дело № 2а-148/2024 УИД 23RS0045-01-2024-002802-16

Решение

Именем Российской Федерации

город Славянск-на-Кубани 13 февраля 2025 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего судьи 

ФИО1,

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

с участием административного ответчика

ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю обратилась в Славянский городской суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований указав, что налогоплательщик ФИО3 в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 131 779 рублей 79 копеек, в том числе – 89 053 руб. налог; 42 726 руб. 79 коп – пени. Указанная задолженность образовалась в связи с частичной оплатой налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы в совокупном фиксированном размере – 45 842 руб. за расчетный период 2023 года; страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год; пени в размере 42 726 рублей 79 копеек. Согласно сведений, предоставленных Федеральной палатой адвокатов РФ в Межрайонную ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО3 осуществляет адвокатскую деятельность с 22.09.2022 по настоящее время. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере – 45 842 руб. за расчетный период 2023 года; страховым взносам ОМС в размере 8 766 руб. 2022 год; страховым взносам ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год. Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленный НК РФ срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были исчислены пени, задолженность по которым составляет 42 726 руб. 79 коп. 

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО3 в пользу административного истца задолженность в размере 131 779 рублей 79 копеек, из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере – 45 842 руб. за расчетный период 2023 года; страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год; пени в размере 42 726 рублей 79 копеек.

Представитель истца МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом. 

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения настоящего дела в отсутствие представителя административного истца, поскольку судом приняты меры для его надлежащего извещения о времени и месте судебного заседания, что не противоречит ни положениям пункта 1 части 6 статьи 150, пункта 2, 3 статьи 152 Кодекса административного судопроизводства, ни требованиям части 5 статьи 213 того же Кодекса, из которых следует, что отложение судебного разбирательства является правом суда, в тех случаях, когда суд признает невозможным рассмотрение административного дела, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства; удовлетворении ходатайства стороны об отложении судебного разбирательства административного дела. Поскольку доказательств уважительности неявки в суд административный истец не представил, его явка обязательной судом не признавалась, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований отказать по изложенным в возражениях основаниям. Указал, что он является военным пенсионером и имеет право на льготы как ветеран боевых действий, согласно ФЗ № 5-ФЗ «О ветеранах» от 12.01.1995 года. Никаких заявлений в налоговый орган он не подавал, полагает, что должен быть освобожден автоматически. 

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный законом срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 85 НК РФ Федеральная палата адвокатов Российской Федерации обязана не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, посредством комплексной информационной системы адвокатуры России сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в единый государственный реестр адвокатов или исключенные из указанного реестра (в том числе о внесении исправлений или изменений в указанные сведения), о принятых в этом месяце решениях о приостановлении (возобновлении) и восстановлении статуса адвокатов, а также об избранной адвокатами форме адвокатского образования.

Из сведений, предоставленных Федеральной палатой адвокатов РФ в Межрайонную ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО3 осуществляет адвокатскую деятельность с 22.09.2022 года по настоящее время. 

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов. В п. 3 ст. 420 НК РФ указано, что объектом обложения страховыми взносами так же признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Положениями ст. 430 НК РФ так же установлено, что если доход от предпринимательской деятельности не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы выплачиваются налогоплательщиком в фиксированном размере.

В соответствии с ст. 432 ПК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самое самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Установлено, что налогоплательщиком ФИО3 не исполнена обязанность по уплате задолженности по: страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с изменениями, внесенными в ПК РФ с 01.01.2023 начисление пени производится только на общую задолженность но уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕHC налогоплательщика.

Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика будет формироваться на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

На основании и. 7 ст. 11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пенен, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленный НК РФ срок, на основании ст. 75 НК РФ были исчислены пени в размере 42 726 руб. 79 коп.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования административному ответчику направлено требование о добровольной уплате задолженности (...) от 25.09.2023, что подтверждено списком регистрируемых почтовых отправлений. В требовании был указан срок уплаты задолженности – 28 декабря 2023 года.

11 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 86 г. Славянска-на-Кубани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности за счет имущества физического лица за период 2022 – 2023 в размере 131 779 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 86 г. Славянска-на-Кубани от 27 апреля 2024 года судебный приказ от 11 апреля 2024 года № 2а-965/2024 отменен.

Согласно п.п. 1 п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "Остраховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документовза периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд с настоящим иском не истек. 

Судом достоверно установлено, что в соответствии с реестром адвокатов Министерства юстиции РФ административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката за (...) и является действующим адвокатом.

Кроме того, суд учитывает и тот факт, что в соответствии с предоставленными удостоверениями административный ответчик является пенсионером по выслуге лет назначенной в соответствии с ФЗ о пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу».

Принимая решение, суд учитывает положения ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 

При этом административный ответчик в судебном заседании подтвердил отсутствие факта обращения к административному истицу с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Принимая решение, суд учитывает и правовую позицию, высказанную Конституционным судом РФ в постановлении от 28 января 2020 года N 5-П и постановлении от 11 октября 2022 г. N 42-П относительно уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование адвокатами из числа военных пенсионеров. 

Во исполнение указанного Постановления законодатель освободил адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, от обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и предоставил указанным лицам право добровольно вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. 

Указанными постановлениями признано неконституционным положения подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертую статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.

Суд учитывает что, ФЗ 502-ФЗ статья 6 и статья 7 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" (далее - Закон РФ N 4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. 

Нормами статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ N 4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 

Законом РФ N 4468-1 установлено, что пенсионное обеспечение лиц, осуществляется: Министерством обороны Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Федеральной службой исполнения наказаний, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации, Федеральной службой судебных приставов. 

Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с представлением копии пенсионного удостоверения. 

В соответствии с вышеприведенным ФЗ в случае, если в пенсионном удостоверении не указанно, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ N 4468-1, то дополнительно представляется Справка из федерального ведомства, осуществляющего его пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с Законом РФ N 4468-1.

Кроме того, в связи с вступлением Федерального закона N 502-ФЗ в силу с 10.01.2021 года, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021 года, при наличии обращения в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, при отсутствии обращения административного ответчика к административному истцу с соответствующим заявлением и предоставлении подтверждающих документов и справок, не позволяет налоговому органу - осуществляющему администрирование платежей, по своему усмотрению установить волю административного ответчика и подтвердить статус адвоката занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой, а также его статус адвокаты, получающего пенсию за выслугу лет. 

По мнению суда, иная правовая позиция привела бы к нарушению прав административного ответчика на получение социальной гарантии при наступлении условий для назначения пенсии по возрасту или при медицинском обслуживании. 

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, включая сумму основной задолженности и пени установленной ст. 75 НК РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая тот факт, что налогоплательщик не исполнил обязанность, определенную ст.ст. 45, 69 НК РФ, в срок, установленный законом, административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

Кроме того, на основании п.8ч.1 ст. 333.20 НК РФ с ответчика в пользу государства подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой определяется на основании п.1 ст. 333.19 и п.п.1п.1 ст. 333.20 НК РФ в сумме 4 953 рубля.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Решил:

Взыскать с ФИО3, (...) года рождения, место рождения: (...), проживающего по адресу: (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере – 45 842 руб. за расчетный период 2023 года; задолженность по страховым взносам ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год; задолженность по страховым взносам ОПС в размере 34 445 руб. за 2022 год, пеню в размере 42 726 руб. 79 коп. Всего – 131 779 руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО3, (...) года рождения, место рождения: (...), проживающего по адресу: (...) в доход государства государственную пошлину в сумме 4 953 руб. с зачислением в бюджет Славянского городского поселения Славянского района Краснодарского края в соответствии с правилами ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд в течение одного месяца.

Решение в окончательной форме принято 14 февраля 2025 года.

Копия верна

Согласовано

Судья