Дело 2а-4200/2024

УИД 55RS0005-01-2024-006865-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к КОС о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к КОС о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, с учетом письменных пояснений, ссылаются, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, земельных участков, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельных налогов.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 25 200,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 295,00 руб.; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в общем размере 25 200,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 295,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 67 440,00 руб.; по земельному налогу в размере 295,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5 264,00 руб.; пени в размере 13 718,29 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 25 200,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 295,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 9 979,49 руб., а именно: 

- по земельному налогу период (срок уплаты) 2020 год на сумму недоимки 212,00 руб. в размере 2,39 руб.; 2021 год на сумму недоимки 295,00 руб. в размере 2,21 руб.; 

- по налогу на профессиональный доход период (срок уплаты) июнь 2022 года на сумму недоимки 555,00 руб. в размере 0,15 руб.; 

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы период (срок уплаты) 2016 год на сумму недоимки 5 264,00 руб. в размере 2 330,65 руб.; 

- по страховым взносам на ОМС период (срок уплаты) ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 937,74 руб. в размере 153,31 руб.; 

- по страховым взносам на ОМС период (срок уплаты) ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4 780,65 руб. в размере 781,45 руб.; 

- по транспортному налогу период (срок уплаты) 2012 год на сумму недоимки 490,00 руб. в размере 0,12 руб.; 2013 год на сумму недоимки 40,83 руб. в размере 0,01 руб.; 2013 год на сумму недоимки 1 350,00 руб. в размере 0,38 руб.; 2014 год на сумму недоимки 5 400,00 руб. в размере 1,48 руб.; 2015 год на сумму недоимки 5 400,00 руб. в размере 329,50 руб.; 2016 год на сумму недоимки 5 400,00 руб. в размере 2 044,02 руб.; 2017 год на сумму недоимки 5 400,00 руб. в размере 1 559,61 руб.; 2019 год на сумму недоимки 6 300,00 руб. в размере 851,35 руб.; 2020 год на сумму недоимки 25 200,00 руб. в размере 1 735,86 руб.; 2021 год на сумму недоимки 25 200,00 руб. в размере 189,00 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 11 183,01 руб. 

Ранее обеспеченные принятыми мерами взыскания пени в размере 414,51 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с КОС задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 200,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 25 200,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 295,00 руб.;

- пени в размере 20 747,99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик КОС в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил. 

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. 

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2021-2022 года) КОС принадлежали:

- транспортное средство «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>

Таким образом, КОС являлся плательщиком транспортного и земельного налогов.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН. 

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 25 200,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 295,00 руб. /л.д. 34-35/; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 25 200,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 295,00 руб. /л.д. 32-33/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок КОС были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 67 440,67 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5 264,00 руб.; по земельному налогу в размере 295,00 руб.; пени в размере 13 718,29 руб. /л.д. 30-31/.

Как следует из административного иска, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 25 200,00 руб.; по уплате земельного налога за 2022 год в размере 295,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с КОС обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен /л.д. 9/.

Административное исковое заявление о взыскании с КОС обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 135 от 29.11.2021), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 67 440,67 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5 264,00 руб.; по земельному налогу в размере 295,00 руб.; пени в размере 13 718,29 руб.

Общая сумма налога по требованию превысила 10 000 рублей.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 200,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 25 200,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 295,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представил.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 200,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 25 200,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 295,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с КОС пени, начисленных на недоимки в общем размере 20 747,99 руб., в том числе:

- пени в размере 2,39 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 295,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,15 руб., начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход (период оплаты июнь 2022 года) на сумму 555,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 330,65 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 5 264,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 153,31 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС (период оплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 937,74 руб.;

- пени в размере 781,45 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС (период оплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 4 780,65 руб.;

- пени в размере 0,12 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2012 год на сумму 490,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,01 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013 год на сумму 10,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013 год на сумму 1 350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1,48 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 5 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 329,50 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 5 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 044,02 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 5 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 559,61 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 5 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 851,35 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6 300,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 735,86 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 25 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 189,00 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 25 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 72 999,67 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 5264,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 340,67 руб., 2017 год в размере 5 400,00 руб., за 2019 год в размере 6 300,00 руб., за 2020 год в размере 25 200,00 руб., за 2021 год в размере 25 200,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 98 444,67 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб., за 2022 год в размере 295,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 5264,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 340,67 руб., 2017 год в размере 5 400,00 руб., за 2019 год в размере 6 300,00 руб., за 2020 год в размере 25 200,00 руб., за 2021 год в размере 25 200,00 руб., за 2022 год в размере 25 200,00 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административного искового заявления, в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 400,00 руб., и пени в размере 101,88 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с КОС в пользу ИФНС России по САО г. Омска взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 400,00 руб. и пени в размере 101,88 руб. 

Указанный приказ отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника КОС с предметом исполнения – взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 5 501,88 руб. в пользу ИФНС России по САО г. Омска /л.д. 91-92/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества) /л.д. 93/.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика по недоимке по транспортному налогу в размере 5 340,67 руб., на основании копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 37/.

Также в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 400,00 руб., и пени в размере 78,93 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с КОС в пользу ИФНС России по САО г. Омска взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 5 478,92 руб. (транспортный налог за 2017 год в размере 5 400,00 руб. и пени в размере 78,93 руб.) 

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен и отозван с исполнения. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника КОС с предметом исполнения – взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 5 478,93 руб. в пользу ИФНС России по САО г. Омска /л.д. 94-95/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 4 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (возвращение исполнительного документа по требованию суда, другого органа или должностного лица, выдавших исполнительный документ) /л.д. 96/.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении требований МИФНС № 9 по Омской области к КОС о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 400 руб. 00 коп. и пени в размере 78 руб.93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказано. 

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика по недоимке по транспортному налогу в размере 5 400,00 руб. и пени в размере 78,93 руб., на основании акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 36/.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 340,67 руб., за 2017 год в размере 5 400,00 руб., решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 2 330,65 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 5 264,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 5264,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 5264,00 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщику начислены пени и заказной почтой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 5 264,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,43 руб. /л.д. 56-57/.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 74 мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с КОС в пользу ИФНС России по САО г. Омска взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 5 811,74 руб. (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, пени; страховые взносы на ОМС, пени).

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен и отозван с исполнения. 

Решением Первомайского районного суда г.Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, в удовлетворении исковых требований МИФНС № 7 по Омской области к КОС о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе, недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 5 264,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,43 руб., отказано. 

Таким образом, доказательств того, что указанные недоимки были взысканы или оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено. 

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании: 

- пени в размере 2 330,65 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 5 264,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 5264,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 5264,00 руб., удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 153,31 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС (период оплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 937,74 руб.;

- пени в размере 781,45 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС (период оплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 4 780,65 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщику начислены пени и заказной почтой направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 780,65 руб.; по страховым взносам на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 937,74 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с КОС взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 4 780,65 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 937,74 руб. 

Указанный судебный приказ отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника КОС с предметом исполнения – взыскание налогов и сборов в размере 5 718,39 руб. в пользу ИФНС по САО г. Омска /л.д. 81-82/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 83/.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. № 105 от 03.08.2018), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по страховым взносам на ОПС и ОМС со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налоговым органом, такое требование не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требование о взыскании пени в размере 153,31 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС (период оплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 937,74 руб.; пени в размере 781,45 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС (период оплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 4 780,65 руб., удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Относительно требований о взыскании: 

- пени в размере 0,12 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2012 год на сумму 490,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,01 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013 год на сумму 10,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013 год на сумму 1 350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1,48 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 5 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2012 год в размере 490,00 руб. и пени в размере 5,85 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 1 390,83 руб. и пени в размере 44,63 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 5 400,00 руб. и пени в размере 179,79 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с КОС взыскана задолженность по транспортному налогу за 2013-2014 года в размере 7 280,83 руб. и пени в размере 229,95 руб., всего 7 510,78 руб.

Указанный судебный приказ отменен не был.

Как следует из материалов дела №, налоговый орган, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с КОС недоимки по транспортному налогу за 2013-2014 года в размер 7 280,83 руб. и пени в размере 229,95 руб., в обоснование своих требований приложил требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2012 год в размере 490,00 руб. и пени в размере 5,85 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 1 390,83 руб. и пени в размере 44,63 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 5 400,00 руб. и пени в размере 179,79 руб.

Учитывая общую сумму недоимок по транспортному налогу за 2012-2014 года (7 280,83 руб.), указанную в данных требованиях, и сумму, взысканную судебным приказом мирового судьи, суд приходит к выводу, что вышеуказанным судебным приказом были взысканы недоимки по транспортному налогу за 2012 год в размере 490,00 руб.,. за 2013 год в размере 1 390,83 руб., за 2014 год в размер 5 400,00 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника КОС с предметом исполнения – взыскание налогов и сборов в размере 7 510,78 руб. в пользу ИФНС по САО г. Омска /л.д. 84-86/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 87/.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. № 90 от 30.11.2016), Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по транспортному налогу за 2012-2014 года, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 921,35 руб., 108,54 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 490,00 руб. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с КОС взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 400,00 руб. и пени в размере 1 056,47 руб., всего 6 456,47 руб.

Указанный судебный приказ отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника КОС с предметом исполнения – взыскание налогов и сборов в размере 6 456,47 руб. в пользу ИФНС по САО г. Омска /л.д. 88-89/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме) /л.д. 90/.

Как следует из административного искового заявления, налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету сумм пени, из материалов дела №, на недоимку по транспортному налогу в размере 490,00 руб. начислены пени в размере 47,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по транспортному налогу в размере 1 880,83 руб. начислены пени в размере 168,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по транспортному налогу в размере 7 280,83 руб. начислены пени в размере 14,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету сумму пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 62,02 руб., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2012 год на сумму 490,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 5,17 руб., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2013 год на сумму 40,83 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 170,83 руб., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2013 год на сумму 1 350,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 683,33 руб., начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 5 400,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. № 98 от 27.11.2017), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по транспортному налогу за 2012-2014 года, за следующие периоды, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налоговым органом, такое требование не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требование о взыскании:

- пени в размере 0,12 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2012 год на сумму 490,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,01 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013 год на сумму 40,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013 год на сумму 1 350,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1,48 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 5 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 329,50 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 5 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 400,00 руб. и пени в размере 36,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с КОС взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 400,00 руб. и пени в размере 1 056,47 руб., всего 6 456,47 руб.

Указанный судебный приказ отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника КОС с предметом исполнения – взыскание налогов и сборов в размере 6 456,47 руб. в пользу ИФНС по САО г. Омска /л.д. 88-89/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме) /л.д. 90/.

Как следует из административного искового заявления, налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. № 98 от 27.11.2017), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по транспортному налогу за 2015 год, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налоговым органом, такое требование не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требование о взыскании пени в размере 329,50 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 5 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 851,35 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6 300,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 300,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 300,00 руб. и пени в размере 7,14 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с КОС взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 300,00 руб. и пени в размере 7,14 руб., всего 6 307,14 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен и отозван с исполнения.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника КОС с предметом исполнения – взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 6 300,00 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области /л.д. 97-98/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 4 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (возвращение исполнительного документа по требованию суда, другого органа или должностного лица, выдавших исполнительный документ) /л.д. 99/.

Решением Первомайского районного суда г.Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с КОС в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 300,00 руб.; пени в размере 7,14 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения. 

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю. 

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

В связи с установленными обстоятельствами о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, частичного взыскания пени по указанной недоимке судебным актом, суд не может согласиться с расчетом пени, начисленным на вышеуказанную недоимку.

Согласно административному исковому заявлению и расчету пени:

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 6 300,00 руб., составили 851,35 руб.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, на недоимку:

- по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6 300,00 руб. подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 844,21 руб. (851,35 руб. – 7,14 руб.);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 300,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 1 735,86 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 25 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 200,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 200,00 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 200,00 руб. и пени в размере 120,54 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 212,00 руб. и пени в размере 1,01 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с КОС взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 200,00 руб. и пени в размере 120,54 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 212,00 руб. и пени в размере 1,01 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен и отозван с исполнения.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, по административному делу №, с КОС в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 200,00 руб.; пени в размере 120,54 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 01,01 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Выписан исполнительный лист ФС №.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Первомайским районным судом г. Омска, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника КОС с предметом исполнения – взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 25 200,00 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области /л.д. 100-101/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 102/.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 13 718,29 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность, в том числе, по пени в размере 1 735,86 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 25 200,00 руб.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 25 200,00 руб., в связи с изменением суммы задолженности.

Из подробного расчета сумм пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, следует, что на недоимку в размере 25 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 1 735,86 руб.

Как уже указывалось выше, решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с КОС в пользу МИФНС № 7 по Омской области взысканы, в том числе, пени в размере 120,54 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, подлежат взысканию: 

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на суммы 25 200,00 руб. подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 615,32 руб. (1 735,86 руб. – 120,54 руб.);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 300,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год.

Разрешая требование о взыскании:

- пени в размере 2,39 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 200,00 руб. и пени в размере 120,54 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 212,00 руб. и пени в размере 1,01 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ №, с КОС взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 200,00 руб. и пени в размере 120,54 руб.; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 212,00 руб. и пени в размере 1,01 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен и отозван с исполнения.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по земельному налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. № 135 от 29.11.2021), Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по транспортному налогу за 2021 год за следующий период должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Между тем, требование об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год, за следующий период, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратно не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 2,39 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 212,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как указано выше, требование об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 212,00 руб., налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 2,39 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 212,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению. 

Разрешая требование о взыскании:

- пени в размере 0,15 руб., начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход (период оплаты июнь 2022 года) на сумму 555,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 555,00 руб.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по налогу на профессиональный доход (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) погашена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № от 28.06.2022), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по налогу на профессиональный доход (период оплаты июнь 2022 года) должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Как уже указывалось выше, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 67 440,00 руб.; по земельному налогу в размере 295,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5 264,00 руб.; пени в размере 13 718,29 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 0,15 руб., начисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход (период оплаты июнь 2022 года) на сумму 555,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку недоимка по налогу на профессиональный доход (период оплаты июнь 2022 года) оплачена, налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени, начисленной на указанный налог, требования административного истца о взыскании с административного ответчика:

- пени в размере 0,15 руб., начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход (период оплаты июнь 2022 года) на сумму 555,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 2,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 295,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 189,00 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 25 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 200,00 руб. и пени в размере 107,10 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб. и пени в размере 1,25 руб. /л.д. 43/.

Также, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 67 440,00 руб.; по земельному налогу в размере 295,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5 264,00 руб.; пени в размере 13 718,29 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 2,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 295,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 189,00 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 25 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, поскольку по требованию об уплате налога и взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанное требование в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, налоговым органом сформировано новое требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (2а-4200/2024), требования административного истца о взыскании с административного ответчика:

- пени в размере 2,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 295,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 189,00 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 25 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 200,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 25 200,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб., за 2022 год в размере 295,00 руб., взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 200,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб., за 2022 год в размере 295,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 200,00 руб., за 2022 год в размере 25 200,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с КОС ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 62 515,73 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 25 200,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 25 200,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 295,00 руб.;

- пени в размере 844,21 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6 300,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 615,32 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 25 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 189,00 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 25 200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,15 руб., начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход (период оплаты июнь 2022 года) на сумму 555,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 295,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 6 014,88 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 56 995,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 300,00 руб., за 2020 год в размере 25 200,00 руб., за 2021 год в размере 25 200,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 859,96 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 82 490,00 руб., в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 295,00 руб., за 2022 год в размере 295,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 300,00 руб., за 2020 год в размере 25 200,00 руб., за 2021 год в размере 25 200,00 руб., за 2022 год в размере 25 200,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с КОС ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова