УИД 31RS0005-01-2024-000460-38 № 2а-420/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2024 года пос. Ровеньки

Ровеньский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Горбачевой И.М.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Черевашенко ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам, пени,

у с т а н о в и л :

Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 108067,12 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 17221руб.,

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 41318 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 43202 руб.,

- пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 6326,12 руб. 

В обоснование требований УФНС по Белгородской области ссылается на то, что по состоянию в 2022 году за административным ответчиком были зарегистрированы объекты налогообложения, и он являлся плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлялось требование об уплате налогов и пени, которое не исполнено. 

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика в установленный ч.2 ст. 292 КАС РФ срок возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу административного иска, не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, в соответствии и в пределах, установленных главой 32 НК РФ. 

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц согласно п. 2 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано имущество: часть нежилого здания – ремонтно-механическая мастерская по адресу: 

<

адрес> с кадастровым № площадью 642,5 кв.м., дата регистрации права 28.02.2014г. 

Согласно представленному расчету, выполненному с учетом ставки налога, установленной решением поселкового собрания городского поселения «Поселок Ровеньки» от 12.11.2015г. №90, налогоплательщику следовало уплатить налог на имущество за 2022г. в сумме 17221 руб.

Подлежащий уплате налог за указанное имущество за 2022 год начислен административному ответчику на основании налогового уведомления №129357324 от 16.08.2023г. сроком уплаты не позднее 01.12.2023г., но в установленный срок административным ответчиком не уплачен. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (ч.1 ст. 390 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно материалам дела, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы земельные участки:

- с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> площадью 6115 кв.м., дата регистрации права собственности 28.02.2014г.;

- с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, площадью 1765 кв.м., дата регистрации права собственности 9.09.2004г.;

- с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, площадью 1720000 кв.м., дата регистрации права 17.11.2012г., дата пркращения права владения 14.12.2022г.,

- с кадастровым № по адресу: 

<

адрес> площадью 82000 кв.м., дата регистрации права 14.12.2022г.

Согласно расчету выполненному с учетом ставки земельного налога, установленной решением поселкового собрания городского поселения «Поселок Ровеньки» от 27.04.2018г. №20, за 2022 год налогоплательщику следовало уплатить земельный налог в сумме 41318 руб., который на основании налогового уведомления №129357324 от 16.08.2023г. должен был оплачен не позднее 01.12.2023г., однако данная обязанность ФИО1 не исполнена. 

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: 

- грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 02.12.2008г.,

- легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 18.12.2018г.;

- грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 19.04.2014 года.

Подлежащий уплате транспортный налог за 2022 год в размере 43202 руб. начислен налогоплательщику на основании налогового уведомления №129357324 от 16.08.2023г. сроком уплаты не позднее 01.12.2023г., однако в указанный срок транспортный налог не оплачен. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 

денежного выражения совокупной обязанности; 

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). 

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС) и распределение платежей осуществляется автоматически в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В силу ч.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как разъяснено в письме Минфина России от 28.12.2023 №03-02-07/127259 по вопросу о формировании сальдо ЕНС и исполнению требования об уплате задолженности, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (п.п. 3 п.7 ст. 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 46 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №4188 по состоянию на 25.05.2023г. об оплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц сроком исполнения до 20.07.2023г. 

Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений от 26.05.2023г.

Решением налогового органа №1957 от 08.08.2023г., направленным почтовой корреспонденцией 16.08.2023г. ФИО1 уведомлен о том, что в связи с неисполнением им требования об уплате задолженности от 25.05.2023г. №4188 с него взыскана задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 138037,96 руб.

11.09.2023г. по заявлению УФНС по Белгородской области мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2021 год, который отменен по заявлению должника.

Решением Вейделевского районного суда от 12.09.2024г. УФНС России по Белгородской области восстановлен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, и с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам за 2021 год и пени в общей сумме 131090,05 руб., в том числе налог на имущество за 2021г. – 15900 руб., земельный налог за 2021г. – 59895 руб., транспортный налог – 31334,55 руб., пени по налогам и страховым взносам по состоянию на 12.08.2023г. – 23960 руб.

По состоянию на 07.08.2024г. отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было и увеличилось до 273202,27 руб., в том числе по налогам 209737,55 руб., пени 63385,32 руб., по штрафам 79,40 руб. о чем налогоплательщик уведомлен, что подтверждается выпиской из ЕНС на имя ФИО1 в АИС Налог.

По состоянию на 02.09.2024 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляет 276474,17 руб., в том числе по налогам 209737,55 руб., по пени 66657,22 руб., по штрафам 79,40 руб., что подтверждено выпиской из ЕНС.

Таким образом поскольку после получения требования об уплате налогов от 25.05.2023г. отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, об увеличении суммы недоимки ФИО1 уведомлен и налоговым органом своевременно приняты меры к взысканию с него в судебном порядке задолженности по налогам за 2021 год, то оснований для направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате налогов за 2022г. у налогового органа не имеется.

Согласно представленному расчету недоимка по налогам за 2022 год подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 108067,12 руб., в том числе: по налогу на имущество в размере 17221руб., по земельному налогу в размере 41318 руб. и по транспортному налогу в размере 43202 руб.

Помимо этого в соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налогов на сумму задолженности по ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 6326,12 руб.

Расчет недоимки по налогам и пени административным ответчиком не опровергнут. Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, либо погасил образовавшуюся задолженность в полном объеме либо в части, суду не представил.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Согласно ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно материалам дела 17.01.2024г. УФНС России по Белгородской области обращалась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022г. и пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023., однако судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным иском УФНС обратилась в суд 08.08.2024г., то есть в срок установленный п.п. 2 п.3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Ровеньский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4242 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Черевашенко ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам, пени удовлетворить. 

Взыскать с Черевашенко ФИО5 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 108067 (сто восемь тысяч шестьдесят семь) рублей 12 копеек, в том числе:

- недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 17221руб.,

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 41318 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 43202 руб.,

- пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 6326,12 руб. .

Взыскать с Черевашенко ФИО5 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Ровеньский район» Белгородской области в сумме 4242 (четыре тысячи двести сорок два) рубля. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ровеньский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: И.М. Горбачева