УИД: 56RS0042-01-2025-002438-70

Дело №2а-2871/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик с 23.01.2019 года по 23.07.2022 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем она является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 19352,16 рублей и ОМС за 2022 год в размере 4 924,98 рублей. В адрес ФИО1 направлялось налоговое требование об уплате от 25.09.2023 года № со сроком уплаты до 28.12.2023 года на общую сумму 36245,14 рублей. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17.05.2024 составило 39 387,63 рублей, в том числе пени в размере 13 359,49 рублей. Требование от 25.09.2023 года № по сроку добровольного погашения задолженности 28.12.2023 года не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.10.2024 года мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа №02а-0275/106/2024 от 06.06.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 37 627,09 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 19352,16 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 4 924,98 рублей, пени в размере 13349,95 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание административный истец, представитель административного ответчика, представители заинтересованного лица не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (статья 420 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС. 

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 23.01.2019 года по 23.07.2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, то есть является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС). 

В связи с чем, в установленный законом срок за период с 01.01.2022 года по 23.07.2022 года она обязана уплатить стразовые взносы за 2022 год: на ОПС в сумме 19352,16 рублей и на ОМС в сумме 4 924,98 рублей. Налог уплачен не был.

В связи с образовавшейся задолженностью по страховым взносам за 2022 год, ФИО1 исчислены пени и направлено налоговое требование № от 15.09.2022 года, согласно которому ФИО1 в срок до 25.10.2022 года необходимо уплатить задолженность по страховым взносам за 2022 год и пени (л.д. 59-60). Сведения о направлении указанного требования в адрес налогоплательщика представлены в материалы дела. 

Поскольку задолженность не уплачена, сальдо ЕНС не принимало нулевого значения, в соответствии с подпунктом 1 пунктом 9 статьи 4 от 14.07.2022 года №263-ФЗ, с учетом постановления Правительства РФ №500 от 29.03.2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов. Страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодеком РФ, в 2023 году» выставлено новое налоговое требование № от 25.09.2023 года, которое отменило действие налогового требования №. 

Согласно налоговому требованию № от 25.09.2023 года по сроку уплаты до 28.12.2023 года, согласно которому необходимо было уплатить задолженность за 2022 год по страховым взносам на ОПС в сумме 19352,16 рублей; по страховым взносам на ОМС в сумме 4 924,98 рублей; транспортный налог в сумме 1 751 рублей, пени в размере 10217,03 рублей (л.д.21). 

Сведения о направлении требования содержатся в материалах дела (л.д.23).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от 08.04.2024 года, согласно которому общая сумма задолженности составила 38 832,37 рублей (задолженность по требованию № плюс пени исчисленные до даты вынесения решения №) (л.д. 24).

Сведения о направлении решения № от 08.04.2024 года содержатся в материалах дела (л.д.25).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17.05.2024 года: общее сальдо в сумме 39387,63 рублей, в том числе пени 13 359,49. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9,54 рублей, не обеспеченная мерами взыскания, составила 13 349,95 рублей.

В сумму пени 13 349,95 рублей включены:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 0,24 рублей за период с 01.01.2020 года по 20.01.2020 года, исчисленные на сумму недоимки за 2019 год – 27618,01 рублей; 

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 571,84 рублей за период с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки за 2020 год 20318 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 529,37 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки за 2021 год 9103,47 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 357,49 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки за 2021 год 23344,53 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 714,74 рублей за период с 09.08.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки за 2022 год 19352,16 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 0,06 рублей за период с 01.01.2020 года по 20.01.2020 года, исчисленные на сумму недоимки за 2019 год 6476,88 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 813,34 рублей за период с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки за 2020 год 8426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 137,46 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки за 2021 год 2363,96 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 352,51 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки за 2021 год 6062,04 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 181,90 рублей за период с 09.08.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки за 2022 год 4924,98 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 1 008,21 рублей за период с 22.12.2015 года по 31.12.2022 года, исчисленные на сумму недоимки за 2014 год 1751 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 28,89 рублей.

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 326,35 рублей, за период с 01.01.2023 года по 17.04.2023 года, начисленные на сумму недоимки за 2020 год в размере 12 200,09 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 624,47 рублей, за период с 01.01.2023 года по 17.04.2023 года, начисленные на сумму недоимки за 2021 год в размере 23 344,53 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 243,52 рублей, за период с 01.01.2023 года по 17.04.2023 года, начисленные на сумму недоимки за 2021 год в размере 9 103,47 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 765,94 рублей, за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года, начисленные на сумму недоимки за 2022 год в размере 19352,16 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 169,11 рублей, за период с 01.01.2023 года по 17.04.2023 года, начисленные на сумму недоимки за 2020 год в размере 6 0062,04 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 162,16 рублей, за период с 01.01.2023 года по 17.04.2023 года, начисленные на сумму недоимки за 2021 год в размере 6062,04 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 63,24 рубля, за период с 01.01.2023 года по 17.04.2023 года, начисленные на сумму недоимки за 2021 год в размере 2363,96 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 958,37 рублей, за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года, начисленные на сумму недоимки за 2022 год в размере 4 924,98 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 340,74 рублей за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года, исчисленная на сумму недоимки за 2014 год 1751 рублей.

В связи с тем, что сумма задолженности не была уплачена в срок, инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 17.05.2024 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 год и пени.

Заявление подано мировому судье 05.06.2024 года (л.д. 33), то есть в установленный законом срок. 

Мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга 06.06.2024 года вынесен судебный приказ №02а-0275/106/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2022 год: на ОПС в размере 19 352,16 рублей; на ОМС в размере 4 924,98 рублей, а также пени в размере 13 349,95 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга от 31.10.2024 года вышеуказанный судебный приказ отмене на основании письменных возражений ФИО1 

После отмены судебного приказа административный истец 08.04.2025 года направил в Центральный районный суд г. Оренбурга административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и сборам. 

Заявление поступило в суд 10.04.2025 года, то есть налоговым органом срок обращения в суд в порядке административного судопроизводства после отмены судебного приказа не нарушен. 

Проверив процедуру взыскания задолженности, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и районный суд с административным исковым заявление, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России №15 по Оренбургской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за налоговый период с 01.01.2022 года по 23.07.2022 года: 

- по страховым взносам на ОПС в сумме 19352,16 рублей, пени в сумме 714,74 рублей за период с 09.08.2022 года по 31.12.2022 года, пени в сумме 3765,94 рублей за период с 01.01.2023 год по 17.05.2024 года; 

- по страховым взносам на ОМС в сумме 4924,98 рублей, пени в сумме 181,90 рублей за период с 09.08.2022 года по 31.12.2022 года, пени в сумме 958,37 рублей за период с 01.01.2023 год по 17.05.2024 года. 

Что касается требований налогового органа о взыскании оставшейся задолженности по пени, суд пришел к следующему. 

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности. 

В административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании задолженности по пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2021 годы. 

Как указал административный истец (ответ от 11.08.2025 года) задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год уплачена налогоплательщиком 20.01.2020 года, с мерами взыскания не обращались. 

Учитывая срок уплаты и период испрашиваемых пени, суд считает возможным требования в этой части удовлетворить, то есть взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС в сумме 0,24 рублей за период с 01.01.2020 года по 20.01.2020 года, и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 0,06 рублей за период с 01.01.2020 года по 20.01.2020 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год налоговым органом мер взыскания не принято, налог не уплачен, а следовательно пени взысканию не подлежат. 

В отношении пенеобразующей задолженности по ОПС и ОМС за 2021 год налогоплательщику направлялось налоговое требование об уплате задолженности от 20.01.2022 года №4728, согласно которому необходимо оплатить страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей, на ОМС в размере 8 426 рублей в срок до 09.02.2022 года (л.д.56), однако материалы дела не содержат реестр, подтверждающий направление, имеется только ШПИ).

В связи с тем, что сумма недоимки, указанная в требовании не погашена в срок, Инспекцией вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 НКРФ от 03.03.2022 года №, согласно которому взысканию подлежит сумма в размере указанном в требование от 20.01.2022 года № (общая сумма 40 874 рублей).

Данное постановление предъявлено для исполнения в ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области, возбуждено исполнительное производство №№-ИП от 09.03.2022 года, которое в дальнейшем окончено -10.10.2022 года по п.4 ч.1 ст.46 ФЗ от 02.10.2007 года «229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью взыскания. 

Сведений о повторном предъявлении исполнительного документа к исполнению в ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области материалы дела не содержат. 

Учитывая, что на момент рассмотрения дела задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год не взыскана, не уплачена, срок предъявления к исполнению истек, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год и пени, исчисленных на сумму указанной недоимки. 

Из чего следует, что требования МИФНС России №15 по Оренбургской области в части взыскания задолженности по пени: 

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 529,37 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 357,49 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 137,46 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 352,51 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года – удовлетворению не подлежат. 

Из административного искового заявления следует, что пенеобразующая задолженность за 2019, 2020 года по страховым взносам на ОПС и ОМС взыскивается в рамках данного административного искового заявления. 

Недоимка по налогу на ОПС, ОМС оплачена 20.01.2020 года.

Недоимка по налогу за ОПС, ОМС за 2020 год оплачена не в полном объеме (согласно ответу МИФНС России №15 по Оренбургской области с мерами о взыскании не обращались), налог в полном объеме не взыскан, следовательно не подлежат взысканию и пени.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2014 год налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 09.11.2015 года №. Сведений, подтверждающих исчисление транспортного налога, направления налогового уведомления и требования материалы дела не содержат.

В связи с тем, что недоимка не оплачена Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №8 Дзержинского района г. Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №9 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-9-00705/2016 от 18.06.2016 года, согласно которому с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2013, 2014 года в размере 3 852 рублей и пеня за период с 23.07.2013 года по 09.11.2015 года в размере 260,61 рублей.

Данный судебный приказ предъявлен в ОСП Дзержинского района г.Оренбурга для исполнения, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №, которое окончено фактическим исполнением 28.09.2016 года. 

Учитывая, что задолженность взыскана в рамках исполнительного производства в сентябре 2016 года, то начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1 751 рубль, после 28.09.2016 год действующим законодательством не предусмотрено. 

Кроме того, следует отметить, что налоговым органом в суд не представлено доказательств, подтверждающих применение налоговым органом в течение 1 года мер взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 год, а следовательно налоговым органом право требования испрашиваемой суммы пени утрачено, административные исковые требования в этой части удовлетворению не подлежат. 

Учитывая изложенное, оценив все доказательства в совокупности, суд полагает возможным требования административного истца удовлетворить частично, а именно взыскать с ФИО1 следующую задолженность: 

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 19 352,16 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 4 924,98 рублей;

- пени в размере 5 621,25 рублей.

В оставшейся части административных исковых требований - отказать.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 29898,39 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО5 платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 19 352,16 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 4 924,98 рублей;

- пени в размере 5 621,25 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***> в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 10 сентября 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья: 

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-2871/2025 в Центральном районном суде г. Оренбурга