УИД 74RS0028-01-2025-002888-79

Дело № 2а-2049/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Штамм А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, по страховым взносам в размере 11658,92 рублей; недоимки по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года в сумме 2930,08 рублей, за февраль 2023 года в сумме 7674 рублей, за март 2023 года в сумме 7674 рублей, за апрель 2023 года в сумме 16644 рублей, за май 2023 года в сумме 14088 рублей, за июнь 2023 года в сумме 7620 рублей, за июль 2023 года в сумме 7680 рублей, за август 2023 года в сумме 7680 рублей, за сентябрь 2023 года в сумме 2820 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на профессиональный доход. Административным ответчиком был исчислен налог на профессиональный доход, однако в установленные сроки суммы, подлежащие уплате в бюджет, добровольно не внесены. Кроме того, за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов в установленные законом сроки ФИО1 начислены пени, размер которых по состоянию на 01 января 2023 года составил 964,30 рублей. В дальнейшем начисление пени осуществлялось на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, и составили 11658,92 рублей. Требование об уплате налога НОМЕР по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года административным ответчиком не исполнено. Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности по налогам и пени в общей сумме 148016,31 рублей. 18 декабря 2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 23 декабря 2024 года отменен административным ответчиком. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в общей сумме 74810,08 рублей, пени в сумме 11658,92 рублей, всего взыскать 86469 рублей (л.д. 6-9).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 9, 44).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 45).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту Федеральный закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

По общему правилу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (к таким объектам относятся жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 19 июня 2009 года по 29 июня 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 2022 года применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (л.д. 13-15). 

Кроме того, в 2021 году ФИО1 являлся собственником 3/8 долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС; транспортного средства МАРКА, с государственным регистрационным знаком НОМЕР. 

В соответствии с налоговым уведомление НОМЕР от 01 сентября 2022 года ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2005 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 1165 рублей, с возложением обязанности уплатить в срок до 01 декабря 2022 года. Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика 16 сентября 2022 года (л.д. 18, 19).

Кроме того, ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за январь 2023 года в сумме 2930,08 рублей, за февраль 2023 года в сумме 7674 рублей, за март 2023 года в сумме 7674 рублей, за апрель 2023 года в сумме 16644 рублей, за май 2023 года в сумме 14088 рублей, за июнь 2023 года в сумме 7620 рублей, за июль 2023 года в сумме 7680 рублей, за август 2023 года в сумме 7680 рублей, за сентябрь 2023 года в сумме 2820 рублей, исчисленные от суммы дохода.

Помимо этого, ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с 24 января 2019 года по 31 декабря 2022 года - по ОПС – 62,83 рублей; по ОМС – 12,32 рублей; пени по транспортному налогу за 2021 год за период со 02 декабря по 31 декабря 2022 года в сумме 15,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02 декабря по 31 декабря 2022 года в сумме 8,74 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за период с 25 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 865,37 рублей, включенные в требование НОМЕР от 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход и пени, налоговым органом сформировано требование НОМЕР по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате недоимки по налогам, со сроком исполнения до 26 июля 2023 года. Требование направлено через Личный кабинет налогоплательщика 31 июля 2023 года (л.д. 18, 19, 20, 21). 

В дальнейшем, с 01 января 2023 года по 14 ноября 2023 года начисление пени осуществлялось в отношении всей совокупной суммы задолженности в сумме 10826,78 рублей.

Неисполнение требования НОМЕР от 23 июля 2023 года административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 23 декабря 2024 года, с указанным административным иском в суд 14 мая 2025 года (л.д. 10, 11-12, 34).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом правильность исчисления налога и пени, сроки на обращение в суд, наличие неуплаченного налога на профессиональный доход за период с января по сентябрь 2023 года, приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность налогу на профессиональный доход в общей сумме 74810,08 рублей, пени в сумме 11658,92 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) задолженность в сумме 86469 рублей, в том числе, по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года в сумме 2930,08 рублей, за февраль 2023 года в сумме 7674 рублей, за март 2023 года в сумме 7674 рублей, за апрель 2023 года в сумме 16644 рублей, за май 2023 года в сумме 14088 рублей, за июнь 2023 года в сумме 7620 рублей, за июль 2023 года в сумме 7680 рублей, за август 2023 года в сумме 7680 рублей, за сентябрь 2023 года в сумме 2820 рублей, пени в сумме 11658,92 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова 

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2025 года.