№ 2а-731/2025

УИД 35RS0009-01-2025-000548-60

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2025 года г.Вологда 

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихонюк Т.Л.,

при секретаре Гусевой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в Вологодский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени на вышеуказанные недоимки, восстановлении срока для предъявления иска в суд.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 начислены налог на имущество за 2017 год в сумме 131 рублей, налог на имущество за 2018 год в сумме 145 рублей, налог на имущество за 2019 год в сумме 145 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 246 рублей, налоги не уплачены. Кроме того, ФИО1 начислены по требованиям № 26747, № 10224, № 48861, № 15281, № 44222 за период с 02.12.2016 по 28.06.2020 в сумме 21,14 рублей пени на недоимку по налогу на имущество за 2015-2017 годы, за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 пени в сумме 4,80 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2019 год, за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 пени в сумме 7,34 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 пени в сумме 5,97 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 пени в сумме 13.34 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2015-2016 годы, за период с 02.12.2016 по 28.02.2020 пени в сумме 6,70 рублей на недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы, за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 пени в сумме 7,44 рублей на недоимку по земельному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 пени в сумме 7,91 рублей на недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы, всего 74,64 рублей, данные требования не исполнены. Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в сумме 435 рублей, земельному налогу в сумме 246 рублей, пени в сумме 74,64 рублей, всего 755,64 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил суд рассмотреть дело в его отсутствие и удовлетворить в полном объеме требования административного иска. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

При изложенных обстоятельствах в соответствии с положениями ст.150 ч.7 КАС РФ суд рассматривает данное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п.2 и 3 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, следовательно, она является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. 

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, следовательно, она является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым уведомлением № 21375304 от 28.07.2018 земельный налог за 2016 год исчислен в размере 203 рубля, земельный налог за 2017 год исчислен в размере 203 рубля, налог на имущество физических лиц за 2017 год – в размере 131 рублей. Срок уплаты не позднее 03.12.2018.

Налоговым уведомлением № 62100718 от 22.08.2019 земельный налог за 2018 год исчислен в размере 224 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018 год исчислен в размере 145 рублей. Срок уплаты не позднее 02.12.2019.

Налоговым уведомлением № 37189879 от 03.08.2020 земельный налог за 2019 год исчислен в размере 246 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год – в размере 159 рублей. Срок уплаты не позднее 01.12.2017.

Налоговым уведомлением № 21474536 от 28.07.2018 земельный налог за 2017 год исчислен в размере 209 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год – в размере 188 рублей. 

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик своевременно не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога исчисленного налоговым органом на основании вышеуказанных уведомлений.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Материалами дела установлено, что налоговым органом ФИО1 выставлены требования об уплате: 

№ 48861 от 10.07.2019 за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 пени в сумме 7,34 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018 в сумме 131 рубль, срок уплаты до 05.11.2019, 

№ 44222 от 11.07.2019 за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 пени в сумме 13.34 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2015-2016 годы, за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 пени в сумме 7,91 рублей на недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы, налога на имущество физических лиц в сумме 56 рублей, земельного налога в сумме 62 рубля, срок уплаты до 05.11.2019,

№ 15281 от 29.06.2020 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 пени в сумме 5,97 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 02.12.2019 в сумме 145 рублей, срок уплаты до 25.11.2020,

№ 26747 от 29.06.2020 за период с 02.12.2016 по 28.06.2020 в сумме 21,14 рублей пени на недоимку по налогу на имущество за 2015-2017 годы, за период с 02.12.2016 по 28.02.2020 пени в сумме 6,70 рублей на недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы, налога на имущество физических лиц в сумме 56 рублей, земельного налога в сумме 62 рубля, срок уплаты до 25.11.2020, 

№ 10224 от 21.06.2021 за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 пени в сумме 4,80 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 пени в сумме 7,44 рублей на недоимку по земельному налогу за 2019 год, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020 в сумме 159 рублей, земельного налога по сроку уплаты до 01.12.2020 в сумме 246 рублей.

Требования в добровольном порядке в установленный срок ФИО1 не исполнены.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 от 19.12.2024 Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам в размере 755 рублей. 

В Вологодский районной суд с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось 14.02.2025. 

Согласно пункту 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Пункт 2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23.11.2020) предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 3 ст.48 НК РФ (в редакции после 23.11.2020) предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

При изложенных обстоятельствах суд считает установленным, что Управлением Федеральной налоговой службы по Вологодской области пропущен срок для предъявления иска в суд по требованиям № 48861 от 10.07.2019 и № 44222 от 11.07.2019.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска. 

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, то есть не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Доказательств наличия уважительных причин, не позволивших налоговому органу по объективным обстоятельствам своевременно реализовать свое право на обращение в суд, не представлено.

Обращаясь с иском в суд, административный истец, наделенный государственными и публичными полномочиями, необходимую осмотрительность не проявил, мер к заблаговременному направлению такого заявления, не предпринял, надлежащий контроль за процессуальными сроками не осуществлял.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение 22.03.2012 № 479-0-0).

Таким образом, уважительные причины пропуска срока обращения в суд и основания для его восстановления отсутствуют, поскольку административным истцом не были совершены исчерпывающие меры, направленные на соблюдение данного срока, а обстоятельств, которые бы носили непредвиденный характер и объективно препятствовали своевременному обращению в суд, не установлено. 

На основании изложенного заявленные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 по требованиям № 48861 от 10.07.2019 и № 44222 от 11.07.2019удовлетворению не подлежат.

Поскольку ФИО1 доказательства уплаты налогов и пени по требованиям № 15281 от 29.06.20, № 26471 от 29.06.2020, № 10224 от 21.06.2021 суду не представила, суд, проверив соблюдение административным истцом установленного законом порядка и сроков обращения в суд с настоящим исковым заявлением, а также, проверив правильность представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени, по изложенным в решении мотивам приходит к выводу об обоснованности предъявленного к ФИО1 административного иска в данной части требований, который подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 (УИН №) о взыскании за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 пени в сумме 7,34 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018 в сумме 131 рубль, за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 пени в сумме 13,34 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2015-2016 годы, за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 пени в сумме 7,91 рублей на недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы, налога на имущество физических лиц в сумме 56 рублей, земельного налога в сумме 62 рубля - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, УИН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 пени в сумме 5,97 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, за период с 02.12.2016 по 28.06.2020 в сумме 21,14 рублей пени на недоимку по налогу на имущество за 2015-2017 годы, за период с 02.12.2016 по 28.02.2020 пени в сумме 6,70 рублей на недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы, за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 пени в сумме 4,80 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 пени в сумме 7,44 рублей на недоимку по земельному налогу за 2019 год, а также взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 02.12.2019 в сумме 145 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 56 рублей, земельного налога в сумме 62 рубля, срок уплаты до 25.11.2020, недоимку по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020 в сумме 159 рублей, земельного налога по сроку уплаты до 01.12.2020 в сумме 246 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна: судья Т.Л. Тихонюк

Решение в окончательной форме принято 21.03.2025