Дело № 2а-429/2025

УИД 02RS0009-01-2025-000625-72

номер строки в статистическом отчете 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года с. Чемал

Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Иваныш И.В.,

при секретаре Илаковой В.М. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по пене в размере 1 163,02 рублей, 

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по пене в размере 1 163,02 рублей.

Требования административного истца мотивированы тем, что административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги, за последним образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 299,70 рублей по состоянию на 09.01.2025. ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 58709 на сумму 89 479,41 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено в полном объеме, на момент обращения в суд с настоящим исковым заявлением, остаток непогашенной задолженности по пени составляет 1 163,02 рубля. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен 04.02.2025 и отменен 18.02.2025 в связи с поступившим возражением от налогоплательщика. 

Сторона административного истца, извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без их участия. 

Сторона административного ответчика просила суд отказать в удовлетворении иска. 

Судом на основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ определено о рассмотрении дела без участия административного истца.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Республике Алтай по следующим основаниям. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Республики Алтай, установлен и введен в действие Законом Республики Алтай от 27 ноября 2002 года № 7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (ст. 75 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ закреплено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Лицами, участвующим в деле, не оспаривалось, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога. При этом, как установлено судом относительно объекта налогообложения, за ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Тойота Ленд Крузер 100,2006 года выпуска, дата регистрации права 16.09.2014 года, дата утраты права 18.09.2020 года. 

Из материалов дела следует, что согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № 58709 по состоянию на 25 сентября 2023 года на сумму налогов - 64 270 рублей 50 копеек, пени — 25 208 рублей 91 копейка с указанием обязанности уплатить задолженность по налогам в срок до 28 декабря 2023 года.

Налоговым органом сформировано и направлено письмом в адрес ФИО1 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 15 февраля 2024 года № 9483, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии задолженности в размере 94 051 рубля 18 копеек.

Как следует из материалов дела в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 04 января 2023 года в сумме 84731 руб. 96 коп., в том числе по налогу – 64 270 руб. 50 коп., по пене - 20461 руб. 46 коп. 

При формировании отрицательного сальдо ЕНС в размере 64 270 руб. 50 коп. налоговым органом включены следующие суммы транспортного налога с физических лиц, начисленные за следующие периоды – за 2014 год в сумме 13282 руб. 70 коп., за 2016 год – 10717 руб., за 2017 год – 10835 руб., за 2018 год – 10710 руб., за 2019 год – 10710 руб., за 2020 год – 8022 руб. 80 коп.

Также согласно представленного расчета на указанные налоги налоговым органом была начислена пеня в общей сумме 20 461 руб. 46 коп. за период по 30.12.2022 года, которая также включена в отрицательное сальдо ЕНС.

По состоянию на 09.01.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 11 299 рублей 70 копеек, в том числе: пени - 11 299 рублей 70 копеек.

Как указал налоговый орган, отрицательное сальдо ЕНС образовалось в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по пени в размере 11 299,70 рублей.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указал, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено в полном объеме, на момент обращения в суд с настоящим исковым заявлением, остаток непогашенной задолженности по пени составляет 1 163,02 рубля.

Возражая против удовлетворения административного иска, представитель административного ответчика ФИО1 указал, что апелляционным определением Верховного суда Республики Алтай от 29 января 2025 года указанная недоимка взыскана в пользу налогового органа.

С учетом возражений административного ответчика, судом с Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай затребовано административное дело № 2а-955/2024.

Из материалов административного дела № 2а-955/2024 по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Алтай о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки за период с 2014 года по 2020 год в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязании списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета; встречному иску Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 36 175,34 рублей усматривается следующее.

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к УФНС России по Республике Алтай о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки за период с 2014 года по 2020 год в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязании списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца. 

При рассмотрении дела УФНС России по Республике Алтай предъявило встречные исковые требования к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 36 175 рублей 34 копеек, в том числе по налогам – 8 022 рубля 80 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 28 152 рублей 54 копейки. 

Решением Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от 27 сентября 2024 года административное исковое заявление ФИО1 оставлено без удовлетворения, встречный иск удовлетворен. 

Апелляционным определением Верховного суда Республики Алтай от 29 января 2025 года (с учетом исправления арифметической ошибки определением от17 февраля 2025 года) решение Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от 27 сентября 2024 года дело № 2а-995/2024 отменено. По делу принято новое решение, которым признано безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по налогу за 2018 год в сумме 10710 руб. задолженность по пене в сумме 11 281 руб. 90 коп. Взыскано с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай пени по транспортному налогу, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в размере 4 638 рублей 02 копейки, в удовлетворении исковых требований УФНС по РА о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 8022 рубля 80 копеек, по пени в сумме 23 484 рубля 69 копеек отказано. 

Судом апелляционной инстанции установлено, что сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года, составляет 16210 руб. 05 коп., в том числе 8022 руб. 80 коп. по налогу и 8187 руб. 25 коп. по пене (3798 руб. 51 коп. + 2698 руб. 57 коп. + 1137 руб. 53 коп. + 552 руб. 64 коп.). 

Оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС пени в сумме 12 274 рубля 21 копейки за период по 31 декабря 2022 года судебной коллегией не установлено. При этом недоимка по налогу за 2018 год в сумме 10 710 рублей задолженность по пене в сумме 11281 рубль 90 копеек признана судебной коллегией безнадежной ко взысканию с ФИО1, оснований для взыскания таковой не имеется.

Пеня по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года начисленная на сумму недоимки отрицательного сальдо ЕНС в сумме 8022 руб. 80 коп. составляет 1244 руб. 60 коп. 

С учетом решения налогового органа №9483 от 15.02.20204 года в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС по требованию №58709 от 25 сентября 2023 года с ФИО1 за счет денежных средств на счетах в банках взысканы денежные средства в сумме 12 816 рублей 63 копейки.

При этом, как указано судебной коллегией при вынесении вышеуказанного решения, оснований для зачета указанных денежных средств в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за 2014 год, вопреки суждениям налогового органа, не имеется, в связи с чем сумма задолженности по пене составила 4 667 рублей 85 копеек. Оснований для начисления транспортного налога за указанный период в связи с отсутствием у ответчика объекта налогообложения не имеется. 

Таким образом, с учетом обязательности исполнения судебных актов, вступивших в законную силу, поскольку заявленная ко взысканию по настоящему делу пеня по транспортному налогу уже взыскана с административного ответчика вступившим в законную силу судебным актом, оснований для удовлетворения настоящего иска, не имеется. При этом, в отсутствие оснований, предусмотренных нормами КАС РФ, для оставления данных административных исковых требований без рассмотрения, суд приходит к выводу об отказе в административном иске в полном объеме. 

Таким образом, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по пене в размере 1 163,02 рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.

Судья И.В. Иваныш 

мотивированное решение принято судом 29 сентября 2025 года