Дело № 2а-346/2024

УИД № 69RS0004-01-2024-000595-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2024 года город Бологое 

Бологовский городской суд Тверской области в составе 

председательствующего судьи Селянкиной А.А.,

при секретаре судебного заседания Семеновой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (долее по тексту – Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 6 Тверской области от 28 февраля 2024 года по делу № 2а-235/2024 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 05 февраля 2024 года. На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2022 год в сумме 19 080 рубля 00 копеек (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 77064846). Налоговое уведомление от 24.07.2023 № 77064846 направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки почтовой корреспонденции. На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 48 710 рублей 00 копеек (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 24.07.2023 № 77064846). Налоговое уведомление от 24.07.2023 № 77064846 направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки почтовой корреспонденции.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств, налоговым органом исчислены пени в сумме 4 217 рублей 83 копейки на следующую задолженность: транспортный налог за 2021 год в сумме 20 505 рублей 00 копеек, данная сумма взыскана по решению Бологовского городского суда Тверской области от 01.04.2024 по делу № 2а-199/2024; транспортный налог за 2022 год в сумме 19 080 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 44 282 рубля 00 копеек, данная сумма взыскана по решению Бологовского городского суда Тверской области от 01.04.2024 по делу № 2а-199/2024; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 48 710 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.05.2023 № 275 об уплате задолженности в общей сумме 118 679,00 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 17.07.2023. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки в личный кабинет налогоплательщика. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ копия решения от 08.08.2023 № 242 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлена ФИО1 заказным письмом. 

На основании вышеизложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 72 007 рублей 83 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год - 19 080 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 48 710 рублей 00 копеек; пени - 4 217 рублей 83 копейки.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился.

В силу части 1 статьи 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, судом по адресу регистрации административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении отправлено извещение, о времени, дне и месте рассмотрения дела, однако своим правом на получение судебного извещения в организации почтовой связи он не воспользовался, в связи с чем судебное извещение вернулось в суд по истечении срока хранения. 

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

В соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшийся о слушании дела по известному суду адресу, уклонился от получения судебной повестки, предпочел вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание. 

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски в суды общей юрисдикции о взыскании задолженности, в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия административного истца на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены. 

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. 

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке. 

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Решение Бологовского городского суда Тверской области от 02 июля 2020 года с с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области задолженность в сумме в сумме 71644 рубля 00 копеек, в том числе: по налогу на имущество за 2016, 2018 год в сумме 34084 рубля 00 копеек, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 37560 рублей 00 копеек.

Судебным приказом от 12 февраля 2021 года по делу № 2а-147/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц: налог за 2019 год в размере 36597 руб. 00 коп., пени в размере 426 руб. 66 коп.: транспортному налогу: налог за 2019 год в размере 62652,00 руб., пени в размере 106,51 руб.

Решением Бологовского городского суда Тверской области от 01 апреля 2024 года по делу № 2а-199/2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 33619 рублей 06 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3736 рублей 04 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 11037 рублей 45 копеек; пени в сумме 18845 рублей 57 копеек.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, ФИО1 является собственником транспортных средств: : 

<

....>, государственный регистрационный №..., дата регистрации 30.10.2012, мощность 210,0 л.с, 

<

....>, государственный регистрационный №..., дата регистрации ДАТА, мощность 112,0 л.с., 

<

....>, государственный регистрационный №..., дата регистрации 14.09.2019, мощность 95,0 л.с.

В соответствии с произведенными налоговым органом расчетами, налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 19 080 рублей (ОКТМО 28608402) в срок установленный законодательством.

Расчет транспортного налога за 2022 год:

<

....> - 210 (мощность ЛС) х 65 рублей (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 13 650 рублей.

<

....> – 112,0 (мощность ЛС) х 40 рублей (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 4 480,00 рублей.

<

....> – 95,0 (мощность ЛС) х 10 рублей (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 950,00 рублей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место;единый недвижимы комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ч.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании вышеизложенного налог на имущество физических лиц за 2022 год подлежит уплате не позднее 01 декабря 2023 года.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имуществ: нежилого здания по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации 23.06.2003; нежилого помещения по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации 23.05.2007.

Как заявлено административным истцом, налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 48 710 рублей (ОКТМО 28608101) в срок установленный законодательством.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 

№... – 1 906 943 рублей (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка.) х 12/12 (месяцев владения) = 6756 рублей 00 копеек.

№... – 9 407 147 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка.) х 12/12 (месяцев владения) = 41 954 рублей 00 копеек.

Согласно п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из решения Бологовского городского суда Тверской области от 01 апреля 2024 года по гражданскому делу № 2а-199/2024, материалов дела № 2а-199/2024 следует, что налог на имущество физических лиц за 2021 год составил 6 142 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ), и 38140 руб. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Таким образом, расчет налога за имущество за 2022 год произведен верно, исходя из положений п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации: 6142 (налог за 2021 год) х 1.1 (коэф.) х 12/12 (месяцев владения)= 6756 рублей 00 копеек; 38140 руб. (налог за 2021 год) х 1.1 (коэф.) х 12/12 (месяцев владения) = 41 954,00 руб.

Материалами дела подтверждено, что налоговое уведомление на уплату вышеуказанных налогов за 2022 год направлялись ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (уведомление на уплату налогов за 2022 год).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно расчету пени за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года, пени начислялись до 01 декабря 2023 года на задолженность в размере 71 632,36 рублей (транспортный налог за 2021 год в сумме 17 350,48 рублей + налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 934,19 рубля + налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 065,69 рублей + налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 44 282,00 рубля), а после 02 декабря 2023 года на задолженность в размере 139 422,36, включающую в себя также неоплаченные транспортный и земельный налог за 2022 года в сумме 19 080,00 рублей и 48 710,00 рублей. Всего сумма пеней – 4217 рублей 83 копейки.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 4217 рублей 83 копейки.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

В форме требования об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Истцом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года № 275 со сроком исполнения до 17.07.2023, однако меры принудительного взыскания до 01.01.2023 по вышеуказанному требованию налоговым органом не принимались.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование № 275 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, однако в срок, установленный в требовании (до 17.07.2023), ФИО1 сумму налогов и пени не уплатил.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом положений ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 08.08.2023 № 242 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 275 в размере 90986,16 рублей.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 72 007 рублей 83 копейки.

05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени за 2022 год в размере 72 007 рублей 83 копейки, в том числе, налог на имущество физических лиц в размере 48 710 рублей 00 копеек, транспортный налог в размере 19 080 рублей 00 копеек, пени в размере 4 217 рублей 83 копейки.

28.02.2024 вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 6 Тверской области отменен.

В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о вынесении судебного приказа может быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, а исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 18 апреля 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов. 

Расчеты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени налоговым органом произведены в соответствии с законом, являются арифметически правильными. Налоговые ставки при расчете транспортного и земельного налогов применены верно согласно положениям Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

Удовлетворяя заявленные истцом требования, суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, а также не выполнил требования об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для исполнения в полном объеме.

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленную законом обязанности по уплате задолженности по налогам и пени, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 годы в сумме 19 080 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 48 710 рублей 00 копеек; пени в общей сумме 4 217 рублей 83 копейки, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, а всего взыскивает с административного ответчика 72 007 рублей 83 копейки.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 36 от 27 сентября 2016 г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход МО «Бологовский район» в сумме 2 360 рублей 23 копейки, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, зарегистрированного по адресу: ..., ИНН №... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 72 007 рублей 83 копейки, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 19 080 рублей 00 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 48 710 рублей 00 копеек; пени в сумме 4 217 рублей 83 копейки.

Реквизиты для перечисления: наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, расчетный счет 

<

***>, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Бологовский район» Тверской области в сумме 2 360 рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение суда составлено 24 июля 2024 года.

Председательствующий судья А.А. Селянкина