Дело № 2а-1-1568/2025

УИД 64RS0042-01-2025-001219-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен земельный и транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде. 

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Однако задолженность по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 взыскана. 

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.

С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 55 руб. 67 коп., за 2021 год в размере 3 510 руб., за 2022 год в размере 3 510 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 256 руб. 23 коп., за 2021 год в размере 6 641 руб., за 2022 год в размере 7 034 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 166 руб.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 54 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 47 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 49 коп., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 24 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 619 руб. 25 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 906 руб. 22 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 78 коп., за 2018 год по ОКТМО 63650101 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 руб. 22 коп., за 2019 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 702 руб. 82 коп., за 2020 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 358 руб. 25 коп., за 2021 год по ОКТМО 63650101 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 92 коп., за 2018 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 12 коп., за 2019 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 14 коп., за 2020 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 33 коп., за 2021 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 76 коп., за 2018 год по ОКТМО 63701000 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 67 коп., за 2019 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 30 коп., за 2020 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 85 коп., за 2021 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 13 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 90 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 32 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 959 руб. 03 коп., а всего взыскать 36 274 руб. 65 коп., за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, представив ходатайство об отложении рассмотрения дела, ссылаясь на отсутствие ее надлежащего извещения.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, вопреки доводам ходатайства извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, а иные основания, препятствующие рассмотрению дела, ходатайство не содержит, поскольку своими процессуальными правами административный ответчик имел реальную возможность воспользоваться, явиться в суд, в случае необходимости, для ознакомления с материалами дела, а также его рассмотрения по существу, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина №, выданным Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2020, 2021, 2022 годах принадлежали следующие объекты налогообложения:

Имущество:

Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д. 79),

Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д. 78),

Часть жилого дома, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 76-77),

Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (1/3 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1/3 доля в праве общей долевой собственности ДД.ММ.ГГГГ (открытие наследства) по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74-75, 84),

Земельный участок:

№, расположенный по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 72-73),

Транспортное средство:

Mitsubishi Lancer 1.6, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 117 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 66),

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику был начислен земельный налог:

- по земельному участку с кадастровым номером №, 

за 2021 год – 166 руб. (133 143 руб. х 0,3% х 5 / 12).

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. 

На территории 

<

адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога».

На основании 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога», ФИО1 (№) начислен транспортный налог:

- Mitsubishi Lancer 1.6, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 117 л.с.:

за 2020 год – 1 463 руб. (117 л.с. х 30 руб. х 5 мес. (август-декабрь) / 12 мес.),

за 2021 год – 3 510 руб. (117 л.с. х 30 руб. х 12 мес. / 12 мес.),

за 2022 год – 3 510 руб. (117 л.с. х 30 руб. х 12 мес. / 12 мес.).

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц: 

за 2020 год – 6 336 руб., согласно следующему расчету:

- квартира, кадастровый №:

871 485 руб. х 0,3% х 12 / 12 = 2 614 руб.,

- квартира, кадастровый №:

862 407 руб. х 0,3% х 12 / 12 = 2 587 руб.,

- часть жилого дома, кадастровый №:

467 руб. (налог за 2019 год) х 1,1 х 12 / 12 = 513 руб.,

- квартира, кадастровый №:

565 руб. (налог за 2019 год) х 1,1 х 12 / 12 = 622 руб.,

за 2021 год – 6 641 руб., согласно следующему расчету:

- квартира, кадастровый №:

2 614 руб. (налог за 2020 год) х 1,1 х 12 / 12 = 2 876 руб.,

- квартира, кадастровый №:

2 587 руб. (налог за 2020 год) х 1,1 х 12 / 12 = 2 846 руб.,

- часть жилого дома, кадастровый №:

513 руб. (налог за 2020 год) х 1,1 х 5 / 12 = 235 руб.,

- квартира, кадастровый №:

622 руб. (налог за 2020 год) х 1,1 х 12 / 12 = 684 руб.,

за 2022 год – 7 034 руб., согласно следующему расчету:

- квартира, кадастровый №:

2 876 руб. (налог за 2021 год) х 1,1 х 12 / 12 – 264 руб. (налоговая льгота) = 2 900 руб.,

- квартира, кадастровый №:

2 846 руб. (налог за 2021 год) х 1,1 х 12 / 12 = 3 131 руб.,

- квартира, кадастровый №: 

684 руб. (налог за 2021 год за 1/3 доли в праве собственности) х 1,1 х 8 мес. (январь - август) / 12 мес. = 501 руб. 50 коп.,

684 руб. (налог за 2021 год за 1/3 доли в праве собственности) х 2 х 1,1 х 4 мес. (сентябрь – декабрь) / 12 мес. = 501 руб. 50 коп., а всего 1 003 руб.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2022 год по квартире с кадастровым номером 64:48:030209:442 суд обращает внимание, что в период январь – августа 2022 года ФИО1 принадлежала 1/3 доля в праве общей долевой собственности, так же как и ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

Из сведений ЕГРН следует, что доля ФИО3 после ее смерти перешла ФИО1 (л.д. 74-75), в связи с чем административный ответчик с момента открытия наследства обязан оплачивать указанный налог с данной доли в праве на объект недвижимого имущества помимо своей.

По общему правилу при наследовании возникают правоотношения универсального правопреемства, то есть от умершего к иным лицам как единое целое и в один и тот же момент переходит все имеющееся наследственное имущество в комплексе, в том числе права и обязанности участника обязательственного правоотношения.

Принятое наследство признается принадлежащим всем наследникам в один и тот же момент - со дня его открытия. Это не зависит от времени фактического принятия наследства, а также от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда это обязательно.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Для налогообложения наследуемого имущества земельным налогом и налогом на имущество физических лиц срок нахождения имущества в собственности исчисляется со дня открытия наследства, то есть с даты смерти наследодателя. При этом не имеет значение длительность срока с момента смерти наследодателя до регистрации права собственности на недвижимость. Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет, и налоги уплачиваются с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396, п. 7 ст. 408 НК РФ; ч. 6 ст. 1, ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 28 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ).

МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-39).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (№) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80528888919161), которое вручено адресату почтальоном ДД.ММ.ГГГГ, согласно общедоступным сведениям, размещенным на официальном сайте АО «Почта России» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (л.д. 23-24).

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по указанным налогам в отсутствие доказательств надлежащего исполнения конституционной обязанности по их уплате в установленный срок подлежат удовлетворению.

На основании статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 данной статьи НК РФ).

Согласно положениям статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При этом следует учитывать, что порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя определен в статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Пунктом 1 данной статьи определяется заявительный характер государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 данной статьи, в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

На основании пункта 11 данной статьи, в случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, в том числе и посредством почтовой связи.

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (пункт 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, абзацы 4 - 6 пункта 4 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пункт 3.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.

Однако документов в подтверждение таких обстоятельств при рассмотрении дела суду не представлено.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ находилась на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 43-44), в связи с чем обязана самостоятельно исчислять размер страховых взносов.

В установленный частью 5 статьи 432 НК РФ срок ФИО1 подлежали уплате указанные страховые взносы. Доказательства исполнения данной обязанности административный ответчик не представил.

Не оспорено, что заявленный налоговым органом период имелась задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом исчислено пени, расчет представлен.

Судом перепроверен расчет истца с учетом моратория, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика:

- пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 50 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 46 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 29 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 24 коп.;

Дата начала исчисле-ния пени

Дата окончания исчисле-ния пени

Кол-во дней про-срочки уплаты налога

Операции 

Сумма по операции

Недоимка для пени

Ставка ЦБ РФ

Пени

Налог

Пеня

2018

26.12.2019

09.02.2020

46

*Расчет пени

-361

6,25

3,46р.

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-361

6

5,56р.

27.04.2020

06.05.2020

10

*Расчет пени

-361

5,5

0,66р.

Уплачено налога ЗД [109559,06.0

361

0

Уплачено пени ЗД [99293,26.12.21

0,18

0

-0,18р.

9,50р.

2019

15.12.2020

21.03.2021

97

*Расчет пени

-397

4,25

5,46р.

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-397

4,5

2,08р.

26.04.2021

24.05.2021

29

*Расчет пени

-397

5

1,92р.

Уплаченналог

397

0

9,46р.

2020

02.12.2021

19.12.2021

18

"Расчет пени

-399

7,5

1,80р.

20.12.2021

13.02.2022

56

"Расчет пени

-399

8,5

6,33р.

14.02.2022

27.02.2022

14

"Расчет пени

-399

9,5

1,77р.

28.02.2022

31.03.2022

32

"Расчет пени

-390

20

8,32р.

Приостановление начисления пен

399

0

Возобновление начисления пени

-399

-399

02.10.2022

31.12.2022

91

"Расчет пени

-399

7,5

9,08р.

27,29р.

2021

02.12.2022

31.12.2022

30

"Расчет пени

-166

7,5

1,25р.

1,24р.

47,49р.

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в пределах заявленных требований в размере 4 619 руб. 25 коп.;

Дата начала исчисле-ния пени

Дата окончания исчисле-ния пени

Кол-во дней просрочки упла-ты налога

Операция в КРСБ 

Сумма по операции

Недоимка для пени

Ставка ЦБ РФ

Пени

Налог

Пеня

2017

28.12.2017

11.02.2018

46

*Расчет пени

-22204,84

7,75

263,87р.

12.02.2018

25.03.2018

42

*Расчет пени

-22204,84

7,5

233,15р.

26.03.2018

16.09.2018

175

*Расчет пени

-22204,84

7,25

939,08р.

17.09.2018

16.12.2018

91

*Расчет пени

-22204,84

7,5

505,16р.

17.12.2018

16.06.2019

182

*Расчет пени

-22204,84

7,75

1044,00р.

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-22204,84

7,5

233,15р.

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-22204,84

7,25

225,38р.

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-22204,84

7

253,88р.

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-22204,84

6,5

235,74р.

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-22204,84

6,25

259,06р.

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-22204,84

6

341,95р.

27.04.2020

17.05.2020

21

*Расчет пени

-22204,84

5,5

85,49р.

4619,90р.

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 906 руб. 21 коп.;

Дата начала исчислении пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция 

Сумма по операции

Недоимка для пени

Став-ка ЦБ РФ

Пени

Налог

Пеня

2017

28.12.2017

11.02.2018

46

*Расчет пени

-4355,56

7,75

51,76р.

12.02.2018

25.03.2018

42

*Расчет пени

-4355,56

7,5

45,73р.

26.03.2018

16.09.2018

175

*Расчет пени

-4355,56

7,25

184,20р.

17.09.2018

16.12.2018

91

*Расчет пени

-4355,56

7,5

99,09р.

17.12.2018

16.06.2019

182

*Расчет пени

-4355,56

7,75

204,78р.

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-4355,56

7,5

45,73р.

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-4355,56

7,25

44,21р.

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-4355,56

7

49,80р.

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-4355,56

6,5

46,24р.

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-4355,56

6,25

50,81р.

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-4355,56

6

67,08р.

27.04.2020

17.05.2020

21

*Расчет пени

-4355,56

5,5

16,77р.

906,21р.

- пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 78 коп., за 2018 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 руб. 21 коп., за 2019 год по ОКТМО 63650101 за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 702 руб. 82 коп., за 2020 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 358 руб. 25 коп., за 2021 год по ОКТМО 63650101 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 92 коп., 

Дата начала исчислении пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция и КРСБ

Сумма по операции:

Недоимка для пени

Став-ка ЦБ РФ

Пени:

2014

04.12.2015

31.12.2015

28

"Расчет пени

-10129

8,25

77,99р.

01.01.2016

08.01.2016

8

"Расчет пени

-10129

11

29,71р.

Уплачено налога ЗД [3279.2

10129

0

Уплачено пени ЗД [510371,0

97,49

0

-97,49р.

Уплачено пени ЗД [9422.17.(

7,43

0

-7,43р.

2,78р.

2018

16.12.2019

09.02.2020

56

"Расчет пени

-5201

6,25

60,68р.

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-5201

6

80,10р.

27.04.2020

06.05.2020

10

*Расчет пени

-5201

5,5

9,54р.

Уплачено налога ЗД [109561

5201

0

Уплачено пени ЗД [99294.26

7,1

0

-7,10р.

143,21р.

2019

02.12.2020

21.03.2021

110

*Расчет пени

-5201

4,25

81,05р.

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-5201

4,5

27,31р.

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-5201

5

43,34р.

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-5201

5,5

39,09р.

26.07.2021

12.09.2021

49

"Расчет пени

-5201

6,5

55,22р.

13.09.2021

24.10.2021

42

"Расчет пени

-5201

6,75

49,15р.

25.10.2021

19.12.2021

56

"Расчет пени

-5201

7,5

72,81р.

20.12.2021

13.02.2022

56

"Расчет пени

-5201

8,5

82,52р.

14.02.2022

27.02.2022

14

"Расчет пени

-5201

9,5

23,06р.

28.02.2022

31.03.2022

32

"Расчет пени

-5201

20

110,95р.

Приостановление начисления

5201

0

Возобновление начисления г

-5201

-5201

02.10.2022

31.12.2022

91

"Расчет пени

-5201

7,5

118,32р.

702,82р.

2020

02.12.2021

19.12.2021

18

*Расчет пени

-5201

7,5

23,40р.

20.12.2021

13.02.2022

56

"Расчет пени

-5201

8,5

82,52р.

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-5201

9,5

23,06р.

28.02.2022

31.03.2022

32

"Расчет пени

-5201

20

110,95р.

Приостановление начисления

5201

0

Возобновление начисления г

-5201

-5201

02.10.2022

31.12.2022

91

"Расчет пени

-5201

7,5

118,32р.

358,25р.

2021

02.12.2022

31.12.2022

30

"Расчет пени

-5722

7,5

42,92р.

42,92р.

1207,06р.

- пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 12 коп., за 2019 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 13 коп., за 2020 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 33 коп., за 2021 год по ОКТМО 63604429 за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 76 коп., 

Дата начала исчислении пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция и КРСБ

Сумма по операции:

Недоимка для пени

Ставка ЦБ РФ

Пени:

Налог

Пени

2018

26.12.2019

09.02.2020

46

*Расчет пени

-383

6,25

3,67р.

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-383

6

5,90р.

27.04.2020

06.05.2020

10

*Расчет пени

-383

5,5

0,70р.

Уплачено налога ЗД [109560,ДД.ММ.ГГГГ:

383

0

Уплачено пени ЗД [99289.26.12.2018]

0,15

0

-0,15р.

10,12р.

2019

15.12.2020

21.03.2021

97

*Расчет пени

-467

4,25

6,42р.

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-467

4,5

2,45р.

26.04.2021

24.05.2021

29

*Расчет пени

-467

5

2,26р.

11,13р.

Уплачено налога ЗД

467

0

2020

02.12.2021

19.12.2021

18

^Расчет пени

-513

7,5

2,31р.

20.12.2021

13.02.2022

56

"Расчет пени

-513

8,5

8,14р.

14.02.2022

27.02.2022

14

"Расчет пени

-513

9,5

2,27р.

28.02.2022

31.03.2022

32

^Расчет пени

-513

20

10,94р.

Приостановление начисления пени [4"

513

0

Возобновление начисления пени

-513

-513

02.10.2022

31.12.2022

91

"Расчет пени

-513

7,5

11,67р.

35,33р.

2021

02.12.2022

31.12.2022

30

^Расчет пени

-235

7,5

1,76р.

1,76р.

58,34р.

- пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 67 коп., за 2019 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 30 коп., за 2020 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 85 коп., за 2021 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 13 коп.;

Дата начала исчислении пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки упла-ты налога

Операция и КРСБ

Сумма по операции:

Недо-имка для пени

Став-ка ЦБ РФ

Пени:

2018

25.12.2019

09.02.2020

47

"Расчет пени

-399

6,25

3,91р.

10.02.2020

26.04.2020

77

*1"асчет пени

-399

6

6,14р.

27.04.2020

06.05.2020

10

"Расчет пени

-399

5,5

0,73р.

Уплачено налога ЗД [109562.(

399

0

Уплачено пени ЗД [99287.26.

0,11

0

-0,11р.

10,67р.

начислено налога по

2019

15.12.2020

21.03.2021

97

"Расчет пени

-565

4,25

7,76р.

22.03.2021

25.04.2021

35

"Расчет пени

-565

4,5

2,97р.

26.04.2021

14.06.2021

50

"Расчет пени

-565

5

4,71р.

15.06.2021

25.07.2021

41

"Расчет пени

-565

5,5

4,25р.

26.07.2021

12.09.2021

49

"Расчет пени

-565

6,5

6,00р.

13.09.2021

24.10.2021

42

"Расчет пени

-565

6,75

5,34р.

25.10.2021

19.12.2021

56

"Расчет пени

-565

7,5

7,91р.

20.12.2021

13.02.2022

56

"Расчет пени

-565

8,5

8,96р.

14.02.2022

27.02.2022

14

"Расчет пени

-565

9,5

2,50р.

28.02.2022

31.03.2022

32

"Расчет пени

-565

20

12,05р.

Приостановление начисления

565

0

Возобновление начисления ги

-565

-565

02.10.2022

31.12.2022

91

"Расчет пени

-565

7,5

12,85р.

75,30р.

2020

02.12.2021

19.12.2021

18

"Расчет пени

-622

7,5

2,80р.

20.12.2021

13.02.2022

56

"Расчет пени

-622

8,5

9,87р.

14.02.2022

27.02.2022

14

"Расчет пени

-622

9,5

2,76р.

28.02.2022

31.03.2022

32

"Расчет пени

-622

20

13,27р.

Приостановление начисления

622

0

Возобновление начисления пс

-622

-622

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-622

7,5

14,15р.

42,85р.

2021

02.12.2022

31.12.2022

30

*Расчет пени

-684

7,5

5,13р.

5,13р.

133,95р.

- пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 78 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 32 коп.

Дата начала исчисле-ния пени

Дата окончания исчисле-ния пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Опера-ция в КРСБ 

Сумма по операции

Недоимка для пени

Став-ка ЦБ РФ

Пени

Налог

Пеня

2020

02.12.2021

19.12.2021

18

*Расчет пени

-1463

7,5

6,58р.

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1463

8,5

23,21р.

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1463

9,5

6,49р.

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1463

20

31,21р.

Приос-тановление начисления пени

1463

0

Возобновление начисления пени

-1463

-1463

02.10.2022

31.12.2022

91

^Расчет пени

-1463

7,5

33,28р.

100,78р.

2021

02.12.2022

31.12.2022

30

*Расчет пени

-3510

7,5

26,33р.

26,32р.

127,10р.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 60 004 руб. 63 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.

При этом суд, анализируя расчет представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени 

Кол-во дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

-50841,4

300

7,5

2592,91р.

24.07.2023

14.08.2023

22

-50841,4

300

8,5

316,91р.

15.08.2023

17.09.2023

34

-50841,4

300

12

691,44р.

18.09.2023

28.09.2023

11

-50841,4

300

13

242,34р.

29.09.2023

10.10.2023

12

-49765

300

13

258,78р.

11.10.2023

24.10.2023

14

-47976,9

300

13

291,06р.

25.10.2023

29.10.2023

5

-37659,9

300

13

81,60р.

30.10.2023

13.11.2023

15

-37659,9

300

15

282,45р.

14.11.2023

01.12.2023

18

-35871,9

300

15

322,85р.

02.12.2023

10.12.2023

9

-46415,9

300

15

208,87р.

11.12.2023

13.12.2023

3

-46415,9

300

15

69,62р.

14.12.2023

17.12.2023

4

-44601

300

15

89,20р.

18.12.2023

28.12.2023

11

-44601

300

16

261,66р.

29.12.2023

30.12.2023

2

-42786,1

300

16

45,64р.

31.12.2023

12.02.2024

44

-42286,1

300

16

992,31р.

13.02.2024

11.03.2024

28

-40471,3

300

16

604,37р.

12.03.2024

05.04.2024

25

-38656,4

300

16

515,42р.

06.04.2024

09.04.2024

4

-36841,6

300

16

78,60р.

10.04.2024

10.04.2024

1

-24377,6

300

16

13,00р.

7959,03р.

В связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 959 руб. 03 коп.

В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (почтовый идентификатор 80083895976922) (л.д. 25-26).

Однако задолженность по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> выдан судебный приказ №а-1746/2024 о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено. 

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 36 231 руб. 33 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, № паспорт гражданина РФ №, выданный Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 55 руб. 67 коп., за 2021 год в размере 3 510 руб., за 2022 год в размере 3 510 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 256 руб. 23 коп., за 2021 год в размере 6 641 руб., за 2022 год в размере 7 034 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 166 руб.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 50 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 46 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 29 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 24 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 619 руб. 20 коп.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов в на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 906 руб. 21 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 78 коп., за 2018 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 руб. 21 коп., за 2019 год по ОКТМО 63650101 за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 702 руб. 82 коп., за 2020 год по ОКТМО 63650101 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 358 руб. 25 коп., за 2021 год по ОКТМО 63650101 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 92 коп., за 2018 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 12 коп., за 2019 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 13 коп., за 2020 год по ОКТМО 63604429 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 33 коп., за 2021 год по ОКТМО 63604429 за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 76 коп., за 2018 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 67 коп., за 2019 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 30 коп., за 2020 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 85 коп., за 2021 год по ОКТМО 63701000 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 13 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 78 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 32 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 959 руб. 03 коп., а всего 36 231 руб. 33 коп. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, паспорт РФ №, выданный Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение составлено 10 марта 2025 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.