Дело № 2а-3269/2025

УИД 16RS0042-03-2025-000134-25 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 17.10.2025

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре судебного заседания Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее–административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее-административный ответчик) в вышеприведённой формулировке, указав в обоснование, что с 17.03.2020 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. 

... ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику были начислены к уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, оплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 23 537,16 руб. 

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые территории Российской Федерации (далее - НДС) за 2 квартал 2023 года. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в общей сумме 1813 руб. Задолженность по пени в размере 5158,65 руб. за период с 25.08.2023 по 03.09.2023, данная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо в общей сумме 1 352 986,40 руб. из них: налог на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 1 090 516 руб. 

Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 руб. (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в вило дивидендов) за 2022 год в размере 147 064 руб. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 год в размере 41665,16 руб., налог уменьшен по расчету ....

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2022 год в размере 58 649,25 руб. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022год в размере 8 766 руб. 

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23 537,16 руб., приняты меры: вынесен судебный приказ №2а-302/23/2024 от ..., отмена от .... Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 763 руб. 

Административному ответчику ФИО1 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом выставлено требование ... по состоянию на ... об уплате до ....

В связи с неуплатой налогов, штрафов и пеней ... налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ... ..., в размере 683 390,59 руб. Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом по почте. 

Кроме того, административный истец указывает, что ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права .... В связи с чем ей к уплате был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере: 763 руб. за 2022 год. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 13429,49 руб. 

По почте налоговым органом ФИО1 было направлено требование от ... ... об уплате налогов и пени. Однако добровольно налоги и пени в установленные сроки уплачены не были. 

Также налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2023 года. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 814 руб. Задолженность по пени в размере 5 523,77 руб. за период с ... по .... Данная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо в общей сумме 1352574,41 руб., из них: 

-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокате учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год размере 1 090 516 руб.;

-налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (з исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемо иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемо иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговые резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 147 064 руб.; 

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 год в размере 41 665,16 руб. Уменьшен налог по расчету ...;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2022 год в размере 58 649, 25 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23 537,16 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 763 руб. 

По почте налоговым органом ФИО1 было направлено требование от ... ... об уплате налогов и пени. Однако добровольно налоги и пени в установленные сроки уплачены не были. 

Также, в связи с неуплатой налога и пени 08.08.2023г. налоговым органом было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 683390,59 руб. 

Определениями Набережночелнинского городского суда РТ от ... и ... дела №№ 2а-8148/2025, 2а-3269/2025, 2а-7929/2025, 2а-3856/2025, 2а-3850/2025 по административным делам по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, были объединены в одно производство ввиду наличия взаимосвязи между ними, единому административному делу был присвоен номер 2а-3269/2025.

По первоначальному делу 2а-3269/2025, налоговый орган просил взыскать страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23 537,16 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты ... за 2 квартал 2023 года в размере 1813,00 руб.; пени по ст.75 НК РФ в размере 5158,65 руб. за период с ... по ... на общую сумму 30508,81 руб.

По первоначальному делу 2a-3856/2025 налоговый орган просил взыскать налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог за 2 квартал 2023г. по сроку уплаты ... в размере 1 814 руб., - пени по ст.75 НК РФ- в размере 5 523,77 руб., за период с ... по ... на общую сумму 7337,77 руб..

По первоначальному делу 2а-7929/2025 налоговый орган просил взыскать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российском Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ..., а также в части суммы налога не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ... за три месяца 2022 года в размере 631 800 руб. ОКНО по штрафу; налог па доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ..., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ...) за 2022 год в размере 77 886 руб.; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лип с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до ..., а также налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 147 064 руб.; пени по ст.75 НК РФ в размере 180 832,03 руб. за период с ... по ..., на общую сумму 1 037 582,03 руб.

По первоначальному делу № 2а-3850/2025 налоговый орган просил взыскать налог на имущество физических лиц за 2022г. - в размере 763 руб. 00 коп., пени по ст.75 НК РФ в размере - 13429 руб. 49 кои., за период с 18.09.2023г. по 10.10.2023г. на общую сумму 14 192,49 руб.

По первоначальному делу 2а-8148/2025 налоговый орган просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2022 год по сроку уплаты ... (1 % от суммы дохода превышающий 300 тыс. руб.) в размере 56804,25 руб.; пени по ст.75 НК РФ в размере 36 585,33 руб., за период с ... по ... на общую сумму 93389,58 руб. 

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать всего с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу в размере 863 595,41 руб.; штрафу в размере 77 886,00 руб., пеням в размере 241 529,27 руб. Всего на общую сумму 1 183 010,68 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, извещены. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца. 

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, судебной повесткой по почте. Направленный судом в адрес административного ответчика конверт вернулся ввиду истечения срока хранения. 

Ранее в судебных заседаниях административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласилась, просила отказать в его удовлетворении. В обоснование указав, что она фактически не являлась индивидуальным предпринимателем, на нее формально было оформлено предпринимательство, занимались фактически этим иные лица. 

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное. На основании изложенного, учитывая указанные положения, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела. 

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пунктов 1-3 статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: подпункт 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Как следует из общего правила, предусмотренного пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение о налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) ( в редакции на момент спорных отношений) - в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ... по ....(том 1 л.д.117-123).

В связи с наличием задолженности по налогам и пеням административному ответчику ФИО1 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом выставлено требование ... по состоянию на ... об уплате в срок до ... задолженности (том 1 л.д. 7-8,9).

В связи с неуплатой налогов, штрафов и пеней ... налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ... ..., в размере 683 390,59 руб. Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом по почте. (том 1 л.д. 10,11).

По первоначальному делу 2а-3269/2025 (том 1 л.д. 4-6).

В связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23 537,16 руб.; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по сроку уплаты ... за 2 квартал 2023 года в размере 1813,00 руб.; пеней по ст.75 НК РФ в размере 5158,65 руб. за период с ... по ..., административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ....

Срок уплаты по налогу по налоговой декларации за 2023 год составлял не позднее ....

... мировым судьей судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (дело 2а-302/23/2024) В связи с поступившим от административного ответчика возражением относительно заявленных налоговым органом требований, определением мирового судьи 08.07.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный срок ( ...) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с административного ответчика налоговым органом соблюден. 

По первоначальному делу 2a-3856/2025 (том 1 л.д.86-87). 

В 2024 году за 2023 год налоговую декларацию следовало подавать до ..., оплата налогов должна была быть не позднее .... 

В связи с наличием недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог за 2 квартал 2023 года. по сроку уплаты ... в размере 1 814 руб., пени по ст.75 НК РФ в размере 5 523,77 руб. за период с ... по ..., на общую сумму 7337,77 руб., административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа .... ... мировым судьей судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (дело 2а-0224/23/2024). В связи с поступившим от административного ответчика возражением относительно заявленных налоговым органом требований, ... определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный срок (...) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с административного ответчика налоговым органом соблюден. 

По первоначальному делу 2а-3850/2025 (том 1 л.д.173-174). 

Срок уплаты согласно налоговому уведомлению налога на имущество составил до ... (том 1 л.д.178). 

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ... в связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 763 руб., пеням по ст.75 НК РФ в размере 13429,49 руб. за период с 18.09.2023 по 10.10.2023 на общую сумму 14 192,49 руб..

03.06.2024 мировым судьей судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (дело 2а-225/23/2024). В связи с поступившим от административного ответчика возражением относительно заявленных налоговым органом требований, 08.07.2024 определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный срок (...) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с административного ответчика налоговым органом соблюден. 

По первоначальному делу 2а-7929/2025 (том 2 л.д.8-10).

В связи с наличием недоимок налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российском Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года за три месяца 2022 года в размере 631 800 руб.; ОКНО по штрафу; налог па доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2022 год в размере 77 886 руб.; налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лип с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также налог на доходы физических за 2022 год в размере 147 064 руб., пеней по ст. 75 НК РФ в размере 180 832,03 руб. за период с 02.09.2024 по 29.09.2024 на общую сумму 1 037 582,03 руб. 29.10.2024 административный истец обратился к мировому судье судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

Не позднее ... должен был быть уплачен налог на доходы физических лиц гражданами, представившие налоговые декларации в отношении доходов за 2022 год.

Декларация за отчетный 2022 год была подана ФИО1 ..., то есть с нарушением срока. (том 2 л.д.25-29).

... ФИО1 в результате налоговой проверки была привлечена к налоговой ответственности, выявлена была заявленная в административном иске недоимка и наложен штраф в размере 77 886 руб. (том 2 л.д.30-37). 

... мировым судьей судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (дело №2а-0648/23/24). 

В связи с поступившим от административного ответчика возражением относительно заявленных налоговым органом требований, ... определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный срок (19.05.2025) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с административного ответчика налоговым органом соблюден. 

По первоначальному делу 2а-8148/2025 (том 2 л.д. 82-86 ).

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени, административный истец ... обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... за 2022 год по сроку уплаты ... (1% от суммы дохода превышающий 300 тыс.руб.) в размере 56 804,25 руб. и пеням в размере 36 585,33 руб. за период с ... по ... (том 2 л.д.21). 

В соответствии с требованиями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должны были быть уплачены не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, в данном случае срок уплаты составлял .... 

... мировым судьей судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (дело №2а-667/23/2024). В связи с поступившим от административного ответчика возражением относительно заявленных налоговым органом требований, ... определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный срок (...) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Таким образом, с учетом предыдущего обращения в суд за взысканием задолженности ... и ... в порядке подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с административного ответчика налоговым органом соблюден. 

Доводы административного ответчика в судебном заседании ... о том, что она не являлась фактическим руководителем (том 1 л.д.44,51-53,209,224-230) не могут являться основанием для отказа в удовлетворении административного иска. К данным доводам суд относится критически с учетом имеющейся выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей; какой-либо приговор суда о виновности иных лиц либо решение суда отсутствует.

Что касается доводов административного ответчика об уплате налога на имущество (т.1 л.д.221-223), то в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. В пределах срока давности платеж был зачтен в счет имеющейся ранее задолженности. 

Исходя из положений пункта 2 статьи 57, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Меры по взысканию недоимок, на которые начислены пени, предприняты налоговым органом в полном объеме: как путем взаимовзыскания в настоящем деле, так и в рамках судебных решений Набережночелнинского городского суда РТ (дела № 2а-3292/2025, №2а-3223/2025, том 1 л.д.54-62).

Принятые меры, расчет и их порядок проверен судом, находит их верными. 

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что задолженность не погашена до настоящего времени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 26 830 руб. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ... Республики Татарстан, ИНН ... в доход государства недоимки по:

страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23537,16 руб.;

налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2023 год по сроку уплаты ... в размере 1 813 руб.; 

налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2023 год по сроку уплаты ... в размере 1 814 руб., 

налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 763 руб.;

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ..., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ...) за три месяца 2022 года в размере 631 800 руб.; 

ОКНО по штрафу: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ..., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ...) за 2022 год в размере 77 886 руб.; 

налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до ..., а также налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 147 064 руб.

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... за 2022 год по сроку уплаты ... (1% от суммы дохода превышающий 300 тыс. руб.) в размере 56 804,25 руб.;

пеням в размере 241 529,27 руб. Всего на общую сумму 1 183 010,68 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 26 830 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 31.10.2025.