Дело № 2а-210/2021

УИД 29RS0025-01-2021-000438-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 16 июля 2021 года 

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Заостровцевой И.А

рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, 

установил:

межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 9570 руб. 21 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г. в размере 7746 руб. 19 коп. за 2019 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 23 апреля 2019 г. по 25 апреля 2019 г. в размере 6 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере 1816 руб. 61 коп. за 2019 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 23 апреля 2019 г. по 25 апреля 2019 г. в размере 1 руб. 41 коп. 

В обоснование иска ссылается на то, что ФИО1 с 06 декабря 2018 г. по 05 апреля 2019 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась в указанный период плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки страховых взносов ей начислены пени за период просрочки в указанных размерах и предъявлено требование об уплате страховых взносов и пени в общей сумме 9570 руб. 21 коп., задолженность ответчиком не погашена.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии со статьями 291 и 292 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без вызова сторон.

В соответствии с п.1 ст.292 КАС РФ в данном случае судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

С 01 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Контрольным органом по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование является ИФНС России.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулировавший отношения по исчислению и уплате страховых взносов до 01 января 2017 г., индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Материалами дела, в том числе выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06 декабря 2018 г. и утратила статус индивидуального предпринимателя 05 апреля 2019 г., поэтому в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 18 ФЗ № 212-ФЗ, п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик являлась страхователем и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд медицинского страхования.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

С 1 января 2018 г. размер страховых взносов определяется в следующем порядке:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г. (абзац второй подпункта 1);

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац третий подпункта 1).

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

На основании ч 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, размер фиксированных взносов за период с 01 января 2019 г. по 05 апреля 2019 г., т.е. за период осуществления административным ответчиком ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя в 2019 г. составит 7746 рублей 19 копеек (407,69 руб. (29354 руб.:12:30*5 дн. в апреле) + 7338 рублей 50 копеек (29354 руб.: 12*3 мес.).

Размер начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01 января 2019 г. по 05 апреля 2019 г., т.е. за период осуществления административным ответчиком ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя в 2019 г. составит 1816 руб. 61 коп. (95 руб. 61 коп. (6884 руб.:12:30*5 дн. в апреле) + 1721 рублей 50 копеек (6884 руб.: 12*3 мес.).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов на основании 75 НК РФ, пп. 1, 2 ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ обеспечивается пенями, пенями признается сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В связи с неуплатой административным ответчиком соответствующей недоимки по страховым взносам за 2019 год административным истцом начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. за период с 23 апреля 2019 г. по 25 апреля 2019 г. в размере 6 рублей 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 23 апреля 2019 г. по 25 апреля 2019 г. в размере 1 рубль 41 копейка.

Расчеты страховых взносов и пени, приведенные в приложениях к требованиям, судом проверены и признаны верными. Административным ответчиком не оспорены.

В связи с наличием вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам и пени административному ответчику налоговым органом выставлено требование ... об уплате в срок до 04 июня 2019 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7746,19 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1816,61 рубль, а также начисленных за период с 23 апреля 2019 г. по 25 апреля 2019 г. пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 руб., и пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1,41 руб.

По настоящее время вышеуказанная задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не уплачена. 

Доводы ФИО2 о том, что она за указанный период дохода не имела, соответственно исчисление страховых взносов является незаконным, не могут быть признаны состоятельными.

Так, правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 7 названной статьи предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Таким образом, обязательным условием освобождения от уплаты страховых взносов является представление в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

ФИО1 на такие обстоятельства при рассмотрении дела не ссылается сведения о представлении в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, материалы дела не содержат. 

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюдены. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2, 3 ст. 282 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Применительно к положениям ст. 48 НК РФ шестимесячный срок предъявления в суд требований истекал 04 декабря 2019 г. 

Определением от 27 ноября 2020 г. мировым судьей судебного участка №1 Устьянского судебного района Архангельской области по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от 28 ноября 2019 г., вынесенный по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 9570 рублей 21 копейка. 

Административный иск направлен в Устьянский районный суд 20 мая 2021 г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Таким образом, административное исковое заявление подано административным истцом в установленный законом срок.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с административного ответчика недоимку по страховым взносам и пени на общую сумму 9570 рублей 21 копейка. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 7746 рублей 19 копеек за 2019 год, пени за период с 23 апреля 2019 г. по 25 апреля 2019 г. в размере 6 рублей 00 копеек. 

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 1816 рублей 61 копейка за 2019 год, пени за период с 23 апреля 2019 г. по 25 апреля 2019 г. в размере 1 рубль 41 копейка, 

а всего задолженность на общую сумму 9570 рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Устьянский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Устьянский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Председательствующий - Заостровцева И.А.