Административное дело № 2а-195/2021 (2а-3367/2020;)

43RS0003-01-2020-005241-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года город Киров 

Первомайский районный суд города Кирова в составе: 

председательствующего судьи Рогачёвой Ю.А.,

при секретаре Зыряновой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования обосновывала тем, что административный истец состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В установленные законодательством сроки обязанность по уплате налога за {Дата} ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем начислены пени.

С учетом уточнения исковых требований от {Дата} просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность в сумме 34 163 рубля 89 копеек, из которых 30 463 рубля 54 копейки – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 3 700 рублей 35 копеек – пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие уточненные исковые требования поддерживают. Указали, что согласно камеральной налоговой проверке, суммы задолженности составляют: авансовый платеж по сроку уплаты {Дата} – 10 784 рубля, авансовый платеж по сроку уплаты {Дата} – 21 257 рублей, авансовый платеж по сроку уплаты {Дата} – 0 рублей, минимальный налог по сроку уплаты {Дата} – 9 607 рублей. С учетом произведенных ответчиком платежей сумма задолженности в настоящее время составляет 34 163 рубля 89 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Направил заявление, в котором указал на несогласие с суммой задолженности по налогу и пени, поскольку {Дата} им уплачен минимальный налог за {Дата} в сумме 9 607 рублей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу статьи 346.12 Налогового кодекса РФ являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. 

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена {Дата}.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ).

В случае, если у налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то ими уплачивается минимальный налог (пункт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Административный ответчик представил уточненную единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2018 год, в соответствии с которой исчислил авансовые платежи по сроку уплаты: {Дата} – 20 913 рублей, {Дата} – 41 219 рублей, {Дата} – 30 091 рубль, сумма минимального налога по сроку уплаты {Дата} – 9 607 рублей.

{Дата} ФИО1 представил уточненную единую (упрощенную) налоговую декларацию за {Дата}, в соответствии с которой уменьшил авансовые платежи по сроку уплаты: {Дата} на сумму 10 129 рублей, {Дата} на сумму 19 962 рубля, {Дата} на сумму 30 091 рубль.

Согласно камеральной налоговой проверке суммы задолженности, переданные на лицевой счет налогоплательщика, составляют: авансовые платежи по сроку уплаты: {Дата} – 10 784 рубля, {Дата} – 21 257 рублей, {Дата} – 0 рублей, минимальный налог по сроку уплаты {Дата} – 9 607 рублей.

Ответчик полагает, что сумма, подлежащая уплате в бюджет за {Дата}, составляет 32 041 рубль (сумма авансовых платежей по сроку уплаты {Дата} и {Дата}). 

При этом указывает, что сумма минимального налога им уплачена {Дата}, в связи с чем общая сумма подлежащая взысканию подлежит уменьшению, свой расчет суду не представил. 

Исходя из анализа статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, у налогоплательщика, находящегося на упрощенной системе налогообложения, помимо обязанности уплатить налог по истечении налогового периода (календарный год) существует обязанность по внесению авансовых платежей, которые рассчитываются и уплачиваются налогоплательщиком по результатам каждого отчетного периода (квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).

Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, исчисляют и уплачивают налог и авансовые платежи по налогу самостоятельно в порядке, определенном статьей 346.21 Налогового кодекса РФ, направление уведомлений об уплате авансовых платежей налоговым законодательством не предусмотрено.

Внесенный ответчиком {Дата} платеж в сумме 9 607 рублей учтен следующим образом: 1 177 рублей в счет оплаты авансового платежа по сроку уплаты {Дата}, 8 430 рублей в счет оплаты авансового платежа по сроку уплаты {Дата}.

Кроме того, {Дата} в налоговый орган поступили денежные средства в счет уплаты задолженности по налогам на общую сумму 1 577 рублей 46 копеек, которые также учтены в счет погашения задолженности за {Дата}.

Таким образом, сумма задолженности по налогу за {Дата}, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 30 463 рубля 54 копейки.

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой авансовых платежей и минимального налога в установленные законом сроки, с учетом произведенных ответчиком платежей, ФИО1 начислены пени в размере 3 700 рублей 35 копеек. 

Основанием для взыскания задолженности в судебном порядке является соблюдение процессуальных сроков обращения в суд за принудительным исполнением налогоплательщиками законодательно возложенной обязанности. 

Положениями пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Требование {Номер} об уплате задолженности по налогу за {Дата} и пени направлено ФИО1 {Дата}. Срок исполнения указанного требования установлен до {Дата}.

В связи с отсутствием исполнения ИФНС России по г. Кирову обратилось за выдачей судебного приказа {Дата}. Указанный приказ отменен {Дата}, в связи с чем ИФНС России по г. Кирову обратилось в суд с рассматриваемым иском {Дата} согласно почтовому штемпелю на конверте.

Учитывая изложенное, срока обращения в суд не пропущен, сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ, соблюдены.

Установив факт несвоевременного исполнения конституционно возложенной обязанности по оплате налогов и применив к правоотношениям сторон вышеуказанные нормы материального права, суд приходит к выводу, что административному истцу обоснованно начислено пени – как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

На дату рассмотрения дела судом ответчиком задолженность в полном объеме по налогу за 2018 год, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Исследовав и оценив в совокупности собранные по делу доказательства, в силу требований вышеприведенных правовых норм, суд признает требования административного истца с учетом их уточнения законными и обоснованными.

Принимая во внимание положения статей 40, 46, 50, 56-57, 61 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в соответствующий бюджет задолженность в сумме 34 163 рубля 89 копеек, из которых 30 463 рубля 54 копейки – налог за {Дата}, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 3 700 рублей 35 копеек – пени по налогу.

В соответствии с требованиями статьи 103, частей 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город «Киров» в размере 1 224 рубля 92 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: {Адрес} в доход государства сумму в размере 34 163 рубля 89 копеек, из которых 30 463 рубля 54 копейки – налог за {Дата}, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 3 700 рублей 35 копеек – пени по налогу, а также государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Киров» в размере 1 224 рубля 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Ю.А. Рогачёва 

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2021 года. 

Решение31.03.2021