УИД 34RS0№-63 

Дело № 2а-557/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 03 февраля 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, который в период с 19 мая 2005 года по 16 марта 2018 года осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход, также является плательщиком налога на имущество. 

Решением налогового органа от 02 апреля 2018 года № 16435 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за период 3 квартал 2017 года в виде штрафа в размере 250 руб.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 13468 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на имущество в размере 2290 руб. (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 1123 руб., за 2018 год в размере 1167 руб.);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 28965,89 руб. (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год в размере 5565,89 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5814,52 руб. (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 1224,52 руб.);

- штрафа в размере 250 руб.;

- пени в размере 15 360,70 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 51 696,01 руб., в том числе пени 13 472,60 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 13 472,60 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 499 от 12 октября 2023 года: общее сальдо в сумме 53 803,01 руб., в том числе пени 16 482,60 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №499 от 12 октября 2023 года: 16482,60руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12 октября 2023 года) - 0.00 руб. (остаток непогашенной заложенности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 16 482,60 руб.

Таблица расчета пени за период с 01 января 2023 года по 12 октября 2023 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-37070.41

300

7.5

-1890.59

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-37070.41

300

8.5

-231,07

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-37070.41

300

12

-504.16

18.09.2023

12.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

25

-37070.41

300

13

-401.60

ИТОГО

-3027.42

09 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-105-2565/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 30 июля 2024 года он отменен.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени в полном объеме не погашена. 

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 903 руб., 

- по страховым взносам на ОПС в размере 28965, 89 руб., 

- по страховым взносам на ОМС в размере 4891,56 руб., 

- штрафа в размере 250 руб., 

- пени в размере 15720, 10 руб., на общую сумму 50 730,55 руб. 

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна. 

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой задолженности, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом задолженности и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания задолженности и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 2 статьи432НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Абзацами вторым, третьим и четвертым этого подпункта, в редакции, действовавшей до 1 января 2018 г., размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определялся в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений), налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, начало действия редакции с 23 декабря 2020 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 9), с 20 февраля 2014 года по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (л.д. 10). 

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 9209685 от 01 сентября 2022 года с расчетом налога на имущество за 2021 год, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения.

Также в судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 19 сентября 2005 года по 16 марта 2018 года имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. С 16 марта 2018 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 15-17).

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2017 и 2018 год (период до 19 марта 2018 года) не исполнил.

Как следует из искового заявления, решением налогового органа от 02 апреля 2018 года № 16435 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за период 3 квартал 2017 года в виде штрафа в размере 250 рублей. Данное решение суду не предоставлено, в материалах дела отсутствует.

В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество, штрафа в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование № 13468 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности: 

- по налогу на имущество в размере 2290 руб. (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 1123 руб., за 2018 год в размере 1167 руб.);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 28 965, 89 руб. (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 5565,89 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5814,52 руб. (сложилась из сумм задолженности за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 1224,52 руб.);

- штрафа в размере 250 руб.;

- пени в размере 15360,70 руб., со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, которое осталось без исполнения (л.д. 22).

Направление требования подтверждается материалами дела (л.д. 23).

Поскольку до указанного срока требование №13468 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области вынесено решение № 1590 о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 13468 в размере 53 690,57 руб. (л.д. 21).

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате страховых взносов, налога на имущества МИФНС России № 9 по Волгоградской области 02 ноября 2023 года, т.е. в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок, обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 

09 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-105-2565/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу.

30 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 09 ноября 2023 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа. 

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 10 января 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Вместе с тем, по делам о взыскании задолженности судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 НК РФ, а также сроки, предусмотренные статьей 70 НК РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию задолженности за пределами сроков, установленных НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ). 

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-0, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 286 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности и санкций.

В силу п. 1 и п. 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 5565,89 руб.; а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4891,56 руб. за 2017, 2018 годы, кроме того подлежал взысканию штраф в размере 250 руб. за непредставление в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за период 3 квартал 2017 года. Соответственно в силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), сумма задолженности превысила 3000 руб. на 01 декабря 2017 года, на 01 апреля 2018 года, следовательно налоговый орган обязан был сформировать и направить налогоплательщику требования не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, с установлением срока для добровольной оплаты налога, и при отсутствии оплаты налога в установленный срок в течении 6-ти месяцев обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Однако данных действий в установленный законом срок, налоговым органом совершено не было, а следовательно оснований для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28965,89 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4891,56 руб., штрафа в размере 250 руб. не имеется, в связи с пропуском срока. Требование № 13468 выставлено налоговым органом 23 июля 2023 года, то есть со значительным нарушением сроков, установленных законом, поскольку в силу ст. 70 НК РФ требование подлежало направлению ответчику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Несоблюдение истцом срока, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога.

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить требование, административным истцом не представлены. Заявления о восстановлении срока не поступило. Оснований к его восстановлению суд не усматривает.

При этом, принимая во внимание, что в указанное требование также включена задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 903 руб., т.е. задолженность не достигшая 10000 руб., суд отказывает во взыскании данной задолженности.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). 

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Таким образом, ввиду установления федеральным законом срока направления требования об уплате недоимки, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не направление налоговым органом ФИО1 требования об уплате недоимки, в порядке и сроки, предусмотренные статьи 70 Налогового кодекса РФ, свидетельствует о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 903 руб., 

- по страховым взносам на ОПС в размере 28965, 89 руб., 

- по страховым взносам на ОМС в размере 4891,56 руб., 

- штрафа в размере 250 руб., 

- пени в размере 15720, 10 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 03 февраля 2025 года. Решение в окончательной форме изготовлено 13 февраля 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова