УИД 61RS0005-01-2025-001231-95 

Дело № 2а-1411/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Юрченко Е.Ю. 

при секретаре судебного заседания Саркисовой С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик являлась собственником: квартиры ...; квартиры ...; квартиры ...; комнаты ... по настоящее время. 

Руководствуясь ст. 289, 363, 397, 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ... г., № от ... г., № от ... г., № от ... г., № от ... г..

В отношении ФИО1 в период с ... г. по ... г. проведена камеральная налоговая проверка ФЛ расчета НДФЛ, по результатам которой вынесено решение № от ... г. о привлечении к ответственности за совершение правонарушения. ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере ... кроме того, она привлечена к ответственности за совершение правонарушения, установленного ст. 119 НК РФ – исчислен штраф в размере ... за совершение правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ – исчислен штраф в размере ...

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... г. № на общую сумму ... об уплате налога (срок уплаты по требованию ... г.), в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

По состоянию на ... г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в рамках данного административного иска, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ..., в том числе налог ... штраф ... пени ...

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

налога на доходы физических лиц (доначисленного по решению КНП № от ... г. в размере ... (за 2021 год);

штрафа (доначисленного по решению КНП № от ... г.) в общем размере .... (... (ст. 122 НК РФ), ... (ст. 119 НК РФ);

налога на имущество физических лиц в размере ...2015 год), .... (2021 год), .... (2019 год), .... (2020 год);

земельного налога физических лиц в границах городских округов .... (2014 год);

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ...

Инспекция обратилась на судебный участок № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере .... Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района от ... г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, штрафу, пени в размере ... (налоговый орган обратился в мировой суд в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, срок исполнения требования ... г.). Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от ... г. судебный приказ № отменен. 

До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

На основании изложенного, административный истец с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ, просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН № следующие недоимки:

налог на доходы физических лиц (доначисленный по решению КНП № от ... г.) в размере ... (за 2021 год);

штраф (доначисленный по решению КНП № от ... г.) в общем размере ... (.... (ст. 122 НК РФ), .... (ст. 119 НК РФ);

налог на имущество физических лиц в размере ... (2015 год), ... (2021 год), ... (2019 год), ... (2020 год);

земельный налог физических лиц в границах городских округов .... (2014 год);

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере .... 

Восстановить срок на взыскание заявленных в настоящем иске налогов за 2014, 2015 налоговые периоды в размере ....

Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст. 289 КАС РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону. 

ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в ее собственности: квартиры ...; квартиры ...; квартиры ..., дата утраты права ... г.; комнаты ...;

земельного налога в связи с наличием в ее собственности в 2014 году земельного участка ....

В 2015 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ... г. № о необходимости уплаты за 2014 г. налога на имущество физических лиц в размере .... и земельного налога в размере ... в отношении указанного выше имущества.

В 2016 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ... г. № о необходимости уплаты лиц за 2015 г. налога на имущество физических в размере ... в отношении указанного выше имущества.

В 2020 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ... г. № о необходимости уплаты за 2019 г. налога на имущество физических лиц в размере ..., в отношении указанного выше имущества.

В 2021 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ... г. № о необходимости уплаты за 2020 г. налога на имущество физических лиц в размере ..., в отношении указанного выше имущества.

В 2022 г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ... г. № о необходимости уплаты за 2021 г. налога на имущество физических лиц в размере ..., в отношении указанного выше имущества.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ... г., вынесенным заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере ... со сроком уплаты ... г. (в связи с реализацией в 2021 году квартиры ..., кроме того она привлечена к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ (не предоставление налоговой декларации в установленный срок за 2022 год), в виде штрафа в размере ... а также за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц), в виде штрафа в размере ....

Указанное решение о доначислении налога и о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений ФИО1 обжаловано не было. 

... г. ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 было выставлено требование №, согласно которому она была поставлена в известность о наличии числящейся за ней задолженности по: налогу на имущество физических лиц в размере ... земельному налогу в размере ... налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере ... штрафам в размере ... пеням в размере ... со сроком уплаты до ... г.. 

... г. мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, с учетом определения от ... г. об исправлении описки задолженности в размере ..., который впоследствии отменен определением мирового судьи от ... г., после чего ... г. в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии с положениями части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

При этом действовавшей ранее редакцией п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ было предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № и от 17 июля 2018 года № 1695-О). 

Таким образом, пропуск административным истцом установленного законом шести месячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов в отсутствие для этого объективных, уважительных причин является самостоятельным основанием для отказа в иске. 

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ). 

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ). 

Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами. 

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. 

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ). 

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей. 

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

На основании же ст. 122 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

Кроме того, статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, земельного налога, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых за налоговые периоды 2014, 2015, 2019-2021 г. 

Расчеты задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 – 2021 года, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по штрафам, предусмотренным ст. 119 и 122 НК РФ, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию. 

Согласно представленным расчетам непогашенная задолженность ФИО1 составляет: по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 – 2021 года в общем размере ... по налогу на доходы физических лиц в размере ... по штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере ... по штрафу по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере ....

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании названной задолженности суд полагает, применительно к правилам ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущенным.

В свою очередь ФИО1 указанные расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС не оспорила и не опровергла, доказательств уплаты задолженности по налогам не представила, в связи с чем, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону в данной части подлежащим удовлетворению.

В то время, как срок приведенными выше нормативными положениями для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за налоговый период 2014 г. в размере ... и налогу на имущество с физических лиц за налоговый период 2015 г. в размере ... существенным образом пропущен ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

Уважительных причин для восстановления названного срока, пропущенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону принимая во внимание значительность промежутка времени, на который такой срок был пропущен, суд не находит.

Следует также отметить, что налоговым органом процедура, предшествующая обращению в суд с иском о взыскании земельного налога за налоговый период 2014 г. и налога на имущество с физических лиц за налоговый период 2015 г. не соблюдена, поскольку доказательств того, что до направления требования от ... г. №, налоговым органом выставлялось и направлялось налоговое требование за указанные налоги и периоды материалы дела не содержат.

Учитывая изложенное, суд не может согласиться с представленным налоговым органом расчетом пеней подлежащих взысканию с административного ответчика. Так, согласно представленному налоговым органом расчету, сумма пеней, заявленная в исковом заявлении в размере .... состоит из: задолженности по пеням, принятой из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе в ЕНС в размере ....; задолженности по пеням, исчисленным на совокупную обязанность с ... г. по ... г. в размере ... задолженности по пеням доначисленным за периоды до ЕНС (по НДФЛ по сроку уплаты ... г.) с ... г. по ... г. в размере ...

С учетом сделанных ранее выводов о необоснованности включения в совокупную обязанность налогоплательщика ФИО1 задолженности по земельному налогу за налоговый период 2014 г. и налогу на имущество с физических лиц за налоговый период 2015 г., суд приходит к выводу о том, что отсутствуют правовые основания для взыскания с административного ответчика суммы пеней начисленных на указанные налоги. 

Следовательно, сумма пеней подлежит взысканию в размере ... исходя из следующего расчета:

... пени по состоянию на ... г. + пени на ЕНС с ... г. по ... г.

(- за период с ... г. по ... г. размер пени составляет ...

за период с ... г. по ... г. размер пени составляет ...

- за период с ... г. по ... г. размер пени составляет ...

- за период с ... г. по ... г. размер пени составляет ...

- за период с ... г. по ... г. размер пени составляет ...

- за период с ... г. по ... г. размер пени составляет ...

- за период с ... г. по ... г. размер пени составляет ... г. + пени доначисленные с ... г. по ... г. (по НДФЛ по сроку уплаты ... г.) в размере ...

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению частично, а также, руководствуясь положениями ст. 333.19 НК РФ, считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 5 149,42 руб., от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере ...

- штрафу по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере ...

- штрафу по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере ...

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере ... за налоговый период 2021 год в размере ... за налоговый период 2020 год в размере ...

- пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ....

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 149,42 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 27 июня 2025 г.