№ 2а-6657/2023

УИД 63RS0045-01-2023-006677-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6657/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи. Требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени в установленный срок не исполнено. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку 

<

данные изъяты> 219 748,14 руб., кроме того, возложить уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежаще. Ранее в судебном заседании требования административного иска поддерживали в полном объеме. Указали, что произведенная оплата была зачтена в счет погашения задолженности за более ранние периоды. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО2 (по доверенности), который требования административного иска не признал. Указал, что 

<

данные изъяты> 

Иные участники процесса в судебное заседание не явились. Извещены надлежаще. 

Исследовав письменные материалы административного дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 настоящего Кодекса. 

Положениями п. п. 1, 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 настоящего Кодекса).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Статьёй 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся собственником 

<

данные изъяты> 

С учётом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у него указанных выше объектов налогообложения. 

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен:

<

данные изъяты>

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога, налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды налоговым органом выставлено следующее требование:

<

данные изъяты>

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 настоящей Статьи).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона РФ от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 1).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (редакции на момент возникших правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим Пунктом. 

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Федеральным законом РФ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ в абзац четвёртый п. 1 ст. 48 НК РФ внесены изменения цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п. 9 ст. 1). Указанный Федеральный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, то есть с 23 декабря 2020 года (п. 2 ст. 9).

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 219748,14 руб.

12 мая 2023 года мировым судьёй судебного участка №47 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1111/2023 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца обязательных платежей и санкций.

Определением того же мирового судьи от 23 мая 2023 года судебный приказ по заявлению административного ответчика отменён. Однако обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям налогоплательщиком не исполнена в полном объёме, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Рассматривая требования административного иска в части взыскания недоимки по 

<

данные изъяты> суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку до обращения Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в суд с настоящим административным иском ФИО1 произведена оплата недоимки по 

<

данные изъяты> в подтверждение чему им представлена копия чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ с указанием периодов, за которые произведена оплата.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате 

<

данные изъяты> 

Рассматривая требования административного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество по объектам налогообложения с 

<

данные изъяты> суд исходит из следующего.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 КАС РФ).

Установлено, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 27 апреля 2023г. сделан вывод о правомерности применения при исчислении налога по указанным выше объектам налогообложения исходя из ставки 0,3% (в соответствии с решением Думы г.о. Тольятти Самарской области от 21 ноября 2018 года № 72 «О внесении изменений в решение Думы городского округа Тольятти от 12 ноября 2014 года № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» - абзац пятый дополнен словами «в том числе, расположенные в объектах налогообложения, включённых в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в объектах налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в объектах налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 000 000,00 руб.», согласно которому с ДД.ММ.ГГГГ для исчисления налога на имущество физических лиц к объектам налогообложения - гаражи и машино-места применяется налоговая ставка равная 0,3 %).

С учётом данных обстоятельств, налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ рассчитан налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем выставлен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, неверно, поскольку налоговым органом при расчёте данного налога применена налоговая ставка 2 %. 

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы за объекты налогообложения с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>, исходя из ставки 0,3% составит 9 113,06 руб., и по объекту с кадастровым номером № - 19 508,76 руб., а всего 28 621,82 руб. 

Сумма пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из размера подлежащего уплате налога 28621,82 руб. составляет 93,02 руб. 

Указанная сумма налога и пени уплачена налогоплательщиком ФИО1 в полном объёме, что подтверждается чек-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1, как налогоплательщиком, исполнена до рассмотрения административного дела по существу

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 декабря 2023 года. 

Председательствующий (подпись) В.С. Мамакина