РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,

при секретаре Сараевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1475/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО, с участием заинтересованных лиц МИФНС России №... по адрес, УФНС по адрес о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 23 526,88 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 год в размере 6366,56 руб., транспортный налог за 2014-2021 год в размере 11 351,47 руб., пени в размере 5808,85 руб., в том числе 4181,65 руб. за период с дата по дата, 1627,20 руб. за период с дата по дата, ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от дата мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес отменен судебный приказ №...а-3773/2023 от дата о взыскании с должника задолженности. Просят восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в районный суд.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС №... по адрес, УФНС по адрес. 

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 указанного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО является в спорном периоде 2014-2021 г.г. плательщиком налога на имущество, транспортного налога, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. 

Также из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО направлялись налоговые уведомления:

- от дата №... об уплате в срок до дата налога за 2015 год на имущество в сумме 236 руб. на квартиру, расположенную по адресу: адрес, и транспортного налога на автомобиль Лада Гранта г/н №... в сумме 1392 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата за 2016 год налога на имущество в сумме 502 руб. на квартиру, расположенную по адресу: адрес, и транспортного налога на автомобиль Лада Гранта г/н №... в сумме 1392 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата налога за 2017 год на имущество в сумме 714 руб. на квартиру, расположенную по адресу: адрес, и транспортного налога на автомобиль Лада Гранта г/н №... в сумме 1392 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата налога за 2018 год на имущество в сумме 786 руб. на квартиру, расположенную по адресу: адрес, и транспортного налога на автомобиль Лада Гранта г/н №... в сумме 1392 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата налога за 2019 год на имущество в сумме 864 руб. на квартиру, расположенную по адресу: адрес, и транспортного налога на автомобиль Лада Гранта г/н №... в сумме 1392 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата налога за 2020 год на имущество в сумме 950 руб. на квартиру, расположенную по адресу: адрес, и транспортного налога на автомобиль Лада Гранта г/н №... в сумме 1392 руб.;

- от дата №... об уплате в срок до дата налога за 2021 год на имущество в сумме 2247 руб. на квартиры, расположенные по адресу: адрес, и транспортного налога на автомобиль Лада Гранта г/н №... в сумме 1392 руб.

Доказательств направления налогового уведомления об уплате налогов за 2014 год суду не представлено.

В связи с неоплатой задолженности и образованием по состоянию на дата отрицательного сальдо по ЕНС налоговым органом ФИО направлено требование:

- №... по состоянию на дата об уплате в срок до дата задолженности по налогу на имущество в размере 6366,56 руб., транспортному налогу в размере 11351.47 руб., пени в размере 5090,87 руб.

Указанное требование оставлено ФИО без исполнения.

Решением МИФНС России №... по адрес №... от дата, вынесенным в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ), с ФИО взыскана задолженность, указанная в требовании №... от дата за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках. 

дата, то есть в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога №... по состоянию на дата, МИФНС России №... по адрес обратилась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки по обязательным платежам. 

Судебный приказ мирового судьи №...а-3773/23 от дата о взыскании с ФИО недоимки по обязательным платежам и пени был отменен определением мирового судьи того же судебного участка от дата. 

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО ранее взысканных судебным приказом №...а-3773/23 от дата платежей, пеней подано административным истцом в суд дата. 

Ходатайство МИФНС России №... по адрес о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд подлежит удовлетворению, поскольку первоначально МИФНС России №... по адрес обратились в суд с административным иском дата, определением от дата иск был оставлен без движения, а определением от дата возвращен административному истцу.

Процессуальный срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций не является пресекательным, повторное обращение в суд с иском после получения определения суда о возврате административного иска, не может препятствовать реализации права административного истца на подачу и рассмотрения судом административного иска по существу.

Вместе с тем, при разрешении заявленных требований о взыскании налоговой задолженности за период с 2014 по 2018 год суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в данной части.

Отсутствуют основания для взыскания налогов за 2014 год, поскольку суду не представлены доказательства направления ответчику налогового уведомления и требования об уплате налогов за 2014 год.

В части налоговых периодов 2015-2018 г.г. судом установлено следующее.

В редакции, действовавшей на дату направления налоговых уведомлений за 2015-2018 г.г. и возникновения обязанностей по уплате налогов статьей 48 НК РФ было установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Установлено, подтверждено материалами дела, что первоначально сумма задолженности ответчика по налогам и пени за 2015 и 2016 г.г. превысила 3 000 рублей после дата – то есть даты возникновения обязанности по уплате налогов за 2016 год, таким образом налоговый орган обязан был сформировать требование об уплате налогов и по истечении шести месяцев со дня окончания срока его исполнения обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В последующем сумма задолженности ответчика по налогам и пени за 2017 и 2018 г.г. превысила 3 000 рублей после дата – то есть даты возникновения обязанности по уплате налогов за 2018 год, таким образом налоговый орган обязан был сформировать требование об уплате налогов и по истечении шести месяцев со дня окончания срока его исполнения обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Доказательств совершения таких действий, направления требований об уплате налогов и своевременного обращения в суд за вынесением судебных приказов суду не представлено, в связи с чем налоговая задолженность за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы необоснованно была включена в отрицательное сальдо по ЕНС, поскольку уже по состоянию на дата сроки принудительного ее взыскания истекли, в связи с чем в взыскании задолженности за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы и пени, начисленным на сумму недоимки следует отказать.

Взысканию подлежит только задолженности ответчика по налогам и пени за периоды 2019, 2020 и 2021 года, поскольку в части данной задолженности правила взыскания налоговым органом соблюдены.

Разрешая административный спор и, приходя к выводу о частичном удовлетворении требований, в части взыскания с ФИО недоимки за 2019-2021 год, суд принимает во внимание наличие у административного ответчика имеющейся задолженности, так же соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд. 

Проверив расчет сумм за 2019-2021 год, включенных в требование об уплате задолженности, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления. Расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Вместе с тем, оснований для взыскания пени в заявленном налоговым органом размере суд не усматривает, поскольку во взыскании налогов за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы суд настоящим решением отказывает, а расчет пени произведен на отрицательное сальдо по ЕНС, сформированное по состоянию на дата.

Суд полагает возможным самостоятельно рассчитать пени:

- на недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу за 2019 год, исчисленные на сумму недоимки – 2256,00 руб. за период с дата по дата – 655,62 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу за 2020 год, исчисленные на сумму недоимки – 2342,00 руб. за период с дата по дата – 535,42 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу за 2021 год, исчисленные на сумму недоимки – 3639,00 руб. за период с дата по дата – 360,38 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, ИНН №... дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: адрес, паспорт ***, в пользу МИФНС России №... по адрес недоимку по:

- налогу на имущество и транспортному налогу за 2019 год – 2256,00 руб.;

- налогу на имущество и транспортному налогу за 2020 год – 2342,00 руб.;

- налогу на имущество и транспортному налогу за 2021 год – 3639,00 руб.;

- пени по налогу на имущество, транспортному налогу за 2019 год за период с дата по дата – 655,62 руб.;

- пени по налогу на имущество, транспортному налогу за 2020 год за период с дата по дата – 535,42 руб.;

- пени по налогу на имущество, транспортному налогу за 2021 год за период с дата по дата – 360,38 руб.,

а всего взыскать 9 788 (девять тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 42 коп.

Взыскать с ФИО, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: адрес, паспорт ***, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

Мотивированное решение изготовлено дата.