дело 2а-1-445/2024

12RS0016-01-2024-000547-57

РЕШЕНИЕ

 именем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 16 августа 2024 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе: председательствующего судьи Кидимова А.М., 

при секретаре Ефремовой И.О.

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пеней. 

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке пункта 4 стати 85 НК РФ следует, что налогоплательщик имеет (имел) в собственности, пожизненном наследуемом владении следующие объекты: Земельный участок, расположенный по адресу: 425304, 

<

адрес>, в северной, северо-западной, северо-восточной частях кадастрового квартала №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 19400/2139954.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика земельный налог в размере: за 2021 год в размере 190 рублей на земельные участки, расположенные в границах сельских поселений. Налоговый орган, направил в адрес налогоплательщика следующие уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанных уведомлениях сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлениях. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика-физического лица. 

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Управлением на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени: на недоимку 2021 года в размере 1,42 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 190 руб.

Таким образом, подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме 190 руб., а также пени, начисленные на недоимку за 2021 год в сумме 1,42 руб.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм недоимки, пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанных требованиях сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу, взимаемому с физических лиц в сумме, и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требований в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика-физического лица.

Пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности за 2014, 2015, 2016 годы в виде штрафа в размере 30 200 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016гг. в виде штрафа в размере 45 300 руб., за непредставление налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2015, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года в виде штрафа в размере 2500 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа в виде штрафа в размере 5900 руб. Налогоплательщику предложено уплатить доначисленные налоги в общей сумме 373 727 руб., в том числе: 373 200 руб. НДФЛ (за 2014 год – 71 731 руб., за 2015 год – 134 398 руб., за 2016 год – 167 598 руб.), и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 86 284 руб. 26 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) гражданки ФИО3.

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А38-9944/2019 гражданка ФИО3 признана банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина на срок пять месяцев, финансовым управляющим утвержден ФИО1, член Ассоциации «Межрегиональная Северо-Кавказская саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих «Содружество», о чем ДД.ММ.ГГГГ в газете «Коммерсантъ» опубликовано сообщение. Определениями арбитражного суда срок реализации имущества продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А38-9944/2019 в реестр требований кредиторов должника ФИО3 в третью очередь включены требования уполномоченного органа по обязательным платежам в сумме 561 911 руб. 92 коп., в том числе основной долг – 356 309 руб. 48 коп., пени – 121 702,44 руб., штраф – 83 900 руб.

Определением Арбитражного суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А38-9944/2019 ФИО3 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением требований, перечисленных в пунктах 5, 6 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также за исключением требований уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> Эл, включенным в третью очередь реестра требований кредиторов по основному долгу в сумме 332 936 руб. 87 коп., пени в сумме 121 702 руб. 44 коп., штраф в сумме 83 900 руб., всего в размере 538 539 руб. 31 коп.

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Управлением на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени на недоимку: за 2014 год в сумме 470,51 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по доначисленному налогу по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71 731 руб., (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667,95 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 404,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 778,41 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,30 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 437,75 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 437,75 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 664,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 664,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 921,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 873,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133 руб.); за 2015 год в сумме 2 318,37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по доначисленному налогу по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134 398 руб.; за 2016 год в сумме 2 891,07 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по доначисленному налогу по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167 598 руб.

Указанные суммы пени начислены после окончания производства по делу о банкротстве, не включены в реестр требований кредиторов по делу № А38-9944/2019 и подлежат взысканию вне рамок дела о банкротстве в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм недоимки, пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанном требовании сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требований в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика-физического лица.

Таким образом, подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2014 год в сумме 470,51 руб., за 2015 год в сумме 2 318,37 руб., за 2016 год в сумме 2 891,07 руб.

На сумму отрицательного сальдо ФИО3 были начислены пени в размере 22 366,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из сумм: земельного налога физических лиц: за 2021 год в сумме 190 руб; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: за 2014 год в сумме 27 276,19 руб.; за 2015 год в сумме 134 398 руб; за 2016 год в сумме 167 598 руб.

Итого на ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 329 462,19 руб.

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 329 462,19 руб.; недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 328 540,45 руб. (уплачен НДФЛ за 2014 год в сумме 921,74 руб.); недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 324 666,60 руб. (уплачен НДФЛ за 2014 год в сумме 3 873.85 руб.).

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО3 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

По указанным суммам задолженности мировым судьёй судебного участка № 21 Горномарийского судебного района выдан судебный приказ № 2а-2430/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для обращения с иском в суд. 

В возражениях на административное исковое заявление ФИО3 просила отказать в удовлетворении требований административного истца. 

В суде представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО3 против удовлетворения административного иска возражала.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее – НК РФ). В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 45, 52, 80) налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её. 

Судом установлено, что ФИО3 являлась собственником земельного участка расположенного по адресу: 425304, 

<

адрес>, в северной, северо-западной, северо-восточной частях кадастрового квартала №, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 19400/2139954.

Согласно п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) земельный налог является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 390 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Собрания депутатов муниципального образования «Городской округ «Город Козьмодемьянск» от 18.04.2017 № 198 «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка.

Учитывая изложенные положения законодательства, должнику было произведено начисление земельного налога за 2021 год в сумме 110 рублей (подробный расчет земельного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ). 

Земельный налог ФИО3 не уплачен. 

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет земельного налога за 2021 г., направлено административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика.

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, административным истцом в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени: на недоимку 2021 года в размере 1,42 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки 190 руб.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО3 требования об уплате сумм недоимки, пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанных требованиях сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу, взимаемому с физических лиц в сумме, и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. 

Требование направлено административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности за 2014, 2015, 2016 годы в виде штрафа в размере 30 200 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016гг. в виде штрафа в размере 45 300 руб., за непредставление налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2015, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года в виде штрафа в размере 2500 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа в виде штрафа в размере 5900 руб. Налогоплательщику предложено уплатить доначисленные налоги в общей сумме 373 727 руб., в том числе: 373 200 руб. НДФЛ (за 2014 год – 71 731 руб., за 2015 год – 134 398 руб., за 2016 год – 167 598 руб.), и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 86 284 руб. 26 коп. 

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) гражданки ФИО3.

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А38-9944/2019 гражданка ФИО3 признана банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина на срок пять месяцев, финансовым управляющим утвержден ФИО1, член Ассоциации «Межрегиональная Северо-Кавказская саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих «Содружество», о чем ДД.ММ.ГГГГ в газете «Коммерсантъ» опубликовано сообщение. Определениями арбитражного суда срок реализации имущества продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А38-9944/2019 в реестр требований кредиторов должника ФИО3 в третью очередь включены требования уполномоченного органа по обязательным платежам в сумме 561 911 руб. 92 коп., в том числе основной долг – 356 309 руб. 48 коп., пени – 121 702,44 руб., штраф – 83 900 руб.

Определением Арбитражного суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А38-9944/2019 ФИО3 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением требований, перечисленных в пунктах 5, 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также за исключением требований уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, включенным в третью очередь реестра требований кредиторов по основному долгу в сумме 332 936 руб. 87 коп., пени в сумме 121 702 руб. 44 коп., штраф в сумме 83 900 руб., всего в размере 538 539 руб. 31 коп.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу нормы права, содержащейся в п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Управлением в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени на недоимку: за 2014 год в сумме 470,51 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по доначисленному налогу по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71 731 руб., (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667,95 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 404,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 778,41 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,30 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 437,75 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 437,75 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 664,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 664,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 921,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 873,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133 руб.); за 2015 год в сумме 2 318,37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по доначисленному налогу по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134 398 руб.; за 2016 год в сумме 2 891,07 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по доначисленному налогу по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 167 598 руб. 

Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм недоимки, пени: от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанном требовании сообщалось о наличии задолженности и предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требований в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика-физического лица.

Таким образом, с ФИО3 в пользу административного истца подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2014 год в сумме 470,51 руб., за 2015 год в сумме 2 318,37 руб., за 2016 год в сумме 2 891,07 руб.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо ФИО3 были начислены пени в размере 22 366,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из сумм: земельного налога физических лиц за 2021 год в сумме 190 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: за 2014 год в сумме 27 276,19 руб.; за 2015 год в сумме 134 398 руб.; за 2016 год в сумме 167 598 руб.

Итого на ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 329 462,19 руб.

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 329 462,19 руб.

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 328 540,45 руб. (уплачен НДФЛ за 2014 год в сумме 921,74 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 324 666,60 руб. (уплачен НДФЛ за 2014 год в сумме 3 873.85 руб.).

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО3 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

По указанным суммам задолженности мировым судьёй судебного участка № 21 Горномарийского судебного района выдан судебный приказ № 2а-2430/2023 от 16.10.2023 года, который был отменен 10 ноября 2023 года.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Доказательств, подтверждающих полную или частичную уплату указанной задолженности, суду не представлены. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 190 рублей; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в сумме 1,42 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в общей сумме 5 679,95 рублей): за 2014 год в сумме 470,51 рублей; за 2015 год в сумме 2 318,37 рублей; за 2016 год в сумме 2 891,07 рублей; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 366,22 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Кидимов А.М.

решение принято в окончательной форме 30 августа 2024 года.