Дело №2а-421/2025

УИД № 22RS0013-01-2024-006535-44

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 Л о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2019, 2020, 2021 и 2022 годах принадлежали следующие транспортные средства:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2019-2022 годы имеется недоимка по транспортному налогу в размере 98713 руб. 00 коп., из которых: за 2019 год - 10600 руб. 00 коп., за 2020 год – 24300 руб. 00 коп., за 2021 год - 13851 руб. 94 коп., за 2022 год – 19113 руб.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику в 2021, 2022 годах принадлежали земельные участки, расположенные по адресам:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 34442 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 56435 руб. 00 коп.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №25397946 от 1 сентября 2021 года, №12713741 от 01 сентября 2022 года, №57507959 от 25 ноября 2022 года, №101526714 от 05 августа 2023 года о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог в срок до 1 декабря 2020 года, до 1 декабря 2022 года, до 01 декабря 2023 года соответственно, и требования №158079 по состоянию на 16 декабря 2021 года, №32410 по состоянию на 23 июля 2023 года о погашении недоимки в срок до 28 января 2022 года, до 16 ноября 2023 года соответственно, однако, налоги уплачены не были.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 15143 руб. 06 коп.: по транспортному налогу в сумме 4705 руб. 88 коп., по земельному налогу в сумме 10437 руб. 18 коп. С 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 16333 руб. 83 коп. 

Данные обстоятельства дают основания для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Согласно уточненному административному иску от 12 февраля 2025 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 10600 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 24300 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 13851 руб. 94 коп., за 2022 год в размере 19113 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 34442 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 56435 руб. 00 коп., пени в сумме 26640 руб. 84 коп., всего 185382 руб. 72 коп.

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие. 

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего. 

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019-2022 годах принадлежали следующие транспортные средства:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» от 25 октября 2024 года №62/10-10398 и карточками учета транспортных средств.

Соответственно, ФИО1, на основании статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2019 год в срок до 1 декабря 2020 года, за 2020 год в срок до 1 декабря 2021 года, за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год в срок до 01 декабря 2023 года. 

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно составляет 50 руб. с каждой лошадиной силы; 

грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 40 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 50 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 65 руб. с каждой лошадиной силы;

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, составил: 

в 2019 году – 24300 руб. 

<

данные изъяты>

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по транспортному налогу за 2019 год была частично уменьшена на сумму 13650 руб. и составила 10600 руб.;

в 2020 году – 24300 руб. 

<

данные изъяты>

в 2021 году – 58300 руб. 00 коп. 

<

данные изъяты>

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по транспортному налогу за 2021 год была частично уменьшена на сумму 13650 руб. и составила 44650 руб. 00 коп. Впоследствии задолженность была частично уплачена из ЕНП от 07 декабря 2024 года на сумму 14802 руб. 99 коп., 09 декабря 2024 года – на сумму 125 руб. 92 коп., 24 декабря 2024 года – на 15869 руб. 15 коп. Непогашенный остаток составил 13851 руб. 94 коп.;

в 2022 году – 19113 руб. 00 коп. (

<

данные изъяты>

Представленный административным истцом в уточненном административном исковом заявлении расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы за указанные транспортные средства соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен. 

В силу пункта 3 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что ФИО1 в 2021, 2022 годах принадлежали земельные участки:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на правах на объект недвижимости от 01 октября 2024 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 01 октября 2024 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю. 

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год - в срок до 01 декабря 2023 года.

Налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением сельского Собрания депутатов Усть-Ануйского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Усть-Ануйский сельсовет Быстроистокского района Алтайского края» от 30 октября 2019 года №30 установлен и введен на территории муниципального образования Усть-Ануйский сельсовет Быстроистокского района Алтайского края земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, согласно которому установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов Верх-Озернинского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края от 30 октября 2019 года №78 «О земельном налоге на территории муниципального образования Верх-Озернинский сельсовет Быстроистокского района Алтайского края» установлен и введен на территории муниципального образования Верх-Озернинский сельсовет Быстроистокского района Алтайского края земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В пункта 2 названного Решения от 30 октября 2019 года №78 установлены налоговые ставки земельного налога в размере: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 составил:

за 2021 год - 35032 руб. 00 коп., из них: 

454 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

2039 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

212 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу

<

данные изъяты>

9798 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

8 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

Размер земельного налога за указанный земельный участок в 2021 году составил 18 руб. 00 коп. (6071 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%), который превысил размер земельного налога за 2020 год с учетом коэффициента 1,1, соответственно, применению подлежит пункт 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, и земельный налог за 2021 год подлежит уплате в размере 8 руб. 00 коп. (7 руб. 00 коп. х 1,1);

2629 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

340 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

18 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

615 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

597 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

3059 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

107 руб. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

4320 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

1014 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

3387 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

241 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

33 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

347 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

92 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

Вместе с тем, за земельные участки, расположенные по адресу

<

адрес>, и 

<

данные изъяты>, налоговым органом исчислен налог за 2021 год в сумме 4336 руб. 00 коп. и 1963 руб. 00 коп. соответственно с применением коэффициента 1,5% (1313781 руб. (кадастровая стоимость) х 1,5%) и (594700 руб. (кадастровая стоимость) х 1,5%) соответственно.

Однако, суд находит данные расчеты неверными, поскольку в соответствии с видом разрешенного использования объекта недвижимости данные земельные участки отнесены к землям для сельскохозяйственного производства. Такое назначение земельных участков не изменялось в период с 2019 по 2022 годы. Как уже было указано, решением Совета депутатов Верх-Озернинского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края от 30 октября 2019 года №78 «О земельном налоге на территории муниципального образования Верх-Озернинский сельсовет Быстроистокского района Алтайского края» установлен и введен на территории муниципального образования Верх-Озернинский сельсовет Быстроистокского района Алтайского края земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Ставка земельного налога в размере: 0,3 процента применяется в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Ставка налога в размере 1,5 процента применялась в отношении прочих земельных участков, к которым спорные земельные участки с кадастровыми №22:07:160001:532 и №22:07:160001:531 не относятся. Указанное решение №78 от 30 октября 2019 года утратило силу в связи с принятием 14 сентября 2022 года Советом депутатов Верх-Озернинского сельсовета Быстроистокского района Алтайского края решения № 9 «О земельном налоге на территории муниципального образования Верх-Озернинский сельсовет Быстроистокского района Алтайского края», применяющегося с 01 января 2023 года. 

Кадастровая стоимость земельного участка площадью 684261 кв.м с кадастровым № на 01 января 2021 года составила 1313781 руб., земельного участка площадью 309740 кв.м с кадастровым № – 594700 руб. 

В отношении земельного участка площадью 309740 кв.м с кадастровым № ФИО1 предоставлен налоговый вычет в сумме 1152 руб. в силу подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с чем для ФИО1 налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка №, находящегося в собственности, в связи с чем судом произведён расчет земельного налога за 2021 год в отношении указанного земельного участка, который составил 1781 руб. 00 коп. (594700 руб. – ((594700 руб. / 309740 кв.м) х 600 кв.м) х 0,3%).

Также судом самостоятельно произведён расчет земельного налога за 2021 год в отношении земельного участка с кадастровым №, который составил 3941 руб. (1313781 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%).

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по земельному налогу за 2021 год частично уплачена из единого налогового платежа 7 декабря 2024 года на сумму 454 руб. 00 коп. (ОКТМО 01607405) и 713 руб. 00 коп. (ОКТМО 01607444). Сумма задолженности составила 33865 руб. 00 коп. (35032 руб. 00 коп. – 454 руб. 00 коп. – 713 руб. 00 коп.).

За 2022 год - 33654 руб. 00 коп., из них: 

2039 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

9798 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

9 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

Размер земельного налога за указанный земельный участок в 2022 году составил 18 руб. 00 коп. (6071 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%), который превысил размер земельного налога за 2021 год с учетом коэффициента 1,1, соответственно, применению подлежит пункт 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, и земельный налог за 2021 год подлежит уплате в размере 9 руб. 00 коп. (8 руб. 00 коп. х 1,1);

2629 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

340 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

18 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

615 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

597 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

3059 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

107 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

4320 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

1014 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

3387 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

данные изъяты>

Судом обращено внимание на то, что за земельные участки, расположенные по адресам: 

<

данные изъяты> кадастровый №, площадью 684261+/-579,04 кв.м, и 

<

данные изъяты> кадастровый №, площадью 309740+/- 389,58 кв.м, налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 19707 руб. 00 коп. и 8903 руб. 00 коп. соответственно с применением коэффициента 1,5 % (1313781 руб. (кадастровая стоимость) х 1,5%) и (594700 руб. (кадастровая стоимость) х 1,5%) соответственно.

Данные расчеты также являются неверными, поскольку в соответствии с видом разрешенного использования объекта недвижимости, как указано выше, данные земельные участки отнесены к землям для сельскохозяйственного производства. Такое назначение земельных участков не изменялось, в связи с чем к налоговому периоду 2022 года применению подлежит налоговая ставка в размере 0,3%. 

Кадастровая стоимость земельного участка площадью 684261 кв.м с кадастровым № на 01 января 2021 года составила 1313781 руб., земельного участка площадью 309740 кв.м с кадастровым № – 594700 руб. 

В отношении земельного участка площадью 309740 кв.м с кадастровым № ФИО1 в 2022 году предоставлен налоговый вычет в сумме 1152 руб. в силу подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (является пенсионером по возрасту).

В связи с чем, для ФИО1 налоговая база уменьшилась на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка с кадастровым №, находящегося в собственности, и судом произведён расчет земельного налога за 2022 год в отношении указанного земельного участка, который составил 1781 руб. 00 коп. (594700 руб. – ((594700 руб. / 309740 кв.м) х 600 кв.м) х 0,3%).

Также судом самостоятельно произведён расчет земельного налога за 2022 год в отношении земельного участка с кадастровым №, который составил 3941 руб. (1313781 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами. 

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2021 год был произведен в налоговом уведомлении №12713741 от 01 сентября 2022 года, транспортного налога за 2019, 2020, 2021 год - в налоговом уведомлении №57507959 от 25 ноября 2022 года, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год - в налоговом уведомлении №101526714 от 05 августа 2023 года, которые содержали суммы транспортного налога, земельного налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое уведомление №9780763 было направлено ФИО1 21 сентября 2020 года (ШПИ 65097849691572); налоговое уведомление №12713741 - почтовым отправлением от 03 октября 2022 года (ШПИ №805233576461922); налоговое уведомление №57507959 было направлено ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скрином страницы Личного кабинета налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом; налоговое уведомление №101526714 - почтовым отправлением от 26 сентября 2023 года (ШПИ №80522088806894).

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, земельного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 297 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнил. 

На день разрешения спора в суде, с учетом утонённого административного иска, предъявленного 17 февраля 2025 года, и собранных по делу доказательств у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 10600 руб. 00 коп., за 2020 год- 24300 руб. 00 коп., за 2021 год – 13851 руб. 94 коп., за 2022 год - 19113 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 33865 руб. 00 коп., за 2022 год- 33654 руб. 00 коп. 

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога налоговым органом были выставлены требования №8224 по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 32911 руб. 85 коп. (со сроком исполнения до 24 марта 2021 года), №158079 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 42860 руб. 00 коп. и пени в сумме 354 руб. 06 коп. (со сроком исполнения 28 января 2022 года). 

Указанные требования были направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами программного комплекса АИС Налог-3 «История регистрации в личном кабинете налогоплательщика».

Меры взыскания по указанным требованиям (в части налогов, перечисленных в административном иске) налоговым органом не применялись.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 26 сентября 2023 года налоговым органом ФИО1 по почте направлено требование №32410 от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога, земельного налога в сумме 142297 руб. 27 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 22399 руб. 89 коп. 

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю 15 января 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 22 января 2024 года и отменен 15 марта 2024 года.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю 16 сентября 2024 года обратилась с указанным административным исковым заявлением в Бийский городской суд Алтайского края.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 15 января 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования; судебный приказ был вынесен 22 января 2024 года и отменен 15 марта 2024 года. Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края 16 сентября 2024 года (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации), то есть в установленный законом срок.

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1060 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 24300 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 13851 руб. 94 коп., за 2022 год в размере 19113 руб. 00 коп.; земельного налога за 2021 год в размере 33865 руб. 00 коп. (ОКТМО 01607422), за 2022 год в размере 33654 руб. 00 коп. (ОКТМО 01607422), соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика перечисленных сумм налогов.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу за 2019-2022 годы. С учетом совокупности собранных по делу доказательств суд считает подлежащей взысканию суммы пеней на недоимку по налогам за следующие налоговые.

Так, в налоговом уведомлении № 9780763 от 3 августа 2020 года произведен расчет налогов в размере: 11717 руб. 00 коп. - транспортный налог (с учетом переплаты в сумме 32042 руб. 86 коп.), 14167 руб. 00 коп. – земельный налог (по ОКТМО 01607405), 44840 руб. 00 коп. (по ОКТМО 01607422), 22267 руб. 00 коп. (по ОКТМО 01607444).

В требовании № 8224 от 09 февраля 2021 года ФИО1 было предложено в срок до 24 марта 2021 года добровольно уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 32911 руб. 85 коп., по земельному налогу в размере 12190 руб. 64 коп. (ОКТМО 01607405), по земельному налогу в размере 5847 руб. 02 коп. (ОКТМО 01607444), по земельному налогу в размере 14987 руб. 33 коп. (ОКТМО 01607422) и пени за период с 2 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в сумме 248 руб. 54 коп., 112 руб. 81 коп., 57 руб. 15 коп. и 146 руб. 50 коп. соответственно.

Перечисленные суммы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 г. Бийска Алтайского края от 04 апреля 2022 года по административному делу №2а-764/2022. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 05 мая 2022 года.

Расчет транспортного налога и земельного налога за 2020 год был произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 25397946 от 1 сентября 2021 года, ФИО1 следовало уплатить в срок до 1 декабря 2021 года транспортный налог в сумме 42860 руб. 00 коп. и земельный налог в сумме 67185 руб. 32 коп.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов по состоянию на 16 декабря 2021 года было сформировано требование № 158079, которым административному ответчику было предложено в срок до 28 января 2022 года уплатить: транспортный налог в размере 42860 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 150 руб. 01 коп., земельный налог (ОКТМО 01607444) в размере 17102 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 59 руб. 86 коп., земельный налог (ОКТМО 01607422) в размере 41197 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме 144 руб. 19 коп., земельный налог (ОКТМО 01607405) в размере 8886 руб. 32 коп.

В требовании № 101693 по состоянию на 12 ноября 2021 года начислены пени на недоимку по налогам за 2019 год с 9 февраля 2021 года по 11 ноября 2021 года: 2263 руб. 96 коп. по транспортному налогу, 487 руб. 48 коп. по земельному налогу (ОКТМО 01607444), 627 руб. 50 коп. по земельному налогу (ОКТМО 01607405), 2178 руб. 09 коп. по земельному налогу (ОКТМО 01607422).

Перечисленные суммы налогов и пеней были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края от 15 апреля 2022 года по административному делу № 2а- 976/2022, который отменен определением от 6 мая 2022 года.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 12 апреля 2023 года по административному делу № 2а-422/2023 с ФИО1 взысканы, в том числе: недоимка по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2020 год в размере 18231 руб. 97 коп. и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 144 руб. 19 коп., пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01607422) за период с 09 февраля 2021 года по 11 ноября 2021 года в размере 771 руб. 46 коп., недоимка по земельному налгу за 2020 год (ОКТМО 01607444) в размере 8652 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 09 февраля 2021 года по 11 ноября 2021 года в размере 300 руб. 98 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 01607405) за период с 09 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 627 руб. 50 коп.

Вступившим в законную силу 18 мая 2023 года решением Бийского городского суда Алтайского края от 12 апреля 2023 года по административному делу № 2а-422/2023 установлено, что на момент формирования требования № 8224 от 9 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 32911 руб. 85 коп. и пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в размере 248 руб. 54 коп. (со сроком исполнения до 24 марта 2021 года) и требования № 101693 от 12 ноября 2021 года об уплате пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 9 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 2198 руб. 29 коп. (по сроку исполнения 16 декабря 2021 года) у ФИО1 отсутствовала задолженность по транспортному налогу за 2019 год. Данные обстоятельства послужили основанием для отказа Межрайонной ИНФС России № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении требований о взыскании сумм пеней.

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для взыскания с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу (32911 руб. 85 коп.) за 2019 год за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года (согласно представленному расчету). В указанной части требования административного иска удовлетворению не подлежит. 

В требовании № 8224 от 9 февраля 2021 года начислены пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 01607422 за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в сумме 146 руб. 50 коп., в требовании № 101693 от 12 ноября 2021 года пени за период с 9 февраля 2021 по 11 ноября 2021 года в сумме 771 руб. 46 коп.; по земельному налогу ОКТМО 01607444 за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в сумме 57 руб. 15 коп. и за период с 9 февраля 2021 года по 11 ноября 2021 года 300 руб. 98 коп. соответственно; по земельному налогу ОКТМО 01607405 за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года в сумме 122 руб. 81 коп. и за период с 9 февраля 2021 года по 11 ноября 2021 года в сумме 627 руб. 50 коп.

Перечисленные суммы пеней были взысканы решением Бийского городского суда Алтайского края от 12 апреля 2023 года.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, уплату 16 марта 2022 года недоимки по земельному налогу за 2019 год, пени подлежат начислению за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года. 

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2019 год за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года составила 606 руб. 48 коп.:

с 12 ноября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 142 руб. 38 коп. (14987 руб. 33 коп. х (7,5%:300) х 38 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 237 руб. 80 коп. (14987 руб. 33 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 66 руб. 44 коп. (14987 руб. 33 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 15 марта 2022 года- 159 руб. 86 коп. (149876 руб. 33 коп. х (20%:300) х 16 дней).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2019 год за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года составила 236 руб. 61 коп.:

с 12 ноября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 55 руб. 55 коп. (5847 руб. 02 коп. х (7,5%:300) х 38 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 92 руб. 77 коп. (5847 руб. 02 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 25 руб. 92 коп. (5847 руб. 02 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 15 марта 2022 года- 62 руб. 37 коп. (5847 руб. 02 коп. х (20%:300) х 16 дней).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607405) за 2019 год за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года составила 493 руб. 31 коп.:

с 12 ноября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 115 руб. 81 коп. (12190 руб. 64 коп. х (7,5%:300) х 38 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 193 руб. 42 коп. (12190 руб. 64 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 54 руб. 05 коп. (12190 руб. 64 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 15 марта 2022 года- 130 руб. 03 коп. (12190 руб. 64 коп. х (20%:300) х 16 дней).

Из содержания решения Бийского городского суда Алтайского края от 12 апреля 2023 года по административному делу № 2а-422/2021 установлено, что транспортный налог за 2020 год в размере 19721 руб. 22 коп. был уплачен ФИО1 16 марта 2022 года. При этом, согласно требованию № 158079 от 16 декабря 2021 года пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год были начислены за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 150 руб. 01 коп., уплачены 25 марта 2022 года, что следует из карточки расчетов с бюджетом.

Соответственно, пени по транспортному налогу за 2020 год подлежат начислению за период с 16 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года, сумма пеней составила 630 руб. 42 коп.:

с 16 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 19 руб. 72 коп. (19721 руб. 22 коп. х (7,5%:300) х 4 дня);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 312 руб. 91 коп. (19721 руб. 22 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 87 руб. 43 коп. (19721 руб. 22 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 15 марта 2022 года- 210 руб. 36 коп. (19721 руб. 22 коп. х (20%:300) х 16 дней).

В требовании № 158079 от 16 декабря 2021 года пени начислены на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года: по ОКТМО 01607422 в сумме 144 руб. 19 коп., по ОКТМО 01607444 в сумме 59 руб. 86 коп. (являлись предметом рассмотрения по административному делу № 2а-422/2023 и взысканы решением Бийского городского суда Алтайского края от 12 апреля 2023 года). Пени по земельному налогу (ОКТМО 01607405) за 2020 год в указанном требовании не начислялись, сама недоимка по данному земельному налогу была взыскана решением суда. 

При таких обстоятельствах, пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год подлежит начислению: по ОКТМО 01607422 и ОКТМО 01607444- с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, по ОКТМО 01607405- с 2 декабря 2021 года по 29 сентября 2022 года (дата погашения недоимки).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 2171 руб. 15 коп.:

с 16 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 41 руб. 20 коп. (41197 руб. х (7,5%:300) х 4 дня);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 653 руб. 66 коп. (41197 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 182 руб. 64 коп. (41197 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 878 руб. 87 коп. (41197 руб. х (20%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 414 руб. 78 коп. ((41197 руб. 00 коп. – 22965 руб. 03 коп. (уплачены 29 сентября 2022 года)) х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 925 руб. 96 коп.:

с 16 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 17 руб. 10 коп. (17102 руб. х (7,5%:300) х 4 дня);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 271 руб. 35 коп. (17102 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 75 руб. 82 коп. (17102 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 364 руб. 84 коп. (17102 руб. х (20%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 196 руб. 85 коп. ((17102 руб. 00 коп. – 5404 руб. 08 коп. (погашены в порядке зачета 29 сентября 2022 года) – 3045 руб. 13 коп. (уплачены 29 сентября 2022 года)) х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607405) за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 29 сентября 2022 года составила 317 руб. 75 коп.:

с 16 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 30 руб. 99 коп. (6887 руб. 64 коп. х (7,5%:300) х 4 дня);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 109 руб. 28 коп. (6887 руб. 64 коп. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 30 руб. 54 коп. (6887 руб. 64 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 146 руб. 94 коп. (6887 руб. 64 коп. х (20%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

29 сентября 2022 года принято решение о зачете задолженности по налогу в сумме 6887 руб. 64 коп.

В налоговом уведомлении № 12713741 от 1 сентября 2022 года произведено начисление транспортного налога за 2019 и 2021 годы, подлежавшего уплате до 1 декабря 2022 года. С учетом уменьшения задолженности по транспортному налогу ее размер за 2019 год составил 50 руб. 00 коп., за 2021 год- 34050 руб. 00 коп., на которую подлежат начислению пени за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 00 руб. 38 коп. (50 руб. х (7,5%:300) х 30 дней).

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 255 руб. 38 коп. (34050 руб. х (7,5%:300) х 30 дней).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 253 руб. 99 коп. (33865 руб. х (7,5%:300) х 30 дней).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 05 руб. 35 коп. (713 руб. х (7,5%:300) х 30 дней).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607405) за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 03 руб. 40 коп. (454 руб. х (7,5%:300) х 30 дней).

По состоянию на 31 декабря 2022 года в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в сумме 142297 руб. 27 коп., из них: 50 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2019 год, 19721 руб. 22 коп.- транспортный налог за 2020 год, 34022 руб. 13 коп.- транспортный налог за 2021 год, 41197 руб. 00 коп.- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 01607422), 34442 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 год (ОКТМО 01607422), 11697 руб. 92 коп.- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 01607444), 713 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 год (ОКТМО 01607444), 454 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 год (ОКТМО 01607405). 

Вместе с тем, решением Бийского городского суда Алтайского края от 12 апреля 2023 года по административному делу № 2а-422/2023 установлен факт уплаты 16 марта 2022 года транспортного налога за 2020 год в размере 19721 руб. 22 коп., частичного погашения 29 сентября 2022 года задолженности по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2020 год в сумме 22965 руб. 03 коп., в результате чего остаток задолженности составил 18231 руб. 97 коп., а также частичного погашения 29 сентября 2022 года задолженности по земельному налогу (ОКТМО 01607444) в размере 3045 руб. 13 коп., в результате чего остаток задолженности составил 8652 руб. 79 коп. 

Кроме того, при расчете земельного налога (ОКТМО 01607422) за 2021 год судом установлено неверное применение налоговым органом налоговой ставки в отношении одного из земельных участков, о чем указано выше, в результате чего его размер составил 33865 руб. 00 коп.

С учетом приведенных обстоятельств размер совокупной обязанности по уплате налога по состоянию на 1 января 2023 года составил 95988 руб. 89 коп., из них: 50 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2019 год, 34022 руб. 13 коп.- транспортный налог за 2021 год, 18231 руб. 97 коп.- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 01607422), 33865 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 год (ОКТМО 01607422), 8652 руб. 79 коп.- земельный налог за 2020 год (ОКТМО 01607444), 713 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 год (ОКТМО 01607444), 454 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 год (ОКТМО 01607405).

С учетом налоговых уведомлений № 57507959 от 25 ноября 2022 года и № 101526714 от 5 августа 2023 года ФИО1 следовало в срок до 1 декабря 2023 года уплатить налоги в сумме 121048 руб. 00 коп., из них: 10600 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2019 год, 24300 руб. 00 коп.- транспортный налог на 2020 год, 10600 руб.- транспортный налог за 2021 год, 19113 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2022 года, 56435 руб.- земельный налог за 2022 год.

В то же время, при разрешении данного административного спора судом произведен расчет земельного налога (ОКТМО 01607422) за 2022 года, его сумма составила 33654 руб. 00 коп. вместо 56435 руб. 00 коп. по основаниям, указанным выше. 

В этой связи по перечисленным налоговым уведомлениям ФИО1 следовало уплатить в срок до 1 декабря 2023 года налоги в сумме 98258 руб. 00 коп.: транспортный налог за 2019 год в сумме 10600 руб. 00 коп., транспортный налог за 2020 год в сумме 24300 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 год в сумме 10600 руб. 00 коп., транспортный налог за 2022 год в сумме 19113 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в сумме 33645 руб. 00 коп. 

По состоянию на 2 декабря 2023 года сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 194246 руб. 89 коп. (95988 руб. 89 коп. + 98258 руб. 00 коп.).

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составила 11101 руб. 26 коп.:

с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года- 4895 руб. 43 коп. (95988 руб. 89 коп. х (7,5%:300)х 204 дня);

с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года- 598 руб. 33 коп. (95988 руб. 89 коп. х (8,5%:300)х 22 дня);

с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года- 1305 руб. 45 коп. (95988 руб. 89 коп. х (12%:300)х 34 дня);

с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года- 1747 руб. 00 коп. (95988 руб. 89 коп. х (13%:300)х 42 дня);

с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года- 1583 руб. 82 коп. (05988 руб. 89 коп. х (15%:300) х 33 дня);

с 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года- 971 руб. 23 коп. (194246 руб. 89 коп. х (15%:300) х 10 дней).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 17001 руб. 44 коп. (886 руб. 18 коп. + 3031 руб. 62 коп. + 1167 руб. 92 коп. + 814 руб. 46 коп. + 11101 руб. 26 коп.).

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 5573 руб. 06 коп. 

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Л, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по транспортному налогу: за 2019 год в размере 10650 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 24300 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 13851 руб. 94 коп., за 2022 год в размере 19113 руб. 00 коп.;

недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2021 год в размере 33865 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 33654 руб. 00 коп.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 года за период с 16 декабря 2021 года по 15 марта 2022 года в сумме 630 руб. 42 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 00 руб. 38 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 255 руб. 38 коп.;

пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607422) за 2019 год за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года в сумме 606 руб. 48 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2171 руб. 15 коп; пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 253 руб. 99 коп.;

пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607444) за 2019 год за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года в сумме 236 руб. 61 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 925 руб. 96 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 05 руб. 35 коп.;

пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01607405) за 2019 год за период с 12 ноября 2021 года по 15 марта 2022 года в сумме 493 руб. 31 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 29 сентября 2022 года в сумме 317 руб. 75 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период в 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 03 руб. 40 коп.;

пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 11101 руб. 26 коп., 

всего: 152435 руб. 38 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 Л госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 5573 руб. 06 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 года.