УИД 61RS0011-01-2025-000842-71 дело № 2а-698/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Маловой Т.В., 

при секретаре Полупановой Л.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени по ЕНС,

установил:

МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, ссылаясь на то, что административный ответчик в соответствии с п.1 ст.23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. С 30.09.2002 административный ответчик состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом. В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ ФИО1 относится к категории налогоплательщиков – физических лиц (адвокат), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. 26.04.2024 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате 17893 руб. Авансовые платежи за 2023 г. составляют 13420 руб.: 1 квартал 2023 – 4473 (срок уплаты 25.04.2023), полугодие 2023 – 4474 руб. (срок уплаты 25.07.2023), 9 месяцев 2023 – 4473 руб. (срок уплаты 25.10.2023), за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 – 4473 руб., которые в установленные сроки уплачены не были, поэтому включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №13345 от 05.08.2024: общее сальдо – 439007,96 руб., в том числе пени 99807,58 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляет 80145,42 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №877, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что задолженность по требованию от 16.05.2023 №877, а также по налогу на доходы физических лиц за 2023 год должником не оплачена, административный истец в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Белокалитвинского судебного района Ростовской области. Мировым судьей судебного участка № 5 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1-1699/2024 от 15.10.2024, который определением мирового судьи 29.10.2024 был отменен в связи с поступившим заявлением от должника с несогласием с предъявленной суммой задолженности. В связи с указанным административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность в общей сумме 29158 руб., в том числе НДФЛ за 2023 г. по сроку уплаты 15.07.2024 – 4473 руб., пени по ЕНС за период с 15.07.2024 по 05.08.2024 в сумме 19662 руб. 16 коп. 

Административный истец в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержал, просил удовлетворить. Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, в котором исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать. 

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в порядке ст.150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Адвокатской деятельностью в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее Федеральный закон N 63-ФЗ) признается квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном данным федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п.4).

В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 с 30.09.2002 состоит на учете в качестве адвоката, и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 26.04.2024 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой указана сумма налога 17893 руб. Авансовые платежи за 1 квартал 2023 в сумме 4473 руб. срок уплаты 25.04.2023, за полугодие 2023 в сумме 4473 руб. срок уплаты 25.07.2023, за 9 месяцев 2023 в сумме 4473 руб. срок уплаты 25.10.2023, за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 – 4473 руб. 

Авансовые платежи ФИО1, в том числе за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 в сумме 4473 руб. не уплачены, что не отрицается административным ответчиком. 

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год не исполнена, указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность, отраженную на едином налоговом счете.

Мировым судьей судебного участка №5 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1-1699/2024 от 15.10.2024 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 29.10.2024 отменен в связи с поступившим заявлением от должника с несогласием с предъявленной суммой задолженности.

Суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 16.07.2024 в сумме 4473 руб. подлежащими удовлетворению.

Налоговым органом в сальдо для расчета пени за период с 15.07.2024 по 05.08.2024 в размере 333840,08 руб. включена задолженность по: страховым взносам на ОПС за 2019-2022 годы – 113 744 руб., в т.ч.: 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 – 14 403 руб.; 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 – 32 448 руб.; 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 – 32 448 руб.; 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 – 34 445 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019-2022 годы – 26 080 руб., в т.ч.: 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 – 462 руб.; 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 – 8 426 руб.; 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 – 8 426 руб.; 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 – 8766 руб.; НДФЛ за 2017-2022 годы – 135 454,08 руб., страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 – 45842 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.08.2024 составляет 80145,42 руб. 

Решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 23.12.2024, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по пени по ЕНС за период с 06.11.2023 по 05.02.2024 в сумме 13648,62 руб., во взыскании страховых взносов за 2023 год в сумме 45842 руб. отказано.

Решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 02.06.2025, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. по сроку уплаты 25.04.2023 в сумме 4473 руб., по сроку уплаты 25.07.2023 в сумме 4474 руб., по сроку уплаты 25.10.2023 в сумме 4473 руб., пени по ЕНС за период с 06.02.2024 по 07.05.2024 в сумме 13488 руб. 68 коп., в остальной части административного иска отказано.

Поскольку во взыскании страховых взносов за 2023 год в сумме 45842 руб. решением суда от 23.12.2024 было отказано, указанная сумма должна быть исключена из суммы для расчета пени по ЕНС. 

Таким образом, пени по ЕНС за период с 15.07.2024 по 05.08.2024 составит 3532 руб. 78 коп., из следующего расчета: за период с 15.07.2024 по 28.07.2024 размер пени составляет 2150,39 руб. (287998,08 х 16% : 300 х 14); за период с 29.07.2024 по 05.08.2024 размер пени составляет 1382,39 руб. (287998,08 х 18% : 300 х 18).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени по ЕНС, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, прож. по адресу: 

<

адрес> в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в сумме 4473 руб., пени по ЕНС за период с 15.07.2024 по 05.08.2024 в сумме 3532 руб. 78 коп. 

В удовлетворении остальной части административного иска, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Малова

Мотивированное решение составлено 11 сентября 2025 года.