Дело № 2а-8287/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе: председательствующего судьи Успун И.И., при секретаре судебного заседания Монге Ш.Т., с участием административного ответчика ФИО2Б-Б., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что мировым судом судебного участка № 

<

адрес> Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по Республике Тыва выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО2 (ИНН №) недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, который в соответствии с частью 1 статьи 123.7 КАС РФ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ФИО1-Б. подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2023 года ДД.ММ.ГГГГ суммой к уплате в бюджет в размере 147 865 руб., и данная сумма ДД.ММ.ГГГГ уплачена в ЕНП в полном объёме. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком подана уточненная декларация суммой налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере 451 194 руб., в связи с чем налоговым органом доначислена сумма в размере - 303 329 руб. После подачи уточненной декларации от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за отчетный период 2023 года начислена пеня в размере 6107,02 руб., размер которой на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составил 13 710,46 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1-Б. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 309 618 руб. 2 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Однако налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки и пени. Задолженность на дату формирования искового заявления составляет: НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 218 465,67 руб., суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст.46 БК РФ в размере 9 666,89 руб. Просит взыскать задолженность с ФИО2 за счет имущества физического лица в размере 228 132 руб. 56 коп., в том числе по налогам – 218 465,67 руб., пени в размере 9 666,89 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен своевременно и надлежащим образом, в связи с чем дело рассматривается без их участия.

Административный ответчик ФИО2Б-Б. в судебном заседании не согласился с административным иском, просил отказать в удовлетворении иска. 

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. 

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ(в редакции статьи, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 Налогового кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Как следует из материалов дела, из уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г., представленной ФИО2 19.08.2024, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила - 451194 рублей, в связи с чем налоговым органом доначислена сумма в размере 303329 рублей. 

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 20.08.2024 № на общую сумму 309618 руб. 02 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, направленное через Личный кабинет налогоплательщика, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 313439 руб. 96 коп.

В последующем, в связи с неисполнением требований налогового органа, Управление ФНС России по Республике Тыва ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> Республики Тыва с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2Б-Б. задолженности по налогам и пени за 2023 год в общем размере 317039 руб. 47 коп., в том числе по налогам – 303329 руб. 00 коп., пени в размере 13710 руб. 47 коп. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Республики Тыва № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени за 2023 год в размере 317039 руб. 47 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Республики Тыва от 16.09.2025г. судебный приказ № от 25.12.2024г. отменен, в связи с поступлением возражения от должника. 

В установленный срок указанные вид налога и пени ответчиком не были уплачены.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления требования об уплате налога, пени.

В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего, отнесен НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный, в том числе от источников в Российской Федерации, к которым в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации относится доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктами 1 и 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию налогоплательщики физические лица, получившие доход от продажи имущества, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с частью 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. По общему правилу согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового вычета (далее -ЕНС).

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что налогоплательщик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 309436 руб.02 коп., в том числе пени в размере 6107 руб.02 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 317039 руб.47 коп., в том числе пени 137710 руб.47 коп., при этом ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 13710 руб.47 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13710 руб. 47 коп. (6107,02+7603,44=13710,46). 

Задолженность по пени образовалась после перехода в ЕНС, после введения института ЕНС с 01.01.2023 года расчет пени производился на всю сумму отрицательного сальдо, имеющемся на указанный момент, в настоящем случае пени рассчитали с 20.08.2024 по 15.09.2024, с 16.09.2024 по 30.09.2024 от совокупного размера отрицательного сальдо по налоговой задолженности за каждый день просрочки и составила на сумму 13710 руб.47 коп. 

Учитывая, что задолженность по пени образовалась после введения института ЕНС и рассчитаны на всю сумму отрицательного сальдо, имеющегося за период с 19.08.2024 по 15.09.2024, с 16.09.2024 по 30.09.2024, где меры принудительного взыскания отсутствуют, и которые в установленные сроки не погашались и до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ по требованию № 17971 за расчетный период 2023 года, а также по пени, образованной после введения института ЕНС и рассчитана на всю сумму отрицательного сальдо, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеются задолженности по указанному налогу и пени, то выставленная административным истцом сумма задолженности по приведенному выше налогу и пени является правомерной. 

Учитывая, что задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год (с учетом уточнённой декларации от 19.08.2024) на дату формирования искового заявления составил 218 465 руб. 67 коп., а сумма пени, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст.46 БК РФ в размере 9 666 руб. 89 коп., и до настоящего времени административным ответчиком не погашены и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по указанному выше налогу и пени на общую сумму 228132 руб. 56 коп. 

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Город Кызыл Республики Тыва» в размере - 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по уплате недоимки по налогам в размере 218 465 рублей 67 копеек, пени 9 666 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Кызыл Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения - 12 декабря 2025 года. 

Судья И.И. Успун