия отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням, пеням по налогам (взысканных ранее по судебному приказу мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района №2а-2-2501/2021 от 25.06.2021), в размере 43157,32 руб., а именно следующих сумм задолженности по: 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в размере 47,33 руб. 

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в размере 2,50 руб. 

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в размере 0,73 руб. 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 32448 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в размере 156,29 руб. 

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в размере 8426 руб. 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в размере 40,59 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 1794,43 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период с 03.07.2020 по 17.02.2021 в размере 241,45 руб. 

Основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований послужил пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании налоговой санкции и отсутствие уважительных причин для его восстановления, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований.

При этом, решением Усть-Абаканского районного суда от 03.05.2024 установлено, что задолженность, вошедшая в требование *** от 04.02.2021, частично оплачена, а именно: транспортный налог в размере 5220 руб. оплачен 09.02.2022, налог на имущество физических лиц в размере 276 руб. и земельный налог в размере 80 руб. оплачены 20.04.2023, что подтверждается выписками из карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) и ЕНС, при этом суммы пени по указанным налогам по данному требованию не оплачены.

Задолженность, вошедшая в требование *** от 18.02.2021, частично оплачена, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5570,92 руб. оплачены 08.02.2022, 16.02.2022, 21.03.2022, что подтверждается выписками из карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) и ЕНС.

Задолженность составила: - пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 47,33 руб. (за период с 01.01.2021 по 03.02.2021),- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,50 руб. (за период с 01.01.2021 по 03.02.2021),- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,73 руб. (за период с 01.01.2021 по 03.02.2021),- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с 01.01.2017 – 32 448 руб.,- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с 01.01.2017 – 156,29 руб. (за период с 01.01.2021 по 03.02.2021), - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 – 8426 руб.,- пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 – 40,59 руб. (за период с 01.01.2021 по 03.02.2021),- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с 01.01.2017 – 1 794,43 руб.,- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с 01.01.2017 – 241,45 руб. (за период с 03.07.2020 по 17.02.2021). 

Поскольку в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по ОПС и ОМС по требованию *** от 18.02.2021 решением Усть-Абаканского районного суда отказано, то оснований для взыскания заявленной пени на данные суммы задолженности судом не усматривается, в удовлетворении иска в данной части следует отказать.

В части взыскания пеней:

- 1248,28 руб. по страховым взносам на ОПС за период с 20.01.2018 по 12.11.2019 на сумму задолженности за 2017 год в размере 46800 руб., начисленную по сроку уплаты 29.06.2018, административный истец указывает, что данная сумма пени была начислена так как 13.11.2019 произведена оплата страховых взносов. В связи с тем, что данная сумма не уплачена в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование *** от 20.01.2018. В связи с неисполнением данного требования, налоговый орган обратился в мировой суд г. Черногорска с заявлением на выдачу судебного приказа. По результатам рассмотрения данного заявления мировым судом был вынесен судебный приказ №2а-1-1765/2019 от 28.06.2019. Данный судебный приказ был направлен налоговым органом в службу судебных приставов и 19.09.2019 было возбуждено исполнительное производство ***.

- 5,34 руб. пени по страховым взносам на ОМС за период с 20.01.2018 по 12.11.2019 (пеня исчислена по 12.11.2019, так как 13.11.2019 произведена оплата страховых взносов) на сумму задолженности за 2017 год в размере 9180 руб., начисленную по сроку уплаты 29.06.2018. В связи с тем, что данная сумма не уплачена в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование *** от 20.01.2018. В связи с неисполнением данного требования, налоговый орган обратился в мировой суд г. Черногорска с заявлением на выдачу судебного приказа. По результатам рассмотрения данного заявления мировым судом был вынесен судебный приказ № 2а-1-1765/2019 от 28.06.2019. Данный судебный приказ был направлен налоговым органом в службу судебных приставов и 19.09.2019 было возбуждено исполнительное производство ***.

Однако, как следует из материалов дела, расчета сумм пени, сумма рассчитана на недоимку по налогу 9180 руб., принятая из другой КРСБ (***), выставленное требование не указано. На сумму 4590 руб. за период с 26.01.2019 по 12.11.2019 начислена пени в размере 331,56 руб., произведена уплата налога 13.11.2019 в размере 4590 руб., 20.04.2021 уплачена пени 326,22, задолженность по пени, включенная в требование *** от 28.01.2022, составила 5,34 руб. 

При этом, как следует из материалов дела, судебный приказ №2а-1-1765/2019 от 28.06.2019 был выдан по заявлению о вынесении судебного приказа (***) о взыскании с должника ФИО1 недоимки ОПС за 2018 г. в размере 5631,52 руб., пени 336,30 руб., из текста заявления и приложенного к нему требования следует, что взыскатель ссылался на то, что налогоплательщику было направлено требование не *** от 20.01.2018, а *** от 27.02.2019. 

Из расчета суммы пени следует, что сумма 46800 руб.- недоимка по налогу, принятая из другой КРСБ (***) (выставленное требование не указано). На сумму 23400 руб. за период с 26.01.2019 по 12.11.2019 начислена пени в размере 1609,26 руб., произведена уплата налога 13.11.2019 в размере 5631,52 руб. и 17768,48 руб. 13.11.2019 уплачена пени 39,09 руб., 22.12.2020 - 5,25 руб., 24.12.2020 - 148,08 руб. и 21.04.2021 - 250 руб., задолженность по пени, включенная в требование *** от 28.01.2022, составила 1247,84 руб. 

Доказательств того, что административным истцом была соблюдена последовательность действий по взысканию налогов, соблюдены сроки взыскания налогов, административным истцом суду не представлено.

Поскольку административным истцом не доказано, что им были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов, оснований для взыскания пеней в размере 1248,28 руб. и 5,34 руб. судом не установлено, в данной части иска следует отказать.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (подп. 14 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27.05.2021 N 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности не имеется. 

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, а именно:

- в части задолженности по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022, из заявленных в общем размере 12159,18 руб.) в размере 4841 рубль 87 коп. (из расчета: 50,53 руб. +36,77 руб.+1882,92 руб.+566,62 руб.+ 1952,12 руб.= 4841,87 руб.).

- в части задолженности по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022 из заявленных в общем размере 2637,08 руб.) в размере 1020 рублей 50 копеек ( из расчета : 9,55+414,25 руб.+596,70 руб.= 1020,50 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: ..., в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере 49186 рублей 20 копеек (КБК ***), а именно следующие суммы задолженности: 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 391 рубль 88 копеек, 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 11 рублей 57 копеек, 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 40 рублей 05 копеек. 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 4841 рубль 87 копеек.

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2017-2020, 2021 год (по требованию *** от 28.01.2022) в размере 1020 рублей 50 копеек, 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (по требованию *** от 16.12.2021) в размере 18 рублей 27 копеек, 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию *** от 16.12.2021) в размере 5 рублей 80 копеек, 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (по требованию *** от 16.12.2021) в размере 1 рубль 67 копеек, 

- задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 11.10.2021) в размере 1791 рубль 84 копеек, 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 11.10.2021) в размере 38 рублей 19 копеек, 

- задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 32 448 рублей, 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 119 рублей 52 копеек, 

- задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 8426 рублей, 

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2021 год (по требованию *** от 24.01.2022) в размере 31 рубль 04 копейки. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 675 рублей 59 копеек. 

Апелляционная жалоба на решение суда могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий С.М. Борец 

Мотивированное решение составлено 24 июля 2024 года.

Председательствующий С.М. Борец