УИД № Мотивированное 

решение

Дело № изготовлено 17.10.2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<

адрес> 03 октября 2024 года

Комсомольский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи ФИО2, при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием административного ответчика ФИО1 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за ним в установленном законом порядке в 2014-2022 г.г. были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости и земельный участок.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные законом сроки ФИО1 налоги не уплачивал, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Административный истец обращался к мировому судье с двумя заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным налогам и отрицательного сальдо по пени. Данные заявления были удовлетворены, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ выданы судебные приказы. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебные приказы отменены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Комсомольского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с оплатой налогоплательщиком задолженности принят отказ административного истца от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания задолженности по пени в размере 5049,23 рублей, которые были распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ по принадлежности начисления.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1 оставшуюся часть задолженности, а именно: недоимку по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5622,85 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.12.2023 в размере 175,24 рублей на общую сумму 5798,09 рублей.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> ФИО4, будучи извещенной о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась. Ранее в судебном заседании требования административного искового заявления с учетом частичного отказа от требований поддержала, просила их удовлетворить. Пояснила, что административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ уплатил единый налоговый платеж в размере 10847,32 рублей, который был распределен в погашение недоимки по пени с более ранними сроками образования в размере 5798,09 рублей и в размере 5049,23 рублей в погашение недоимки по пени, взыскиваемой в рамках данного административного искового заявления.

Административный ответчик – ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ он уплатил единый налоговый платеж в размере 10847,32 рублей в соответствии с требованиями административного искового заявления. Он не согласен с распределением данной суммы в порядке ст. 48 НК РФ, поскольку ранее уплатил все пени, которые ДД.ММ.ГГГГ перешли в отрицательное сальдо. Полагал, что налоговый орган необоснованно взыскивает с него пени второй раз.

Представитель третьего лица – 

<

адрес> РОСП УФССП России по 

<

адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Проверив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. 

В соответствии с п.п. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно п.п. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней и штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27790,85 рублей, в том числе по налогу 12604,00 рублей, пени – 15186,85 рублей, в связи с чем, налоговый орган в соответствии со ст. 69,70 НК РФ выставил ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28380,01 рублей (т.1 л.д. 37).

Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021 год за счет имущества физического лица по налогу – 12 402,00 рублей, пени – 10672,08 рублей, всего на общую сумму 23074,08 рублей. Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен (т.1 л.д.10).

Кроме того, мировым судьей судебного участка 

<

адрес> судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021 г. по 2022 г. за счет имущества физического лица по налогу – 18 090,00 рублей, пени – 175,24 рублей, всего на общую сумму 18265,24 рублей. Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен (т.1 л.д.10).

УФНС России по 

<

адрес> направило настоящий административный иск в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом административном исковом заявлении содержатся требования о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10672,08 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,24 рублей, на общую сумму 10847,32 рублей.

В ходе судебного разбирательства ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик оплатил в качестве единого налогового платежа 10847,32 рублей, о чем свидетельствует чек по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 89).

Указанный платеж в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был распределен в погашение недоимки по пени с более ранними сроками образования в размере 5798,09 рублей и в размере 5049,23 рубля в погашение недоимки по пени, взыскиваемой в рамках данного административного искового заявления.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец представил отказ от административного искового заявления в части и просит взыскать с ФИО1 недоимки по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5622,85 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,24 рублей, на общую сумму 5798,09 рублей (т. 1 л.д. 94).

Из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей в отношении ФИО1 следует, что в отрицательное сальдо ЕНС вошли следующие задолженности по пени, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС на общую сумму 10672,08 рублей (т. 1 л.д. 141-147):

- 4523,68 рублей - пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 237,77 рублей - пени по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислено по расчету;

- 2677,20 рублей - пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 2434,32 рублей - пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1428,29 рублей - пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 94,46 рублей - пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 16.07.2020 по ДД.ММ.ГГГГ;

- 286,80 рублей - пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1428,29 рублей - пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1428,29 рублей - пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 142,09 рублей - пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 89,90 рублей - пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 22,30 рублей - пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 20,11 рублей - пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 27,98 рублей - пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 11,48 рублей – пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 85,82 рублей (уменьшено с 88,53 рублей на 2,71 рублей) - пени по налогу на имущество за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 25,08 рублей - пени по налогу на имущество за 2015 год за период с 01.05.2017 по ДД.ММ.ГГГГ;

- 43,57 рублей - пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 63,01 рублей - пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 49,03 рублей - пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 41,48 рублей - пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 20,07 рублей - пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1,87 рублей - пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

всего на сумму 15186,85 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №) остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 5800,00 рублей, из которых:

- 441,73 рублей, обеспечен судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 4956,37 рублей, обеспечен судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 57,94 рублей, обеспечен судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 344,76 рублей, обеспечен судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 170-171).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №) остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 16470,38 рублей, из которых:

- 439,23 рублей, обеспечен судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 4956,37 рублей, обеспечен судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 57,94 рублей, обеспечен судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 344,76 рублей, обеспечен судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- 10672,08 рублей, обеспечен судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 168-169).

Взыскание задолженности за 2014 год по транспортному налогу в размере 35626,50 рублей и пени в сумме 3903,90 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 1031,23 рублей и пени в сумме 44,99 рублей обеспечено решением 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по делу №. В ходе исполнения исполнительного производства денежные средства взысканы в полном объеме и перечислены ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 44045,00 рублей, за 2016 год по транспортному налогу в размере 40049,00 рублей, пени – 503,78 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 369,00 рублей, пени – 20,54 рублей, земельному налогу в сумме 254,16 рублей, пени – 0,73 рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Исполнительное производство окончено фактом оплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2552,00 рублей, пени – 13,25 рублей, налогу на имущество физических лиц - 738,00 рублей, пени – 41,40 рублей, земельному налогу за 2017 и 2018 годы – 498,00 рублей, пени – 17,24 рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Исполнительное производство окончено фактом оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы: налог – 98512,00 рублей, пени – 336,82 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 годы: налог – 704,00 рублей, пени – 4,70 рублей, по земельному налогу за 2019,2020 годы налог – 498,00 рублей, пени – 3,24 рублей обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Исполнительное производство окончено фактом оплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Как следует из информации, предоставленной УФНС России по 

<

адрес> (т. 1 л.д. 209) денежные средства, уплаченные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 10847,32 рублей зачтены в размере 5789.09 рублей следующим образом:

- в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени в размере 439,02 рублей:

по налогу на имущество физических лиц: 

на недоимку 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.85 руб.,

на недоимку 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11.67 руб.,

по транспортному налогу: 

на недоимку 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 249.39 руб., на недоимку 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90.67 руб.,

на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82.44 руб.

В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени в размере 4956.37 руб.:

по налогу на имущество физических лиц:

на недоимку 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.41 руб.,

на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.55 руб., 

по транспортному налогу:

на недоимку 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2586.59 руб.,

на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2351.88 руб.,

В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени в размере 57.94 рублей: 

по налогу на имущество физических лиц: 

на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15.85 руб.,

на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20.67 руб.,

на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.88 руб., 

по транспортному налогу: 

на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.25 руб.,

по земельному налогу:

на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.29 руб.

В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени в размере 344.76 рублей:

по налогу на имущество физических лиц:

на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.61 руб., 

на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.09 руб., 

по транспортному налогу:

на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100.62 руб.

на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100.62 руб.,

на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100.62 руб., 

на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24.95 руб., 

на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10.01 руб.

Как указывалось выше, и следует из информации, представленной Комсомольским РОСП УФССП России по 

<

адрес>, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ; исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ; исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. 

Судебный приказ №а-578/2019 от ДД.ММ.ГГГГ согласно сопроводительного письму мирового судьи судебного участка 

<

адрес> судебного района от ДД.ММ.ГГГГ № был направлен в МИФНС России № по 

<

адрес>.

Согласно информации Комсомольского РОСП УФССП России по 

<

адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на принудительное исполнение не поступал.

В соответствии с карточкой «Расчеты с бюджетом» по транспортному налогу (т. 1 л.д. 188), на основании инкассового поручения от ДД.ММ.ГГГГ в бюджет зачислены пени по транспортному налогу на сумму 4938,41 (2586,59 руб+2351,88 руб).

В соответствии с карточкой «Расчеты с бюджетом» по налогу на имущество физических лиц (т. 1 л.д. 193), на основании инкассового поручения от 20.05.2019 в бюджет зачислены пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 17,96 рублей (13,41 руб.+4,55 руб.).

Таким образом, пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, взысканные с ФИО1 на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный истец необоснованно зачел денежные средства в размере 5789,09 рублей в счет возмещения пеней по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку указанные судебные акты административным ответчиком исполнены в полном объеме еще до формирования отрицательного сальдо.

Вместе с тем, оценивая возможность взыскания спорной суммы задолженности по пени, а также наличие оснований к признанию безнадежной ко взысканию суд исходит из следующего.

Пени в размере 4523,68 рублей и 237,77 рублей по транспортному налогу за 2014 год, а также пени по налогу на имущество в размере 85,82 рублей за 2014 год и 25,08 рублей за 2015 год не подлежали включению в ЕНС, по основаниям, предусмотренным п. 2 ч. 7 ст. 11.3 НК РФ, поскольку срок их взыскания истек. Как усматривается из материалов административного дела на основании решения 

<

адрес> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, были взысканы пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3903,90 рублей, пени на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 0,54 рублей и пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 44,99 рублей, входящие в вышеуказанные суммы пеней, судебный акт полностью исполнен ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговый орган в суд в порядке искового производства в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) не обращался. С ходатайством о восстановлении пропущенного срока также не обращался, судебный акт о восстановлении пропущенного срока на дату включения указанной суммы в ЕНС отсутствовал.

Пени в размере 2677,20 рублей по транспортному налогу за 2015 год и в размере 2434,32 рублей по транспортному налогу за 2016 год, также необоснованно включены в отрицательное сальдо ЕНС, поскольку из материалов административного дела, в том числе из карточки расчетов с бюджетом, следует, что указанные денежные средства в общей сумме 4938,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были взысканы на основании судебного приказа №, который был исполнен ДД.ММ.ГГГГ. При этом в отрицательное сальдо включены суммы 2677,20 рублей и 2434,32 рублей в качестве пеней по транспортному налогу за 2015 год и 2016 год соответственно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть период пеней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), взысканных судебным приказом №, вошел в период, включенный в отрицательное сальдо (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ меры ко взысканию пени в порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом не принимались. 

Таким образом, принимая во внимание, что денежные средства в размере 5798,09 рублей налоговый орган необоснованно отнес к задолженности по пени, взысканных судебными приказами №, а по иным недоимкам на дату их включения в отрицательное сальдо ЕНС истек срок их взыскания и судебные акты о его восстановлении либо о взыскании таких сумм отсутствовали, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для включения недоимки по пени в размере 4523,68 рублей и 237,77 рублей по транспортному налогу за 2014 год, 2677,230 рублей по транспортному налогу за 2015 год, 2434,32 рублей по транспортному налогу за 2016 год, 85,82 рублей по налогу на имущество за 2014 год, 25,08 рублей по налогу на имущество за 2015 год в отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1

В этой связи, указанная недоимка по пени, формирующая отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1, подлежит признанию безнадежной ко взысканию, поскольку как указано выше сроки ее взыскания истекли, на момент включения задолженности в ЕНС какие-либо судебные акты, восстанавливающие процессуальные сроки для ее включения отсутствовали.

При этом суд учитывает, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произвел единый налоговый платеж на сумму 10847,32 рублей, в том числе пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,24 рублей

Таким образом, отсутствуют правовые основания для взыскания с ФИО1 недоимки по пени в размере 5798,09 руб.

Как указывалось судом выше, в силу п.п. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ).

При этом, тот факт, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей были выданы судебные приказы о взыскании указанной суммы задолженности, которые впоследствии были отменены, правового значения не имеет, поскольку обращаясь за выдачей судебных приказов налоговый орган, ссылался на требование об уплате налога по ЕНС № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в то время, как правовые основания, в соответствии со ст. 4 Закона № 263-ФЗ и п.п. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, в виду истечения срока взыскания указанной недоимки, для включения указанной суммы в ЕНС, в отсутствии акта о восстановлении пропущенного срока, отсутствовали.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании должен принять налоговый орган. Такое решение принимается им в течение пяти рабочих со дня получения соответствующих документов (п. 2 Приложения № к Приказу ФПС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@).

Приходя к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, суд полагает, что в силу положений ч. 9 ст. 227 КАС РФ, имеются основания для возложения на УФНС России по 

<

адрес> обязанности по исключению из отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 пеней в сумме 4523,68 рублей и 237,77 рублей по транспортному налогу за 2014 год, 2677,230 рублей по транспортному налогу за 2015 год, 2434,32 рублей по транспортному налогу за 2016 год, 85,82 рублей по налогу на имущество за 2014 год, 25.08 рублей по налогу на имущество за 2015 год.

Вследствие чего административные исковые требования о взыскании задолженности по пени удовлетворению не подлежат.

В связи с отказом административному истцу в удовлетворении заявленных административных исковых требований с ответчика судебные расходы взысканию не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286 - 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5622,85 рублей, пени за период с 25.11.2023 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,24 рублей, на общую сумму 5798,09 рублей оставить без удовлетворения.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №:

- 4523,68 рублей - пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 237,77 рублей - пени по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислено по расчету;

- 2677,20 рублей - пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 2434,32 рублей - пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 85,82 рублей - пени по налогу на имущество за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 25,08 рублей - пени по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Хлупина