№ Дело №

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Тихвинский городской суд 

<

адрес> в составе

председательствующего судьи Алешиной Н.С.,

при секретаре Морозовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к

ФИО1

о взыскании задолженности по налогу на имущество, страховым взносам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее - МИФНС №, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать неуплаченную задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> за 2022 руб., пени в размере 

<

данные изъяты> коп., прочие налоги и сборы в размере 

<

данные изъяты> год, страховые взносы на ОМС в размере 

<

данные изъяты> коп. за 2022 год, страховые взносы на ОПС в размере 

<

данные изъяты> коп. за 2022 год. 

В обоснование административного иска административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии со ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. МИФНС России № по 

<

адрес> произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год. Сумма начисленного налога составила 

<

данные изъяты> руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом указанного налога за 2022 год. К налоговому уведомлению прилагалась квитанция для уплаты налога. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с изложенным, в указанный период ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Уплата взносов за 2022 года в размере 

<

данные изъяты> коп. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. Уплата страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС – 

<

данные изъяты> коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НКРФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> коп., в том числе налог – 

<

данные изъяты> коп., пени – 

<

данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. за 2022 год, пени в размере 

<

данные изъяты> коп.; прочие налоги и сборы в размере 

<

данные изъяты>. за 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 

<

данные изъяты> коп. за 2022 года; страховые взносы ОПС в размере 

<

данные изъяты>. за 2022 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 

<

данные изъяты> коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика») направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается выпиской из реестра отправки требований налогоплательщикам через телекоммуникационные каналы связи, согласно которому требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80102989498437). ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по налогу на имущество физических лиц, прочим налогам и сборам, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, пени с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление было направлено ФИО1 по адресу регистрации, с реестром об отправке заявления налогоплательщику, направлено в судебный участок № Тихвинского муниципального района 

<

адрес>. Поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья 

<

адрес> судебного участка № Тихвинского муниципального района отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы ст. 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как заявление Инспекцией направлено в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 исключена из ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя в связи с наличием оснований, предусмотренных п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ, ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения с заявлением о взыскании налога в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела (л.д.л.д. 47, 48), не явились. 

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по 

<

адрес> и в соответствии со ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. 

МИФНС России № по 

<

адрес> произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год. 

Сумма начисленного налога составила 

<

данные изъяты>. 

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом указанного налога за 2022 год. К налоговому уведомлению прилагалась квитанция для уплаты налога (л.д. 8).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, все налоги, сборы, пени, уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя подлежат взысканию по п. 1 ст. 48 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. 

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с изложенным, в указанный период ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов (л.д.л.д. 10-11). 

Уплата взносов за 2022 года в размере 

<

данные изъяты>. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. 

Уплата страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 

<

данные изъяты>. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. 

Периоды деятельности предпринимателя включаются в страховой стаж, необходимый для назначения пенсии, при условии фактической уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Следовательно, период деятельности, за который не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не будут включаться в трудовой (страховой) стаж для расчета пенсии. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС – 

<

данные изъяты> коп. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НКРФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> коп., в том числе налог – 

<

данные изъяты> коп., пени – 

<

данные изъяты> коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в 

<

данные изъяты>. за 2022 год, пени в размере 

<

данные изъяты> коп.; прочие налоги и сборы в размере 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 

<

данные изъяты> коп. за 2022 года; страховые взносы ОПС в размере 

<

данные изъяты>. за 2022 год. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 

<

данные изъяты> коп. 

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствие с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). 

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. 

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕПН в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕПН при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ). 

При формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика») направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 

<

данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.л.д. 10-11). 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается выпиской из реестра отправки требований налогоплательщикам через телекоммуникационные каналы связи, согласно которому требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). 

Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как по новым правилам с ДД.ММ.ГГГГ оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана. 

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 13). 

Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80102989498437) (л.д. 14). 

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, независимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так ка взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату. 

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируются решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения. 

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по налогу на имущество физических лиц, прочим налогам и сборам, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, пени с ФИО1 (л.д.л.д. 15-18). 

ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление было направлено ФИО1 по адресу регистрации, с реестром об отправке заявления налогоплательщику, направлено в судебный участок № Тихвинского муниципального района 

<

адрес>. Поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья 

<

адрес> судебного участка № Тихвинского муниципального района отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы ст. 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как заявление Инспекцией направлено в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25). 

В соответствии с абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 исключена из ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя в связи с наличием оснований, предусмотренных п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.л.д. 28-30).

Таким образом, срок для обращения с заявлением о взыскании налога в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ответчиком возражений по существу предъявленных требований, доказательств уплаты задолженности не представлено. 

Учитывая приведенные положения закона и обстоятельства дела, суд находит исковые требования МИФНС №, предъявленные к ответчику, законными и обоснованными.

С ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № неуплаченную задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> за 2022 руб., пени в размере 

<

данные изъяты>., прочие налоги и сборы в размере 

<

данные изъяты>. за 2023 год, страховые взносы на ОМС в размере 

<

данные изъяты> коп. за 2022 год, страховые взносы на ОПС в размере 

<

данные изъяты> коп. за 2022 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Тихвинского муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> коп. 

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихвинский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья ___________________ Алешина Н.С.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ___________________ Алешина Н.С.