Мотивированное 

решение

 изготовлено 13 июня 2018 года

Дело № 2а-550/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июня 2018 года

г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе: 

председательствующего судьи Голубевой А.Е., 

при секретаре Устиновой Т.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2 472 руб., по земельному налогу в сумме 1 930,51 руб., пени по земельному налогу в сумме 3,12 руб., всего – 4 405,63 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 является собственником транспортных средств: 1) автомобиля ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 74.5 л.с.; 2) автомобиля HONDA CR V, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с., и в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком транспортного налога. Кроме того, ФИО2 является собственником земельных участков: с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес> и в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов, однако в установленный законом срок, начисленные налоги не уплачены, в связи с чем были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование от 23 декабря 2016 года № 17994 об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области ФИО3 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала, пояснила, что на день судебного заседания взыскиваемые суммы задолженности по налогам административным ответчиком не оплачены. Налоговая инспекция подавала заявление в судебный участок о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога в сумме 2472 рублей и земельного налога в сумме 7151 рублей, однако по заявлению последнего судебный приказ был отменен. На сегодняшний день задолженность за 2015 год ФИО4 по земельному налогу составляет 1903,51 рублей и по транспортному налогу в сумме 2472 рублей, а также пени. До 2015 года земельный налог ФИО2 оплачивался нерегулярно и с 2012 года образовалась недоимка. За 2012, 2013 годы были произведены доначисления, а также начисления за 2014 год. Согласно представленным квитанциям административным ответчиком уплачен налог по исполнительным листам. В связи с перерасчетами налога за предыдущие пеиоды задолженность по налогам за 2015 год уменьшилась. По исполнительным листам были произведены взыскания за прошлые годы. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования не признал, пояснил, что в 2017 году от судебного пристава узнал, что его задолженность по налогам составляет 26 000 рублей, с его пенсии в течение нескольких месяцев удерживались денежные средства,19 августа 2017 года он погасил оставшуюся часть долга наличными денежными средствами в сумме 18 700 рублей. Таким образом, он уплатил всю задолженность судебному приставу-исполнителю. В налоговой инспекции показывал квитанцию, что все оплачено. Однако судебный пристав продолжал удерживать с его пенсии денежные средства в течение 4-х месяцев по 4100 руб. Когда он обратился по данному вопросу в службу судебных приставов, ему обещали вернуть удержанные денежные средства, однако из удержанных 8000 рублей вернули только 2594 руб. Согласен, что налог оплачивал несвоевременно. Все суммы, которые оплачивал, были оплачены через судебных приставов. За 2015, 2016 и 2017 года текущие налоги не платил. Считает, что судебный пристав незаконно удержал с него лишние 8 000 руб.

Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ). 

Судом установлено, что за период начисления транспортного налога – 2015 год в собственности административного ответчика ФИО2 находились транспортные средства: автомобиль ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 74.5 л.с. и автомобиль HONDA CR V, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 150 л.с. С учетом категории транспортных средств и мощности их двигателя, определяемой в соответствии с этим размером налоговой ставки, а также с учетом коэффициента, используемого при определении налогового периода, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области был правильно рассчитан транспортный налог ФИО2 за 2015 год в общей сумме 3 611 руб.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В силу ст. 3 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в ЯО» от 05 ноября 2002 года № 71-з (в редакции от 11 ноября 2013 года) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с НК РФ. 

Согласно налоговому уведомлению № 61526036 от 29 сентября 2016 года Межрайонная ИФНС России №4 по Ярославской области поставила в известность ФИО2 об обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить транспортный налог за 2015 в общей сумме 3 611 руб. в срок не позднее 01 декабря 2016 года. 

Данное уведомление направлялось ФИО2 заказным письмом. Однако в установленный срок административный ответчик задолженность по налогу не уплатил.

Судом установлено, а также подтверждается имеющимися в деле документами, что в связи с уменьшением суммы налога, уплаченной административным ответчиком за предыдущие периоды на общую сумму 1 139 руб., задолженность на период за 2015 год составила 2 472 руб. (л.д.49). 

В связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Ярославской области направила ФИО2 требование № 17994 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 декабря 2016 года, которым поставила административного ответчика в известность о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 2 472 руб. и обязанности уплатить данную задолженность в срок до 6 марта 2017 года. 

В настоящее времени задолженность по указанному налогу не оплачена. 

Из материалов административного дела также следует, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, так как имеет в собственности следующие земельные участки: 1) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> 2) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; 3) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; 40 с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес> 

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391).

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области ФИО2 начислен земельный налог за 2015 год в общей сумме 7 151 руб. 

Согласно налоговому уведомлению № 61526036 Межрайонная ИФНС России №4 по Ярославской области поставила в известность ФИО2 об обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить земельный налог за 2015 год в размере 7 151 руб., в срок не позднее 01 декабря 2016 года. Данное уведомление направлялось ФИО2 заказным письмом. Однако в установленные сроки административный ответчик задолженность по земельному налогу добровольно не уплатил, что повлекло начисление пени в размере 50,06 руб. 

Требованием № 17994 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 декабря 2016 года, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ярославской области поставила в известность ФИО2 о наличии задолженности по земельному налогу в сумме 7 151 руб. и пени в сумме 50,06 руб. и обязанности уплатить данную задолженность в срок до 6 марта 2017 года.

В настоящее время административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 1 930,51 руб. и пени по земельному налогу в сумме 3,12 руб. Из материалов дела и объяснений представителя административного истца следует, что первоначально начисленная сумма земельного налога 7 151 руб. за 2015 год была снижена в связи с частичным перерасчетом, произведенным административным истцом и поступлением денежных средств, внесенных административным ответчиком через ОСП по Тутаевскому и Большесельскому районам. Требования судом разрешаются в рамках заявленных требований. Требования в указанной части суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая положения абзаца второго, третьего пункта 2 статьи 48 НК РФ, срок обращения в суд по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не выполнил, поэтому указанные суммы должны быть взысканы судом. 

Возражая против удовлетворения административного иска, административный ответчик ссылался на полное погашение задолженности по налогам через ОСП по Тутаевскому и Большесельскому районам, излишнее удержание судебным приставом-исполнителем денежных средств в счет погашения задолженности по налогам. Вместе с тем, представленные в материалы дела документы, не свидетельствуют об уплате административным ответчиком налога за 2015 год в полном объеме, в рамках исполнительного производства задолженность по земельному налогу и по транспортному налогу за 2015 год не взыскивалась. 

В случае несогласия с действиями судебного пристава-исполнителя административный ответчик вправе обжаловать его действия в предусмотренном законом порядке.

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца суд не находит.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 472 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1930,51 руб. и пени по земельному налогу в размере 3,12 руб., всего – 1 933,63 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Е.Голубева