Дело № 2а-1510/2023

55RS0004-01-2023-001224-93 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2023 года 

<

...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Диких О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, с учетом первоначальной уточненной редакции иска, с просьбой о взыскании с ФИО1 /ИНН №/ задолженности в общей сумме 8 538 741,34 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 014 027,66 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 282 611,68 руб.,

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 960 901 руб.,

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 281 201 руб. /л.д. 4-6, т.1/.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 29.03.2023 административное исковое заявление принято к производству суда по общим правилам судопроизводства /л.д. 2-3, т.1/.

ДД.ММ.ГГГГ от представителя административного ответчика ФИО2, действующего по доверенности и диплому о высшем юридическом образовании /л.д. 87-90, т.1/ поступили письменные возражения относительно заявленных исковых требований, в котором указано, что по заявлению МИФНС России № 4 по Омской области мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске - и.о. мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. 

В рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ФИО3 удержано в счет исполнения судебного акта денежные средства в размере 384 964,11 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

Заявление о повороте исполнения решения суда и возврате денежных средств в размере 384 964,41 рублей административным ответчиком не подавалось, однако административным истцом не уточнены исковые требования в связи с частичным взысканием, осуществленным в рамках вышеуказанного исполнительного производства. В указанной связи, просил в удовлетворении требований отказать, полагая исчисление суммы налога, подлежащей уплате в размере 6 406 00 рублей недействительной, поскольку сумма дохода от продажи объекта недвижимости составила 5 076 976 рублей и административным истцом не указан источник дохода административного ответчика в размере 50 276 976 рублей /л.д. 94-98, т.1/.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 24.05.2023 согласно ст. 47 КАС РФ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 4 по Омской области /л.д. 186/.

Из материалов исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленных ОСП по Октябрьскому АО г. Омска ГУФССП России по Омской области ДД.ММ.ГГГГ по запросу суда, в частности из справки о движении средств по депозитному счету видно, что взыскателю перечислено 391 979,34 рубля, возврат средств должнику составил 4 496,71 рублей /л.д. 218, т. 1/.

Из постановления о прекращении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что остаток задолженности составляет 8 538 741,34 рублей, данный размер задолженности отражен в первоначальном уточненном исковом заявлении административного истца. 

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу № 2а-1510/2023 приостановлено до вступления в законную силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ в суд от административного истца в связи с частичным отсутствием задолженности по решению вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, а также внесенных налогоплательщиком платежей на Единый налоговый счет в размере 444 346,82 руб., поступило заявление об уточнении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, штрафу в общей сумме 294 544,32 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85 660,18 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 382,14 руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 106 001 руб.; штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 79 501 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 20.09.2023 по ходатайству административного истца приняты меры предварительной защиты в виде наложения ареста на имущество административного ответчика на сумму в вышеуказанном размере задолженности (294 544,32 руб.).

Стороны в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом. 

Явка административного ответчика не признана судом обязательной, в связи с чем её отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела по существу.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» как следует из части 7 статьи 150 КАС РФ, неявка в судебное заседание (в том числе в первое судебное заседание по административному делу) всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, а также их представителей является основанием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Переход к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 статьи 150 КАС РФ осуществляется судом при соблюдении следующих условий:

рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ);

явка не явившихся в судебное заседание лиц не является обязательной в силу закона (не признана судом обязательной);

имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, и их представителей о времени и месте судебного заседания;

отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства, подтвержденные доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание.

Установив, что соответствующее административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, суд разрешает заявленные ходатайства и принимает решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, после чего завершает судебное заседание. Протокол такого судебного заседания должен содержать сведения, указанные в части 4 статьи 205 КАС РФ, в том числе сведения о разрешении судом вопроса о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Протокольным определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 20.09.2023 суд перешел к рассмотрению административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 1.1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. 

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ по сведениям административного истца ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в порядке ст. 207 НК РФ.

Согласно автоматизированным сведениям налогового органа за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по продаже или дарению объектов недвижимости, исчислила сумму налога в размере 6 406 007 руб., которая подлежала уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ предоставила налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ. 

В порядке ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка на основании имеющихся у налогового органа документов (информации), по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, а также решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 960 901,00 руб., а также по п. 1 ст. 122 с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 281 201,00 руб., налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 406 007,00 руб. (п.3 ст. 228 НК РФ), пени в размере 282 611,68 руб. (в порядке ст. 75 НК РФ).

Решением УФНС России по Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ решение МИФНС России № 4 по Омской области о привлечении к ответственности в совершении налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № отменено в части начисления суммы налога на доходы физических лиц в размере 5 876 000 рублей, привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 175 200 рублей, привлечения к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 881 400 рублей, начисления пеней в части отмененной суммы налога на доходы физических лиц, поскольку установлено, что при внесении в ЕГРН сведений о цене сделки по договору купли-продажи земельного участка с кадастровым номером № была допущена техническая ошибка, вместо цены сделки 5 076 976 рублей была указана цена 50 276 976 рублей; ДД.ММ.ГГГГ данная техническая ошибка исправлена. 

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Как видно из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимости:

- нежилое здание с кадастровым № /нежилое двухэтажное кирпичное здание с подвалом, общей площадью 

<

данные изъяты>/, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- нежилое здание с кадастровым № /проходная - одноэтажное кирпичное здание, общей площадью 

<

данные изъяты>/, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- нежилое гаражное здание с кадастровым № /гараж, одноэтажное здание, общей площадью 

<

данные изъяты>/, расположенное по адресу: 

<

адрес>;.

- земельный участок из состава земель населенных пунктов с кадастровым №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного 

<

адрес> с разрешенным использованием: для производственных целей под строения, для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.

В связи с продажей указанных объектов недвижимости, а именно земельного участка из состава земель населенных пунктов с кадастровым № (с расположенными на нем нежилыми зданиями: нежилое двухэтажное кирпичное здание с подвалом, проходная, гараж) ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по продаже объектов недвижимости, где исчислена сумма налога, которая подлежала уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц в размере 6 406 007 руб., а так же пени начисленное за несвоевременную оплату задолженности в сумме 282 611,68 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на оплату штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 960 901 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 281 201 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования об уплате налога и пени, штрафа направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки посредством направления через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика; данные требования получены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 49-51, т. 1/.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.2 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4 ст.69 НК РФ).

В силу п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций). 

Как следует из материалов дела, у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается заявлением о доступе к личному кабинету /л.д. 10, т.1/. 

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). 

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была МИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц и штрафа в общем размере 8 930 720,68 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске - и.о. мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ по делу №, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю) посредством почтовой связи МИФНС России № 7 по Омской области (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Таким образом, материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований об уплате указанных обязательных платежей, а также предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта I статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические липа исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена продажа земельного участка (кадастровый №) в сумме 5 076 976 рублей. Представлен договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому земельный участок (кадастровый №) реализован по цене 5 076 976 рублей, договор зарегистрирован Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлен запрос в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении стоимости проданного ФИО1 земельного участка. Согласно ответу от ДД.ММ.ГГГГ №, при внесении в ЕГРН сведений о цене сделки по договору купли - продажи земельного участка была допущена техническая ошибка, вместо цены сделки 5 076 976 рублей была указана цена 50 276 976 рублей; ДД.ММ.ГГГГ данная техническая ошибка исправлена.

С учетом изложенных обстоятельств, сумма дохода физического лица от продажи земельного участка составила 5 076 976 рублей, сумма имущественного налогового вычета составляет 1 000 000 рублей, налоговая база для исчисления налога равна 4 076 976 рублей.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате от продажи земельного участка составляет 530 007 рублей, размер штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Кодекса за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год составит 106 001 рубль (530 007 рублей*20%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа за непредставление ФИО1 декларации за ДД.ММ.ГГГГ должна составить 79 501 рубль (5% * 530 007 рублей * 3 месяца (период просрочки в соответствии с Решением)).

Согласно пункту 3 статьи 31 Кодекса вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, УФНС России по Омской области, руководствуясь пунктом 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, изменило решение Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № путем отмены в части начисления суммы налога на доходы физических лиц в размере 5 876 000 рублей, привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 175 200 рублей, привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 881 400 рублей, начисления пеней отмененной суммы налога на доходы физических лиц.

В ходе рассмотрения дела от представителя административного ответчика по доверенности и диплому о высшем юридическом образовании ФИО2 поступило ходатайство об учете внесенных денежных средств в размере 11 726 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 30 000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ. 

Как установлено ранее, из решения УФНС России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что сумма налога на доходы физических лиц к уплате от продажи земельного участка составляет 530 007 рублей, размеры штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ - 106 001 руб., по п.1 ст. 119 НК РФ - 79 501 руб.

В целях уточнения действий по неоднократному списанию и начислению суммы задолженности по налогу на доход судом направлено определение об истребовании доказательств.

Из ответа УФНС России по Омской области следует, что в соответствии с приказом УФНС России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О централизации функций по управлению долгом» и в связи с централизацией с ДД.ММ.ГГГГ функций по взысканию задолженности в Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, вопросы определения размера задолженности, начисления пени на неисполненную задолженность, обращения принудительного взыскания на закис суммы, а так же взаимодействие со службой судебных приставов относятся к компе тешит вышеназванного Долгового центра.

Как указывалось выше и следует из материалов исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ФИО3 взыскателю перечислено 391 979,34 рубля, с учетом внесенных денежных средств в размере 11 726 руб. от ДД.ММ.ГГГГ и 30 000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, должником внесено в счет оплаты задолженности не менее 433 705,34 руб. 

Как следует из уточненных требований административного истца сумма оплаты составила 444 346,82 руб., следовательно, внесенные суммы налогоплательщика учтены административным истцом. Данные обстоятельства так же следуют из представленных сведений Единого налогового счета в отношении ФИО1

Судом истребованы из УФНС России по Омской области сведения об остатке задолженности у ФИО1 

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ из МИФНС № 7 по Омской области предоставлены сведения из Единого налогового счета в отношении ФИО1

Судом проверен уточненный расчет взыскиваемых налогов с учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения имуществом за соответствующий период.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, учитывая, что административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени в полном объеме не представлено, суд находит уточненные административные требования налогового органа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Применительно к статье 114 КАС РФ, статье 333.19 НК РФ, положениям Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 145 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, /ИНН №/ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность в размере 294 544,32 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85 660,18 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 382,14 руб.,

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 106 001 руб.,

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 79 501 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размер 6 145 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.М. Диких