Дело № 2а-11/2020

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Яровое 16 января 2020 года

Яровской районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Кромма В.А., при секретаре Сулима В.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

31.10.2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №9 по Алтайскому краю), через своего представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование своих требований, что ФИО1, являясь собственником земельного объекта (участка) по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земельный налог, исчисленный за 2017 год, в срок, установленный в налоговом уведомлении №50631614 от 21.08.2018г. не оплатила, в связи с чем, образовалась задолженность по земельному налогу в сумме 219 410 руб. Требование об уплате налога, пени №1398 от 01.02.2019 в установленный налоговым органом срок ответчиком также не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка г.Яровое с заявлением от 26.03.2019г. о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности, судебный приказ был выдан 30.05.2019г. и отменен определением от 11.06.2019г. в связи с поступлением возражения от должника. На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год – 219 410 руб., пени 3 263,72 руб..

В судебное заседание не явился представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, о месте и времени слушания извещены надлежаще. 

В соответствии со ст. 289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу:

В силу статей 1 и 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за использование земли - земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 7 ЗК РФ, земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории:1) земли сельскохозяйственного назначения;2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;4) земли особо охраняемых территорий и объектов;5) земли лесного фонда;6) земли водного фонда;7) земли запаса. Земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов. Любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования. Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.. В местах традиционного проживания и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации и этнических общностей в случаях, предусмотренных федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, может быть установлен особый правовой режим использования земель указанных категорий.

Основные и вспомогательные виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства правообладателями земельных участков и объектов капитального строительства, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, выбираются самостоятельно без дополнительных разрешений и согласования.(ч.4ст. 37, "Градостроительный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 190-ФЗ 

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В налоговом периоде 2017 года на территории г.Славгорода Алтайского края действовало решение Славгородского Городского Собрания депутатов от 21.08.2012г. №71 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края» (в ред. от 18.11.2014.), устанавливающее налоговую базу и налоговые ставки.

Согласно названному решению налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом, налоговая ставка земельного налога – 1,5% в отношении прочих земельных участков. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1 и 2 п. 1, абз. 1 и 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из собранных материалов административного дела ФИО1 в налоговый период (2017г.) являлась собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) категории земель «земли населенных пунктов» и видом разрешенного использования «Для размещения автозаправочной станции», кадастровой стоимостью на 01.01.2017г. – 14 627 347,56 руб. (л.д.39-40,53-60). 

Размер земельного налога в отношении земельного участка исходя из категории данного земельного участка по адресу: 

<

адрес> – 219 410 руб. (14 628 347 Х1,5%Х1Х12 мес./12) административным истцом рассчитан с учетом установленных налоговых ставок при верном определении налоговой базы (кадастровой стоимости). 

21.08.2018 года налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 год, налогоплательщику ФИО1 10.09.2018г. отправлено заказным письмом с уведомлением налоговое уведомление №50631614 о необходимости в срок не позднее 03.12.2018г. оплатить земельный налог за земельный участок по 

<

адрес> (кадастровый №), в размере 219 410 руб. Налоговое уведомление направлено с соблюдением положений ст.52 НК РФ по месту жительства налогоплательщика. (л.д.11-15, 24).

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за 2017 год.

В установленный налоговым органом срок ФИО1 земельный налог не оплатила, в связи с чем, 20.02.2019 года заказным письмом с уведомлением направлено требование №868 об уплате, числящейся по состоянию на 31.01.2019г., задолженности в том числе по земельному налогу и пени. (л.д.7-10). То есть требование об уплате налога было направлено налоговым органом с соблюдением положений ст.69 НК РФ. В требовании установлен срок до 19.03.2019г..

Указанное требование исполнено не было, в связи с чем, 30.05.2019 года, Межрайонная ИФНС России №9 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок г.Яровое в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017г. и пени в размере, установленном в требовании (л.д.64-67).

30.05.2019 года мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ (л.д.68), который определением мирового судьи судебного участка г.Яровое Алтайского края от 11.06.2019г., вступившим в законную силу, отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.69,70).

31.10.2019г. налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные статьей 48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017 год и пени (30.05.2019г.), затем с административным иском (31.10.2019г.) после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

Расчет пени административным истцом произведен исходя из размера недоимки по земельному налогу (за 2017г.) 219 410 руб. за период с 04.12.2018г. (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по 30.01.2019г., исходя из 1/300 действующих в это время ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 7,5 и 7,75 в сумме 3 263,72 руб. (л.д.17). 

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок №868 по состоянию на 31 января 2019 года содержало сведения о пенях, начисленных на момент его направления.

Суд признает верным расчет пени по земельному налогу.

На момент вынесения решения по настоящему делу ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по земельному налогу за налоговый период 2017 года и пени в добровольном порядке не оплатила. 

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2017 году являлась плательщиком земельного налога, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N 9 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

С учетом изложенного, суд взыскивает с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 219 410 руб., а также пени (по земельному налогу) 3 263 руб..

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ). 

По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей (абз.4 п.1 ч1. ст. 333.19 НК РФ).

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований, а также то, что доказательств, подтверждающих наличие льгот по оплате государственной пошлины, предусмотренных нормами НК РФ, ходатайств об освобождении от уплаты государственной пошлины, ФИО1 суду не представлено, с нее в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 426,74 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

1. Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю удовлетворить. 

2. Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю задолженность:

- по земельному налогу (участок по адресу: 

<

адрес> кадастровый №) за налоговый период 2017 год в размере 219 410 руб., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН 

<

***>, р\с 

<

***>, БИК 040173001, КБК 18210606042041000110 ОКТМО 01719000 (вид платежа – налог, по земельному налогу)

- по пене (по земельному налогу) в размере 3 263 руб. 72 коп., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН 

<

***>, р\с 

<

***>, БИК 040173001, КБК 18210606042042100110 ОКТМО 01719000(вид платежа – пеня, по земельному налогу)

3. Взыскать с ФИО1 в бюджет города Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 5 426 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 января 2020 года 

Судья В.А.Кромм